Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Бланк И. А. предлагает на первом этапе анализа оценить также  уровень дебиторской задолженности, т. е. определить коэффициент отвлечение оборотных активов в дебиторскую задолженность, и уровень кредиторской задолженности, т. е. определить коэффициент отвлечения текущих (краткосрочных) обязательств в кредиторскую задолженность. [8,348]

Витченко М.Н. рекомендует изучать, какой процент невозврата дебиторской задолженности приходится на одного или нескольких главных должников; будет ли влиять неплатеж одним из главных должников на финансовое положение предприятия. [9,207]

Шеремет А.Д. предлагает оценивать качество задолженности по следующим показателям: Общая оценка динамики объема дебиторской задолженности в целом и по отдельным статьям. Коэффициентный анализ (доля дебиторской задолженности в оборотных активах, анализ ее структуры, анализ качественного состояния дебиторской задолженности, оценка динамики сомнительной задолженности). Анализ кредиторской задолженности по приведенному выше алгоритму. Сопоставление результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженности. [10,354]

К несомненным достоинствам методики можно отнести ее доступность (для проведения анализа достаточно стандартных форм бухгалтерской отчетности, формы №1-5) и простоту ее применения.

Но при этом стоит отм+етить что, сама методика недостаточно прописана, некоторые этапы не раскрыты или не детализированы. Рекомендации, предлагаемые автором, носят общий характер. Методика основана на анализе данных отчетности, т.е. прошлых тенденций.

Методика Кулизбакова Б.К. основана на группировках дебиторской задолженности. Предполагается индивидуальный подход в работе с дебиторами по средствам рассмотрения задолженности каждого в отдельности и выработке решений по дальнейшему сотрудничеству. Установление характера дебиторской задолженности по срокам возникновения, анализ ее динамики. Анализ задолженности по составу дебиторов, имеющих преобладающий удельный вес. Установление безнадежных долгов для определения возможной суммы резерва и оценки реальной величины и взвешенного старения дебиторской задолженности. Принятие решения о предоставлении скидок за ускорение расчетов, о продаже дебиторской задолженности и другого на основе результатов анализа. [11, 461]

Основными положительными моментами  применения методики являются: ее простота применения; наглядность (работа с данными, обобщенными в таблицу). Рекомендации, предлагаемые автором, конкретные. Методикой предусматривается индивидуальная работа с крупными дебиторами. Недостатком метода является отсутствие анализа кредиторской задолженности.

Данная методика приемлема  для целей внутреннего управления организацией, поскольку требует подробной информации о дебиторах. Методика основана на анализе данных прошлых тенденций.

В предложенной О.В. Ефимовой методике рассматривается коэффициентный анализ (доля дебиторской задолженности в оборотных активах, анализ ее структуры, анализ качественного состояния дебиторской задолженности, оценка динамики сомнительной задолженности). Анализ кредиторской задолженности по приведенному выше алгоритму. Сопоставление результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженности. [12, 114]

Делается акцент на необходимость  сопоставления результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

К достоинствам методики можно  отнести простоту применения, наглядность (работа с данными, обобщенными в  таблицу). Однако рекомендации, предлагаемые автором, носят общий характер. Методика основана на анализе данных отчетности, т.е. прошлых тенденций.

Сущность методики Максютова А.А заключается в Ранжировании дебиторских долгов по методу Парето. Формирование портфеля дебиторов и расчёт среднего срока возврата по всему портфелю, ранжирование дебиторов по данному показателю. Расчёт размера инвестиций в дебиторские долги. Определение влияния "связанных затрат", то есть затрат, связанных с обслуживанием банковских кредитов, которые организация берёт для восполнения денежной наличности. Коэффициентный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

[13,169]

 Достоинствами методики  являются многосторонний подход, учёт "связанных затрат", наглядность,  применение комплексной группировки  дебиторов, идентификация наиболее  крупных дебиторов. Вводится своеобразный "ориентир"- средний срок возврата по всему портфелю дебиторов, что позволяет эффективно ранжировать дебиторов. Но стоит отметить что, в методике не предлагается никаких рекомендаций по итогам анализа. Данная методика приемлема для целей внутреннего управления организацией, поскольку требует подробной информации о дебиторах. Методика основана на анализе данных прошлых тенденций.

Панфилов А.В. использует своей методике Ранжирование дебиторской задолженности по срокам её инкассации. Применение АВС-метода для анализа дебиторской задолженности. Коэффициентный анализ дебиторской задолженности ,а также определение величины кредиторской задолженности, сопоставление и дебиторской, и кредиторской задолженности. [14, 234]

Главной особенностью этого  метода является наглядность и применение АВС - метода позволяет сосредоточиться на работе с наиболее крупными дебиторами, и тем самым сэкономить время, ресурсы и повысить эффективность управления. Но в методике не предлагается никаких рекомендаций по итогам анализа и она приемлема для целей внутреннего управления организацией, поскольку требует подробной информации о дебиторах. Методика основана на анализе данных прошлых тенденций.

 Шахбазян Е.М. предлагает в своей методике использовать определение структуры и динамики изменения видов дебиторской задолженности, анализ производственно-коммерческого цикла организации, определение темпов погашения отдельных видов дебиторской задолженности, определение оптимального срока сокращения оборачиваемости дебиторской задолженности в целях реализации поставленных перед организацией задач, оценка издержек финансирования в зависимости от срока оборачиваемости дебиторской задолженности, составление реестра старения счетов дебиторов и разработку мероприятий по возврату задолженности наиболее крупных дебиторов. [15, .243]

Результаты анализа позволяют, обоснованно предположить какие виды дебиторской задолженности могут быть рассмотрены с точки зрения возможности их сокращения. Комплексность. Каждый этап расписан подробно. Главной особенностью данной методики является то что, она позволяет выделить средства, реально принадлежащие организации и средства, которые последняя должна заплатить государству по факту оплаты покупателями счетов за реализованную продукцию. Но существенными недостатками данной методики это Трудоёмкость. Данная методика приемлема для целей внутреннего управления организацией, поскольку требует подробной информации о дебиторах. Методика основана на анализе данных прошлых тенденций.

Ронова Г.Н. и Ронова Л.А. предлагают в своей методике следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования. Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. По возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

Изучив перечисленные  методики, выявлены недостатки:

- ориентация на анализ ситуации прошлого времени, ни одна методика не предполагает оперативного отслеживания изменений задолженности и реакции на них в режиме реального времени;

- большая часть методик дублируют друг друга.

Таким образом, можно сделать вывод что, ни одна из методик не совершенна и нет универсальной методики для всех видов деятельности, т.к. каждый вид деятельности имеет свои особенности в ведении бухгалтерского учёта и требует индивидуального подхода.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЁТНОСТИ                                ОАО «АХТЫРСКИЙ ХЛЕБЗАВОД»

2.1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ                      ОРГАНИЗАЦИИ

Ахтырский хлебозавод основан  в 1949 году. На протяжении последних лет предприятие провело полную реконструкцию производства. Главный результат успешной деятельности хлебозавода – стабильное финансово-экономическое положение и высококвалифицированные специалисты. ОАО «Ахтырский хлебозавод» ставит перед собой главную цель- обеспечить покупателей свежей, питательной и качественной продукцией. Для достижения этой цели хлебозавод закупает только качественное сырьё и ведет жесткий контроль качества на всех этапах производства.

Ассортимент продукции хлебозавода  состоит из более 170 наименований: хлеба – 20 видов, булочных – 35, кондитерских изделий – 118. Хлеб вырабатывается по классической, сложной, многофазной технологии старорусским, опарным способом без применения добавок. Также на заводе производятся хлебобулочные изделия с повышенной пищевой ценностью, предназначенные для профилактического и диетического питания.

Высокое качество выпускаемой  продукции Ахтырского хлебозавода  неоднократно отмечалось на выставках  и конкурсах. В архиве завода 10 золотых  и 4 серебряных медалей Российской агропромышленной ярмарки «Золотая осень», Диплом и  Гран-при Государственной хлебной  инспекции при Правительстве  Российской Федерации, Диплом победителя краевого конкурса «Высококачественные  товары Кубани» в рамках программы  «100 лучших товаров России». Хлебозавод награжден почетным знаком «Отличник  качества».

За последние три года объем реализации продукции, работ, услуг вырос с 67300 до 80615 тысяч  рублей. Предприятие в течение  года производит продукцию общим весом около 6000 тонн. Почти вдвое выросла и среднемесячная заработная плата рабочих. Значительно улучшились условия труда: проведен капитальный ремонт зданий и оборудования, заменена мебель. На заводе установлена более современная вентиляционная система, кондиционеры и противопожарная система.

Большое внимание на производстве уделяется выполнению мероприятий по охране труда и технике безопасности, соблюдению санитарных норм и правил. В результате хлебозавод добился сокращения выбросов вредных веществ в окружающую среду.

Одним из важнейших показателей  финансового положения организации, является финансовые результаты и рентабельность

Основные финансовые результаты деятельности ОАО «Ахтырский хлебозавод»  за анализируемый период (31.12.10–31.12.12) приведены ниже в таблице 1 и 2

За период 01.01–31.12.2012 годовая  выручка равнялась 152 534 тыс. руб. За весь рассматриваемый период годовая  выручка повысилась на 23 151 тыс. руб., или на 17,9%.

Прибыль от продаж за последний  год составила 2 655 тыс. руб. За два  последних года изменение финансового результата от продаж составило +4 233 тыс. руб.

Таблица 1

Обзор результатов деятельности организации