Анализ и планирование прибыли и рентабельности

Чтобы выяснить какой из факторов и в какой степени повлиял на увеличение прибыли от реализации товаров, работ, услуг, проведем ее факторный анализ.

Проведем факторный анализ прибыли от реализации товаров, работ, услуг с целью определения степени влияния на нее следующих факторов:

1) изменение объема продаж;

2) изменение уровня материальных  затрат,

3) изменение расходов  на оплату труда,

4) изменение уровня прочих  расходов,

5) изменение уровня коммерческих  расходов,

6) изменение уровня управленческих  расходов.

Используя порядок проведения факторного анализа методом цепных подстановок, составим таблицу 2.5, где произведем основные расчеты.

 

Таблица 2.5 - Факторный анализ прибыли от реализации товаров, работ, услуг ООО "Юникейк" за 2012-2013гг., млн.руб

№ подст.	В	Зм	Зт	Зпроч	Рк	Ру	Пр	∆Пр
Баз.	6112,8	4574,3	359,9	375,0	61,0	60,0	682,6
1 подст.	5755,4	4574,3	359,9	375,0	61,0	60,0	325,2	∆По(В)=325,2-682,6=-357,4
2 подст.	5755,4	4027,1	359,9	375,0	61,0	60,0	872,4	∆По(Зм)=872,4-325,2=547,2
3 подст.	5755,4	4027,1	430,5	375,0	61,0	60,0	801,8	∆По(Зт)=801,8-872,4=-70,6
4 подст.	5755,4	4027,1	430,5	373,8	61,0	60,0	803,0	∆По(Зпроч)=803,0-801,8=1,2
5 подст.	5755,4	4027,1	430,5	373,8	47,0	60,0	817,0	∆По(Рк)=817,0-803,0=14,0
6 подст.	5755,4	4027,1	430,5	373,8	47,0	75,0	802,0	∆По(Ру)=802,0-817,0=-15,0

 

На основе таблиц 2.4 и 2.5 сделаем основные выводы по факторному анализу.

Основное влияние на увеличение на 17,5 % прибыли от реализации товаров, работ, услуг в 2013г. оказало падение объема продаж на 5,8 % при одновременном снижении материальных затрат на реализованную продукцию на 12 %. В результате падения объема продаж прибыль от реализации товаров, работ, услуг снизилась на 357,4 млн.руб, но уменьшение материальных затрат оказало положительное влияние на рост прибыли от реализации на 547,2 млн.руб Чтобы наглядно показать степень влияния факторов на изменение прибыли от реализации изобразим результаты факторного анализа на рисунках 2.1 и 2.2.

 

Рисунок 2.1 - Изменение прибыли от реализации за счет наиболее влияющих факторов

 

На рисунке 2.1 видно, что изменение материальных затрат обратно пропорционально изменению прибыли от реализации, а изменение объема продаж – прямо пропорционально. Но материальные затраты снизились больше, чем объем продаж, что и обусловило не уменьшение, а увеличение прибыли в 2013г. на 189,8 млн.руб

Рисунок 2.2 - Изменение прибыли от реализации за счет менее влияющих факторов

 

Рисунок 2.2 показывает, что изменение остальных расходов и затрат влияет на прибыль от реализации обратно пропорционально. Суммарное влияние этих факторов уменьшило прибыль от реализации товаров, работ, услуг в 2013г. на 70,4 млн.руб

Следует отметить, что изменение влияющего фактора и изменение прибыли от реализации в их абсолютном значении совпадают, поскольку при факторном анализе была использована формула, состоящая из простых слагаемых. Разница только в знаке, который зависит от прямой или обратной пропорциональности фактора и результирующего показателя.

 

2.4 Анализ распределения и использования балансовой прибыли. Анализ чистой прибыли

 

По действующему в 2012-2013гг. законодательству балансовая прибыль ООО "Юникейк" облагается следующими налогами, расчет которых показан в таблице 2.6 .

Таблица 2.6 - Расчет налоговых отчислений для ООО "Юникейк" в 2012-2013гг, млн.руб

Показатель	Расчет и значение
	2012	2013
Единый налог на вмененный доход
Вмененный доход	0,7*95*12*0,9*1,133=813,7	0,7*95*12*0,9*1,133=813,7
Сумма налога	813,7*0,15=122	813,7*0,15=122
Вычеты из суммы налога	419,9*0,14=58,8	505,5*0,14=70,8
Единый налог на вмененный доход	122-58,8=63,2	122-70,8=51,2
Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц	419,9*0,13=54,6	505,5*0,13=65,8
Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний
Страховые взносы	419,9*0,002=0,8	505,5*0,002=1
ИТОГО налогов	63,2+54,6+0,8=118,6	51,2+65,8+1=118

 

В 2013 г. величина налоговых отчислений немного снизилась по сравнению с 2012 г. только благодаря увеличению расходов на оплату труда управленческому и остальному персоналу с 419,9 млн.руб до 505,5 млн.руб

В таблице 2.7 рассмотрим как из балансовой прибыли формируется показатель чистой прибыли.

 

 

 

 

 

Таблица 2.7 - Формирование чистой прибыли ООО "Юникейк" за 2012-2013гг., млн.руб

Показатель	Расчет и значение		Отклонение
	2012	2013	Абс., млн.руб	Отн., %
Балансовая прибыль	682,6	793,0	110,4	16,2
Вычеты из балансовой прибыли	0	0
Прибыль до налогообложения	682,6-0=682,6	793,0-0=793,0	110,4	16,2
Налоги	118,6	118	-0,8	-0,6
Прибыль после налогообложения	682,6-118,6=563,9	793-118=684,0	120,1	21,3
Чрезвычайные доходы	0	0
Чрезвычайные расходы	0	0
Чистая прибыль	563,9+0-0=563,9	684+0-0=684,0	120,1	21,3

 

Как видно из таблицы 2.7, чистая прибыль организации увеличилась в 2013г. на 120,1 млн.руб, что составляет 21,3 % по сравнению с 2012 г. Главным образом этому способствовало увеличение балансовой прибыли на 16,2 % и уменьшение налогового бремени на 0,6 % или 0,8 млн.руб

Остающаяся в распоряжении предприятия чистая прибыль используется в 2-х направлениях: отчисления в резервный фонд и выплаты учредителям. Проанализируем эти направления использования чистой прибыли в таблице 2.8.

 

Таблица 2.8 - Анализ использования чистой прибыли

Показатель	Расчет и значение		Отклонение
	2012	2013	Абс., млн.руб	Отн., %
Направление 1: отчисления в резервный фонд	563,9*0,01=5,6	684,0*0,025=17	11,4	203
Направление 2: выплаты учредителям	563,9-5,6=558,3	684,0-17=667,0	108,7	19,5

 

Как видно из таблицы 2.8 отчисления в резервный фонд увеличились почти в 3 раза благодаря увеличению процента резервного отчисления с 1 % до 2,5 % по сравнению с 2012 г. Объем выплат учредителям в 2013г. увеличился на 108,7 млн.руб, что составляет 19,5 % по сравнению с 2012 г. Если принять во внимание вклады учредителей в уставной фонд в размере 1500 млн.руб, то можно подсчитать размер возврата на каждый вложенный рубль:

2012 г.: 558,3/1500=0,37

2013г.: 667,0/1500=0,45

Получается, что в 2012 и 2013г. учредители получили с каждого вложенного рубля собственных средств по 37 и 45 копеек соответственно. Такой показатель можно отнести к показателям рентабельности (доходности), которые будут проанализированы в следующем подразделе курсовой работы.

 

2.5 Анализ рентабельности

 

Для проведения горизонтального анализа рентабельности необходимо составить таблицу 2.9, где указывается порядок расчета и его результат по каждому показателю рентабельности за два анализируемых периода.

Таблица 2.9 - Горизонтальный анализ показателей рентабельности ООО "Юникейк" за 2012-2013 гг., %

Показатели рентабельности	Расчет и значение		Абс. отклонение, %
	2012	2013
Рентабельность продаж (на основе прибыли от реализации)	(682,6/6112,8)*100=11,2	(802/5755,4)*100=13,9	2,8
Рентабельность продаж (на основе балансовой прибыли)	(682,6/6112,8)*100=11,2	(793/5755,4)*100=13,8	2,6
Рентабельность продаж (на основе чистой прибыли)	(563,9/6112,8)*100=9,2	(684/5755,4)*100=11,9	2,7
Рентабельность продукции	(682,6/5309,2)*100=12,9	(793/4831)*100=16,4	3,6
Рентабельность капитала	(682,6/1536)*100=44,4	(793/1545)*100=51,3	6,9
Рентабельность собственных средств	(682,6/1512)*100=45,1	(793/1529)*100=51,9	6,7
Рентабельность инвестированного капитала	(682,6/(1512+0))*100=45,1	(793/(1529+0))*100=51,9	6,7
Рентабельность основных средств	(682,6/484)*100=141,0	(793/475)*100=166,9	25,9

 

Как видно из таблицы 2.9, все анализируемые показатели рентабельности имеют тенденцию к увеличению. Это благоприятная тенденция для предприятия, она означает увеличение эффективности (доходности) всех вложенных средств. Так, например, рентабельность продаж, рассчитанная на основе разных показателей прибыли, увеличилась в среднем на 2,7 %. Наибольшее значение имеет рентабельность продаж, рассчитанная на основе прибыли от реализации товаров, работ, услуг: в 2012 г. RПр=11,2%, в 2013г. RПр=13,9%. В 2012 г. она совпадает с рентабельностью продаж, рассчитанной на основе балансовой прибыли, а в 2013г. - RПр > RПб поскольку балансовая прибыль в 2013г. уменьшилась. Увеличение рентабельности продаж в среднем на 2,7 % говорит о том, что с каждого рубля выручки предприятие стало получать в 2013г. прибыли на 2,7 копеек больше, чем в 2012 г. Если подсчитать среднее значение рентабельностей продаж, рассчитанных на основе разных показателей прибыли, то получится, что ООО "Юникейк" в 2012 и 2013гг. с каждого рубля выручки получило 10,5 и 13,2 копеек прибыли соответственно.

Рентабельность продукции показывает, сколько копеек балансовой прибыли предприятие получает с каждого рубля затраченных средств на производство реализованной продукции. В 2012 и 2013гг. рентабельность всей реализованной продукции составила 12,9 и 16,4 % соответственно. Т.е. в 2013г. ООО "Юникейк" с каждого рубля вложенного в себестоимость реализованной продукции получило на 3,6 копеек балансовой прибыли больше, чем в 2012 г.

Рентабельность капитала показывает, сколько копеек балансовой прибыли предприятие получает с каждого рубля имеющегося у него имущества. В 2013г. на каждый вложенный рубль в имущество предприятия приходится 51,3 копейки балансовой прибыли, что на 6,9 копеек больше, чем в 2012 г.

Рентабельность основных средств характеризует эффективность вложений в основные средства. В 2013г. с каждого рубля, вложенного в основные средства, ООО "Юникейк" получило 166,9 копеек балансовой прибыли, что больше на 25,9 копеек, чем в 2012 г. Т.о. получается, что предприятие получает балансовой прибыли больше, чем оно затратило на основные средства более чем в 1,5 раза.

Что касается рентабельности собственных средств и инвестированного капитала, то они имеют одинаковое значение в анализируемые периоды, поскольку ООО "Юникейк" не имеет долгосрочных обязательств. Рентабельность собственных средств показывает величину полученной балансовой прибыли в копейках с каждого рубля используемых собственных средств. В нашем случае рентабельность собственных средств увеличилась с 45,1 % до 51,9 %. Чтобы определить какие факторы и на сколько повлияли на увеличение рентабельности собственных средств проведем ее факторный анализ.