Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации, направления его совершенствования

2) при автоматизированной форме с применением «1С: Предприятие»:

- оборотно-сальдовая ведомость по счету;

- карточка субконто;

3) при автоматизированной форме с применением программы «Бухгалтерский учет Белорусской железной дороги»:

- оборотная ведомость по счету;

- ведомость аналитического учета по счету.

Другим важным источником информации о дебиторах может считаться управленческая отчетность.

Следует заметить, что каждый источник информации обладает реальной продуктивной возможностью раскрыть достаточно полно и объективно определенные стороны финансового положения хозяйствующих субъектов. Проблемы могут состоять не в отсутствии информации о финансовом положении организации, не скупости ее, а в том, что на ее сбор и обработку затрачиваются порою большие людские, материальные и финансовые ресурсы. Организация чаще всего в связи с этим несет значительные расходы, не получая в итоге адекватной выгоды (пользы): не обобщаются результаты анализа; не всегда грамотно они интерпретируются исходя из сложившихся возможностей и обстоятельств работы организации в современных рыночных условиях. Поэтому становится очевидным необходимость применения правильного подхода к проведению анализа имеющейся информации, использования обоснованной методики.

Помощью в выборе методики проведения анализа дебиторской задолженности могут служит научные статьи таких издаваемых в Республике Беларусь журналов как «Планово-экономический отдел», «Экономический анализ», «Бухгалтерский учет и анализ»; нормативно-правовые акты – «Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности», утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 14 мая 2004 г. № 81/128/65 (в редакции Постановления от 8 мая 2008 г. № 79/99/50); Информационно-правовая система по законодательству Республики Беларусь «Эксперт 2».

В данной работе используем горизонтальный анализ, котрый позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих в состав бухгалтерской отчетности. Данный вид анализа заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения) [500].

 

1.3. Краткая экономическая  характеристика Отдела материально-технического снабжения РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги».

Отдел материально-технического снабжения Транспортного республиканского унитарного предприятия «Гомельское отделение Белорусской железной дороги» (далее по тексту ОМТС) на основании приказа 106 Н от 09.09.1999г. начальника Белорусской железной дороги является структурным подразделением Транспортного республиканского унитарного предприятия «Гомельское отделение Белорусской железной дороги».

ОМТС в своей деятельности руководствуется законодательством Республики Беларусь, нормативными актами Белорусской железной дороги, Уставом Транспортного республиканского унитарного предприятия «Гомельское отделение Белорусской железной дороги» и положением об ОМТС.

В состав ОМТС входят:

- материально-технический  склад, пошивочный, столярный и сварочный  цеха в г. Гомеле;

- база  хранения товарно-материальных ценностей  в г. Гомеле;

- материально-технический  склад в г. Калинковичи;

- склад  мобилизационного резерва по  ст. Нахов;

- склад  съемного оборудования в г. Гомеле;

Основными видами деятельности ОМТС являются: содействие главной производственной деятельности отделения дороги, предприятий Белорусской железной дороги не входящих в состав отделения дороги, обеспечение перевозочного процесса грузов и пассажиров, а именно: бесперебойное и своевременное обеспечение всех предприятий, входящих в состав Гомельского отделения Белорусской железной дороги материалами, запасными частями, оборудованием и другими изделиями по закрепленной номенклатуре для ремонта и эксплуатации подвижного состава и строительства гражданских сооружений. Указанная деятельность направлена на извлечение прибыли.

ОМТС не является юридическим лицом, имеет в хозяйственном ведении обособленное имущество, самостоятельный баланс, счета в учреждении банка, печать со своим наименованием и штампы.

По данным бухгалтерского баланса ОМТС за 2007 и 2008 года (Приложения 1-6) представляется возможным охарактеризовать основные экономические аспекты деятельности отдела.

Проанализируем показатели деятельности ОМТС за 2007/2008 годы.

Таблица 1.3.1

Динамика источников формирования прибыли  (убытка) по Отделу материально-технического снабжения за 2007/2008 гг., млн.р.       

Показатели	2007г.	2008г.	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг.	3321	3865	544	116%
2. Налоги и сборы, включаемые в  выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг.	138	108	-30	78%
3. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг.	2797	2928	131	105%
4. Управленческие расходы,	-	-	-	-
5. Расходы на реализацию.	-	-	-	-
6. Прибыль (убыток) от реализации  товаров, продукции, работ, услуг.	386	829	443	215%
6. Прибыль (убыток) от операционных  доходов и расходов.	-43	-27	16	63%
7. Прибыль (убыток) от внереализационных  доходов и расходов.	-169	-250	-81	148%
8. Прибыль (убыток)	174	552	378	317%

Данные таблицы 1.3.1 показывают, что по результатам деятельности за 2008 год  ОМТС получил прибыль в размере 317%  к прибыли 2007 года, в том числе за счет увеличения прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг на 115% и снижения убытка от операционных доходов и расходов на 37%. Однако в связи с увеличением убытка от внереализационных доходов и расходов общая прибыль была недополучена на сумму 81 миллиона рублей.

Эффективность хозяйственной деятельности организации определяется в конечном итоге ее финансовым состоянием. К задачам анализа финансового состояния относятся, среди прочих:

- определение  показателей ликвидности;

- определение  показателей платежеспособности;

- определение  показателей финансовой независимости;

- определение  показателей деловой активности.

Финансоваяя устойчивость предприятия может быть проанализирована с помощью показателей ликвидности  и платежеспособности.  Ликвидность – это способность активов организаций, фирм, банков легко обращаться в денежные средства для своевременного погашения обязательств; это мобильность активов предприятия, в первую очередь оборотных, обеспечивающая фактическое покрытие краткосрочных обязательств [учебник, 164].

Для практических целей при оценке финансового состояния имеют значения не только показатели ликвидности, но и показатели платежеспособности, в основу анализа которой положено поступление и расходование денежных средств в течении года (таблица 1.3.2).

 

Таблица 1.3.2

Динамика  показателей ликвидности  и платежеспособности по Отделу материально-технического снабжения за 2008г., млн.р.

Показатели	На 1.01.2008г.	На 1.01.2009г.	Темп изменения (%) или отклонение (+,-)
1. Оборотные активы. (стр. 290 ф.1)	2034	3035	149%
2. Денежные средства, млн  р. (стр. 260 ф.1 )	6	4	67%
3. Финансовые вложения (стр. 270 ф.1)	-	-	-
4. Краткосрочная дебиторская  задолженность. (стр. 130 ф.5 )	89	88	99%
5. Краткосрочные обязательства. (стр.690 ф.1. за минусом стр. 640 ф.1).	1074	2351	219%
6. Показатели ликвидности  и платежеспособности:
6.1. коэффициент абсолютной ликвидности [(стр.2+ стр.3) : стр. 5]	0,0056	0,0017	-0,004
6.2. коэффициент  промежуточной ликвидности [(стр.2 + стр.3 + стр. 4) : стр.5]	0,088	0,039	-0,049
6.3. коэффициент  текущей ликвидности [стр.1/ стр.5]	1,89	1,29	-0,60

 

Проанализировав данные таблицы 1.3.2,  видим, что уменьшение значения коэффициентов абсолютной ликвидности и промежуточной ликвидности, произошло за счет снижения денежных средств предприятия на 33% и увеличения на конец года краткосрочных обязательств на 119%. Увеличение оборотных активов организации на 49% привело к снижению коэффициента текущей ликвидности на 0,6 и приближению его значения к нормативному для организаций материально-технического снабжения (норматив 1,10) [методичка, 53]. Организация имеет возможность в перспективе полностью рассчитаться по своим долговым обязательствам краткосрочного характера.

Проанализируем показатели финансовой независимости (таблица 1.3.3).

Таблица 1.3.3

Динамика  показателей финансовой независимости по Отделу материально-технического снабжения за 2008 г., млн.р.

Показатели	На 1.01.2008г.	На 1.01.2009г.	Темп изменения (%) или отклонение (+,-)
1. Валюта баланса. (стр.300 ф.1.)	7561	9346	124%
2. Капитал и резервы. (стр. 490 ф.1 + стр. 640 ф.1)	6487	6995	108%
3. Заемные источники финансирования. (стр. 1 табл 3 – стр. 2 табл.3)	1074	2351	219%
4. Собственные оборотные средства. (стр.490 ф.1 + стр.640 ф.1 – стр. 190 ф. 1)	960	684	71%
5. Просроченная кредиторская задолженность.  ( из разд. VI ф.5).	23	0	0%
6. Оборотные активы. (стр. 290 ф.1)	2034	3035	49%
7. Показатели финансовой независимости:
7.1. коэффициент финансовой независимости (стр. 2 : стр. 1)	0,86	0,75	-0,11
7.2. коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (стр.3:стр.1)	0,14	0,25	0,11
7.3. коэффициент финансового риска  (стр.3:стр. 2)	0,17	0,34	0,17
7.4. коэффициент маневренности собственных средств (стр. 4 : стр. 2)	0,15	0,10	-0,05
7.5. коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами  (стр. 4 : стр. 6)	0,47	0,23	-0,25
7.6. коэффициент обеспеченности просроченных обязательств активами (стр. 5 : стр. 1)	0,003	0	-0,003

Данные таблицы 1.3.3 показывают снижение коэффициента финансовой независимости на 0,11 за счет превышения увеличения активов над увеличением капитала и резервов отдела в 3 раза.  Его снижение, свидетельствует о снижении финансовой самостоятельности организации.

Увеличение коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами(финансовой зависимости), который характеризует долевое участие заёмных и привлечённых источников финансирования в формировании активов организации, на 0,11, произошло за счет одновременного увеличения активов и заемных средств, но не превышает 0,85, что является допустимым.

Повышение значения коэффициента финансового риска на 0,17  свидетельствует об усилении зависимости организации от внешних источников финансирования.

Коэффициент маневренности собственных средств снизился на 0,05, что означает снижение доли собственных средств, участвующих в формировании оборотных активов, в общей сумме собственных источников финансирования организации.

Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами снизился в связи с отсутствием просроченной задолженности.

Рассмотрим показатели деловой активности (таблица1.3.4).

Таблица 1.3.4

Динамика показателей деловой активности по Отделу материально-технического снабжения за 2007/2008 гг., млн.р.

Показатели	2007г.	2008г.	Темп изменения (%) или отклонение (+,-)
1.Средняя стоимость оборотных  активов. (ср. зн. стр. 290 ф.1)	2085,5	2534,5	122%
в том числе:
1.1. материальных оборотных активов. (ср. зн. стр. 210 и  220 ф.1)	1287	1526	119%
1.2. дебиторской задолженности. (ср. зн. стр.230 и 240 ф.1)	151	240,5	159%
2. Средняя величина кредиторской  задолженности. (ср. зн. стр. 530 и 540 ф.1)	428	589,5	138%

 

 

Продолжение таблицы 1.3.4

Показатели	2007г.	2008г.	Темп изменения (%) или отклонение (+,-)
3. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. (стр. 010 ф.2)	3321	3865	116%
4. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг. (стр. 030 ф.2)	2797	2928	105%
5. Оборачиваемость в днях:
5.1. оборотных активов (стр. 1 ×360 : стр.3)	226,1	236,1	10,0
5.2. материальных оборотных активов (стр. 1.1. × 360 : стр. 4)	165,6	187,6	22,0
5.3. дебиторской задолженности (стр. 1.2. × 360 : стр. 3)	16,4	22,4	6,0
5.4. кредиторской задолженности (стр. 2 × 360 : стр. 4)	55,1	72,5	17,4
6. Продолжительность операционного  цикла  (стр. 5.2. + стр. 5.3.)	182,0	210,0	28,0