Анализ затрат на производство и обеспечение энергосбережения

Различают следующие  методы планирования себестоимости:

• метод полного  включения затрат в себестоимость продукции;

• метод неполного, ограниченного включения затрат в себе-стоимость по какому-либо признаку, например, по признаку зависимости  расходов от объемов производства, или метод «директ-костинг» (direct costing) — метод прямых затрат.

Выбранный метод планирования влияет на величину себесто-имости продукции и, следовательно, прибыль предприятия.

Согласно методу полных затрат все издержки предприятия, связанные с производством и  реализацией продукции, полностью  включают в себестоимость продукции. Таким образом, прямые и косвенные затраты пропорционально распределяют между ревизованной продукцией и готовой продукцией на складе. В плановую калькуляцию (себестоимость единицы продукции, работы, услуги) по заранее установленным нормам включают как Прямые, так и косвенные затраты. Нормативные расходы на конкретные виды продукции можно оформить следующим образом.

Распределить  планируемые косвенные затраты  между различными изделиями достаточно сложно.

В качестве базы распределения косвенных затрат используют объем деятельности согласно бюджету предприятия, который часто называют уровнем активности и измеряют: в часах основной работы, часах загрузки оборудования, затратах на труд основного производственного персонала, количестве выпушенной продукции или любым друг им способом, характеризующим производственную деятельность. Поэтому использование разной базы для распределения косвенных затрат может приводить к различной величине прибыли. Один и тот же договор может быть прибыльным или убыточным в зависимости от выбранного метода распределения косвенных затрат. Поскольку экономически обосновать выбор базы распределения достаточно сложно, понятие полной себестоимости теряет смысл — если доля косвенных затрат значительна, себестоимость имеет широкий диапазон значений.

Согласно методу прямых затрат все издержки подразделяют на переменные (прямые) и постоянные. При этом себестоимость планируют только по переменным затратам, т.е. только переменные издержки распределяют на единицу произведенной продукции. Постоянные же затраты в плановую калькуляцию не включают, а периодически списывают на финансовые результаты, т.е. учитывают при расчете прибыли и убытков за период. По переменным затратам (материалам, оплате труда) оценивают также запасы — остатки готовой продукции на складе и остатки незавершенного производства.

В «Отчете о  прибылях и убытках», составленном на основе метода полных затрат (по аналогии с формой № 2 финансовой отчетности), рассчитывают показатель валовой прибыли  как разность между выручкой и  себестоимостью реализации. «Отчет о прибылях и убытках», составленный на основе метода прямых затрат, отличается от традиционного и содержит два финансовых показателя: маржинальную прибыль и прибыль (убыток) до налогообложения.

Таким образом, можно отметить, что анализа затрат является основным способом выявления возможностей повышения эффективности использования всех видов ресурсов в процессе производства и сбыта продукции.

 

2. Анализ затрат на производство РУП «Гидропривод» за 2010-2012 годы

 

2.1 Организационно-экономическая  характеристика деятельности РУП «Гидропривод»

 

 

Республиканское унитарное предприятие «Гомельский  завод «Гидропривод» (РУП «ГЗ  «Гидропривод») является коммерческой организацией, имеет статус юридического лица, имеет в хозяйственном ведении  обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие имеет самостоятельный баланс, гербовую и иные печати, штампы и фирменные бланки со своим наименованием.

Решением Гомельского  горисполкома от 19.04.2001 г. №265 РУП «Гомельский  завод «Гидропривод» зарегистрирован  в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за №400051624.

Приказом Министерства промышленности Республики Беларусь от 27.04.2004г. №321 РУП «ГЗ «Гидропривод»  включен в состав Производственного  объединения «Минский тракторный завод» (ПО «МТЗ»), при этом ведомственный  контроль осуществляется Министерством промышленности Республики Беларусь (Управление сельскохозяйственного машиностроения). Размер уставного фонда предприятия составляет 91,3 млн р. 

РУП «Гомельский  завод «Гидропривод» зарегистрирован  Государственным учреждением «Администрация свободной экономической зоны «Гомель-Ратон» решением от 11 октября 2007 года №50 в реестре регистрации резидентов свободной экономической зоны «Гомель-Ратон» за № 1/1-30.

РУП «Гомельский  завод «Гидропривод» является коммерческой организацией и главной целью деятельности является получение прибыли.

Предметом деятельности предприятия является производство продукции, выполнение работ, оказание услуг. В соответствии с целями деятельности унитарное предприятие осуществляет следующие виды деятельности, представленные в таблице 2.1.

 

 

Таблица 2.1 – Виды деятельности, осуществляемые РУП «ГЗ «Гидропривод»

 

Код ОКЭД	Наименование вида деятельности
Нелицензируемые виды деятельности
29121	Производство  гидравлического оборудования
36633	Производство  изделий металлической галантереи
29711	Производство  бытовых электрических машин  и приборов, кроме холодильников  и морозильников
28510	Обработка и  покрытие металлов
29329	Ремонт машин  и оборудования, используемых в сельском хозяйстве и лесоводстве
28401	Производство готовых металлических изделий или полуфабрикатов путем ковки, прессования, штамповки и прокатки
29408	Производство  технологической оснастки
29242	Производство  фильтрующего и очистительного оборудования
70200	Эксплуатация  и сдача в наем собственного имущества
Лицензируемые виды деятельности
52120	Розничная торговля в неспециализированных магазинах
51709	Оптовая торговля широким ассортиментом товаров  без какой-либо конкретизации
55510	Столовые
51660	Оптовая торговля сельскохозяйственными машинами, включая тракторы, принадлежностями и оборудованием
27530	Литье легких металлов

Источник: собственная  разработка на основании данных организации

 

Управление РУП «Гомельский  завод «Гидропривод» осуществляется в соответствии с действующим  законодательством и Уставом предприятия.

Действующая структура управления предприятием основана на объединении  структурных подразделений по функциональным признакам в службы, подчиненные  главным специалистам и заместителям генерального директора, которые непосредственно  подчиняются генеральному директору. Генеральный директор осуществляет руководство по принципу единоначалия. Существующая структура управления обеспечивает согласованность действий всех звеньев управления производством, персоналом, материальным обеспечением и сбытом продукции и предприятием в целом.

Для всех структурных подразделений  разработаны положения о подразделениях, в которых указаны взаимосвязи  подразделений в процессе производственно-хозяйственной  деятельности. Для всех работников разработаны должностные инструкции.

 

 

Служба главного экономиста включает отдел организации труда  и заработной платы, планово-экономический  отдел (ПЭО) и финансовый отдел. Планово – экономический отдел является самостоятельным структурным подразделением предприятия, основным органом планирования его деятельности, осуществляющим функциональное руководство планово-экономическими отделами дочерних предприятий. Руководство работой отдела осуществляет начальник отдела, который назначается и освобождается от должности генеральным директором предприятия. Начальник отдела подчиняется главному экономисту завода. ПЭО осуществляет организацию работы по экономическому планированию и анализу на предприятии, направленному на организацию рациональной хозяйственной деятельности, выявление и использование резервов производства с целью достижения наибольшей экономической эффективности, осуществление подготовки проектов социально-экономического развития и годовых бизнес-планов, квартальных и месячных планов по всем видам деятельности и комплексного экономического анализа их выполнения; осуществляет комплексный независимый экономический анализ деятельности организации и своевременную разработку мер по эффективному использованию капитальных вложений, материальных, трудовых и финансовых ресурсов, ускорению темпов роста производительности труда, снижению себестоимости продукции, повышению рентабельности производства, увеличению фондоотдачи и прибыли, устранению потерь и нерациональных расходов.

Главный бухгалтер  непосредственно руководит работой  бухгалтерии. Основными задачами бухгалтерии являются: осуществление учетной политики, направленной на предупреждение недостач, растрат, незаконного расходования средств предприятия, постоянный контроль за проведением хозяйственных операций; правильное исчисление налогов, сборов и других обязательных платежей, предусмотренных законодательством РБ; правильное проведение инвентаризации всех статей баланса и отражение их результатов на счетах бухгалтерского учета; своевременный и точный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия; своевременное  составление и представление установленной отчетности.

Для оценки состояния  численности персонала РУП «Гидропривод»  был проведен анализ трудовых ресурсов предприятия, представленный в таблице 2.2.

 

 

 

Таблица 2.2   -  Состав работников РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг.

 

Показатель	Годы				Абсолютное  отклонение, (+/-)		Темп роста, %
	2010		2012
	человек	удельный.вес, %	человек	удельный вес, %	человек	удельный вес, п.п.
Списочная численность  работников на конец года, чел. в т.ч.	1677	100	1522	100	-155	0	90,8
Служащие в т.ч.	449	26,8	429	28,2	-20	1,4	95,5
Руководители	183	10,9	177	11,6	-6	0,7	96,6
Специалисты	253	15,1	239	15,7	-14	0,6	94,4
Другие служащие	15	0,9	14	0,9	-1	0	90,8
Рабочие	1228	73,2	1093	71,8	-135	-1,4	89,0

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных организации

 

Численность работников в 2012 году сократилась на 155 чел. или  на 9,2%, в большей степени изменения  произошли по рабочим, численность  которых снизилась на 11,0% или на 135 чел. Сокращение численности наблюдается также по служащим на 4,5% или 20 чел., из них по руководителям  на 3,4% (6 чел.). Численность специалистов сокращается на 5,6% (14 чел.) и по другим служащим на 9,2% (1 чел.). Основной удельный вес на РУП «Гидропривод» занимают рабочие 73,2% в 2010 году и 71,8% в 2012 году. В сокращения роста доли рабочих, увеличивается удельный вес служащих на 1,4%. В том числе по руководителям произошло на 0,7 п.п., по специалистам на 0,6 п.п. Данное изменение структуры свидетельствует о снижении числа работников на одного руководителя, что позволяет более эффективно оценивать и контролировать действия рабочих. Анализ работников по возрасту проведем в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3   -  Возрастной состав работников РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг.

 

Показатель	Годы				Абсолютное  отклонение, (+/-)		Темп роста, %
	2010		2012
	человек	удельный.вес, %	человек	удельный вес, %	человек	удельный вес, п.п.
Всего, чел. в т.ч. лица в  возрасте	1677	100,00	1522	100,00	-155	0,00	90,8
- до 29 лет	437	26,06	386	25,36	-51	-0,70	88,3
- 30-39 лет	296	17,65	265	17,41	-31	-0,24	89,5
- 40-49 лет	438	26,12	370	24,31	-68	-1,81	84,5
- 50-59 лет	457	27,25	443	29,11	-14	1,86	96,9
- 60 лет и старше	49	2,92	58	3,81	9	0,89	118,4

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных организации

При рассмотрении удельного веса отдельных возрастных групп персонала предприятия  в его общей численности можно  отметить следующее: наибольший удельный вес занимают лица в возрасте 40-49 лет, так в 2010 году они составляли 26,12%, а в 2012 24,31%. На втором месте находятся лица в возрасте 50-54 лет (2010-15,80%, 2012-24,31). Следует так же отметить, что лица в возрасте 60 и старше занимают больший удельный вес.

Основные показатели производственно-финансовой деятельности РУП «Гомельский завод «Гидропривод» представлены в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4 – Динамика основных финансово-экономических показателей            деятельности РУП «Гомельский завод «Гидропривод» за 2010-2012 гг.