Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации, направления его совершенствования

По вышеприведенным данным видно, что произошло увеличение всех показателей деловой активности за период 2007/2008 год, в связи с чем произошло увеличение оборачиваемости оборотных активов на 10 дней, материальных оборотных активов на 22 дня, оборачиваемости дебиторской задолженности на 6 дней и кредиторской – на 17,4 дня; продолжительность операционного цикла выросла на 28 дней – что означает увеличение времени нахождения средств в товарно-материальной и финансовой форме, что позволяет судить о замедлении средств в обороте, что влечет дополнительное привлечение источников финансирования, повышение расходов организации и снижение прибыли.

Замедление сроков дебиторской задолженности приводит к замедлению средств в расчетах с дебиторами –– к их оттоку из оборота.

Замедление сроков погашения кредиторской задолженности, с одной стороны, снижает потребность организации в кредитах и займах, а с другой стороны, приводит к выплате штрафных санкций в разрезе не соблюдения условий контрактов, сроков выплаты зарплаты и уплаты налогов в бюджет.

Масштаб величины доходов является главной целью деятельности предприятия. Рентабельность, отношение прибыли к капиталу, является важнейшим масштабом оценки величины доходов предприятия (таблица 1.3.5).

Таблица 1.3.5

Динамика показателей рентабельности  (убыточности)  по Отделу материально-технического снабжения за 2007/2008 гг., млн.р.

Показатели	2007г.	2008г.	Темп изменения (%) или отклонение (+,-)
1. Средняя стоимость активов. (ср.зн. по стр. 300 ф.1)	7371,5	8453,5	115%
2. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. (стр. 010 ф.2)	3321	3865	116%
3. Полная себестоимость реализованных  товаров, продукции, работ, услуг  (стр. 030 ф.2 + стр. 050 ф.2 +  стр.060 ф.2)	2797	2928	105%
4. Прибыль (убыток) от реализации  товаров, продукции, работ, услуг. (стр. 070 ф. 2)	386	829	215%
5. Чистая прибыль (убыток). (стр. 300 ф.2)	28	259	925%
6. Показатели рентабельности (убыточности), %
6.1. рентабельность (убыточность) продаж (стр. 4 : стр. 2×100)	12%	21%	9
6.2. рентабельность (убыточность) расходов (стр. 4 : стр. 3 ×100)	14%	28%	14
6.3  рентабельность (убыточность) активов (стр. 5 : стр. 1×100)	0,4%	3,1%	2,7

По данным таблицы 1.3.5 делаем вывод об увеличении всех показателей рентабельности по Отделу, что произошло в связи с ростом стоимости активов, увеличением выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг., ростом прибыли, а рост чистой прибыли на 925% привел к рентабельности активов на 3%, что свидетельствует о повышении эффективности использования активов, об опережающем темпе роста чистой прибыли по сравнению с темпом изменения активов организации.

 

2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности Отдела материально-технического снабжения РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги».

2.1.Анализ состава, структуры, динамики и оборачиваемости  дебиторской задолженности.

Установив достоверность дебиторской задолженности нужно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности.

Важное условие, которое нужно соблюдать при анализе, — необходимость обеспечения сопоставимости показателей, поскольку сравнивать можно только качественно однородные величины [125, 25]. Поэтому сначала необходимо разделить дебиторскую задолженность по сроку ее возникновения, и лишь затем, проанализировать ее структуру по каждому из видов. Имеющуюся дебиторскую задолженность на начало и конец отчетного периода разделим на краткосрочную и долгосрочную (таблица 2.1.1)

Таблица 2.1.1

Состав дебиторской задолженности, млн.р.

Вид задолженности	31.12.2007	31.12.2008	тепм изменения
			отклонение	%
долгосрочная задолженность	73	231	158	316%
краткосрочная задолженность	89	88	-1	99%

 

Для наглядности понимания доли каждого вида задолженности в общей сумме, представим табличные данные в виде гистограммы (рисунок 1).

Становится очевидным, что общая дебиторская задолженность на конец 2008 года выросла за счет увеличения доли долгосрочной задолженности. Рассмотрим каждый, из представленных видов по отдельности.

Долгосрочная дебиторская задолженность, как мы уже убедились ранее, выросла на конец отчетного периода, и темп ее роста составил 316%. В таблице 2.2.2 рассмотрим статьи, которые ее составляют.

Рис.1. Состав дебиторской задолженности, млн.р.

Таблица 2.1.2

Структура долгосрочной дебиторской задолженности по Отделу материально-технического снабжения, млн.р.

Статьи баланса	31.12.2007	31.12.2008	темп изменения
			отклонение	%
Ссуда на жилищное строительство	9	8	-1	89%
Жилье в рассрочку	64	223	159	348%
Итого долгосрочная задолженность	73	231	158	316%

 

Как видно из таблицы 2.1.2 в ОМТС имеется лишь две статьи образования долгосрочной дебиторской задолженности, это – ссуда на жилищное строительство, выданная работникам отдела на основании Коллективного договора -  уменьшилась на коне года на 1 миллион рублей в связи с ее постепенным погашением, а также за жилье в рассрочку – рост  348% к началу 2008 года. Статья «Жилье в рассрочку» увеличила общую дебиторскую задолженность организации. Однако необходимость данных расходов связана с социальной политикой Республики Беларусь, и обосновывается принятым отраслевым соглашением Белорусской железной дороги и Профессиональным союзом, что позволяет усилить моральную и материальную заинтересованность сотрудников в результатах работы.

Рассмотрим краткосрочную дебиторскую задолженность ОМТС. Данные представим в следующей таблице (таблица 2.1.3).

Таблица 2.1.3

Структура краткосрочной дебиторской задолженности по ОМТС, млн.р..

Статьи баланса	31.12.2007	31.12.2008	тепм изменеия
			отклонение	%
расчеты с покупателями и заказчиками	18	20	2	111%
расчеты с поставщиками и подрядчиками (авансы выданные,предоплата)	68	64	-4	94%
разных с бюджетом	-	1	1
разных дебиторов	3	2	-1	67%
прочая	-	1	1
Итого краткосрочная задолженность	89	88	-1	99%

 

Проанализировав данные таблицы 2.1.3 делаем выводы, что краткосрочная дебиторская задолженность уменьшилась на 1 миллион рублей. Существенных изменений в структуре краткосрочной дебиторской задолженности не произошло. Удельный вес задолженности по статье «расчеты с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги» вырос с 20% до 23%. Основной причиной явилось то, что в 2008 году ОМТС сдал в аренду складские площади ГКРОУП «Облторгсоюз», которое обязано выплачивать выставленные отделом счета за коммунальные услуги, следующим месяцем после выставления счетов (в сумме 3 млн.р.).

Рис.2. Структура краткосрочной дебиторской задолженности на 31.12.2007г.

Удельный вес задолженности по статье «расчеты с поставщиками и подрядчиками (авансы выданные,предоплата)» снизился на конец отчетного периода с 77% до 73%. Что позволяет судить об улучщении договорной работы в отделе, снижении доли договоров с условием обязательной предоплаты поставленных товаров (рисунок 2, рисунок 3).

Рис.3. Структура краткосрочной дебиторской задолженности на 31.12.2008

Самые крупные суммы должны по предоплате следующие предприятия:

- ООО «Ларм Кам»  за синтетические моющие средства 13млн.р.;

- ОАО «Беллесбум» за стальные гнутые профили-6млн.р.;

- РУП «Метизный завод» Речица -10млн.р.;

- ОДО «Союз АВТОзапчасть» за запасные части - 6млн.р.

Данная задолженность образовалась в связи с произведенной предоплатой в декабре 2008 года, а получение товара, согласно договору, состоится в январе 2009 года.

Хотя и незначительно, но всё же оказали влияние расчеты с бюджетом. Если на начало года дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом не было, то к концу года сумма составила 1 миллион рублей, т.е. удельный вес этой суммы в общей сумме задолженности составил 1,1% (рисунок 3).

По статье «разные дебиторы» наоборот, на начало года сумма задолженности составила 3 млн.р. или 3 % от общей суммы задолженности. Затем эта сумма была частично погашена и задолженность составила 2 млн.р..

Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость. Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый период.

Данные по оборачиваемости дебиторской задолженности мы можем взять из таблицы 1.3.4.. Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2007 году составила 16,4 дня, а в 2008 году выросла на 6 дней и составила 22,4 дня. Что в значительной степени произошло в связи с увеличением доли долгосрочной дебиторской задолженности (рисунок 1). Рост данного показатели оценивается отрицательно, т.к. он характеризует время возврата денежных средств.

Но для того чтобы получить полную картину дебиторской задолженности нужно проанализировать долю просроченной дебиторской задолженности. В таблице 2.1.4 представим краткосрочную задолженность по сроку ее образования.

Таблица 2.1.4

Структура дебиторской задолженности по ОМТС по срокам ее погашения за 2007/2008 годы, млн.р.

Показатели	2007г.	2008г.	Темп изменения(%)
Текущая	79	81	96%
Просроченная	6	8	133%

 

 Как видим просроченная  дебиторская задолженность составляет  на конец 2008 года - 6 миллионов рублей. Дебиторскую задолженность, образовавшуюся в апреле 2006 года имеет ИП Лукашева, за  оказанные услуги по временному хранению материалов. Увеличение просроченной задолженности произошло за счет начисления пени и штрафных санкций, на 01.01.2008 года документы по ностоящему делу находятся в суде.

Таблица 2.1.5

Доля дебиторской задолженности в оборотных активах ОМТС в 2007/2008 годах, %

Период	Краткосрочная дебиторская задолженность, млн.р.	Оборотные активы, млн.р.	Доля
2007	89	2034	4,4%
2008	88	3035	2,9%

 

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов составила на начало года 4,4%, к концу года она уменьшилась до 2,9% (таблица 2.1.5). Причем Текущая дебиторская задолженность составляла 93% от общей задолженности в 2007 году и 91% в 2008 году. Очевидно, дебиторская задолженность не является основной составляющей оборотных активов.  Существует тенденция к уменьшению доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, а также тенденция сохранения текущей задолженности, которая погашается в течение 1 месяца, практически на прежнем уровне, что говорит о постоянном внимании со стороны руководства к состоянию расчетов и своевременному взысканию денежных средств с покупателей, а также своевременному отслеживанию выполнения условий договоров по поставке материалов с предварительной оплатой.