Анализ эффективности использования оборотных средств за отчетный период

 

Wрбп = ∑Рн + ∑Рпп – ∑Рс       (1.8)

 

где

 

Wрбп – норматив оборотных средств по расходам будущих периодов;

 

Рн – сумма расходов на начало планового года;

 

∑Рпл – планируемая сумма расходов в предстоящем периоде;

 

 Рс – сумма расходов, относимых на себестоимость продукции в планируемом периоде.

 

Сумма расходов на начало планируемого года берется из баланса. Намечаемая сумма затрат в планируемом году исчисляется на основе плана научно-технического развития фирмы, предусматривающего освоение новых видов продукции и новых технологических процессов, приобретение и изготовление для этих целей необходимых материалов и полуфабрикатов, инструмента и приспособлений, оформление технической документации и другие расходы. Сумма расходов будущих периодов, включаемая в себестоимость планируемого периода, определяется на основе плановой сметы затрат на производство.

 

При нормировании оборотных средств в готовых изделиях на складе: готовая продукция – это часть материально-производственных запасов организации, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса. Экономическое содержание норматива оборотных средств по готовой продукции на складе состоит в том, что, поскольку продукция, как правило, реализуется партиями, комплектно и в определенном ассортименте, для обеспечения планомерной ее отгрузки потребителям необходимо время для выполнения различных складских операций (подборка по ассортименту, накопление изделий до размеров партии отгрузки, упаковка изделий, оформление отгрузочных документов и так далее).

 

Нормы оборотных средств в готовых изделиях на складе включают: подготовительный запас – для обработки и подготовки к отпуску готовой продукции, поступающей от выпускающих цехов; текущий запас, равный норме отпуска; страховой запас – для компенсирования возможных простоев производства и для удовлетворения потребностей новых потребителей. Норматив рассчитывается как произведение однодневного выпуска продукции по себестоимости и нормы оборотных средств по готовой продукции (формула 1.9):

 

Wrn = Hrn * С/Т      (1.9)

 

Определение совокупного норматива оборотных средств

 

Совокупный норматив, определенный методом прямого счета, равен сумме исчисленных частных нормативов по всем элементам нормируемых оборотных средств (формула 1.10):

 

Woc = Wn3+ WHП+ Wрбп+ Wrn.       (1.10)

 

Для расчета совокупного норматива оборотных средств аналитическим методом все нормируемые оборотные средства объединяются в две группы:

 

1) зависящие от роста  объема производства (сырье, основные  вспомогательны материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тара, незавершенное производство, готовая продукция);

 

2) не зависящие от роста  производства (запасные части для  ремонта, малоценны и быстроизнашивающиеся  предметы, расходы будущих периодов  и другое).

 

Эффективное использование оборотных средств имеет большое значение для организации. Оно позволяет увеличивать объем производства и реализации продукции (товаров) без привлечения дополнительных финансовых ресурсов. В результате улучшения использования оборотных средств уменьшается потребность в них, сокращаются затраты и повышается рентабельность, повышается платежная дисциплина.

 

Для оценки эффективности использования оборотных средств применяют ряд показателей. Наиболее характерными показателями оценки эффективности использования оборотных средств являются:

 

- отдача оборотных средств  – объем реализации продукции (товаров) на 1 рубль оборотных средств;

 

- рентабельность оборотных  средств – сумма прибыли на 1 рубль оборотных средств;

 

- оборачиваемость оборотных  средств – время обращения  оборотных средств в днях, или выражается коэффициентом оборачиваемости.

 

Из перечисленных показателей эффективности использования оборотных средств чаще всего в науке и на практике применяется показатель оборачиваемости в днях.

 

Оборачиваемость, или скорость оборота оборотных средств, характеризуется временем кругооборота средств, то есть временем, в течение которого происходит смена денежной формы стоимости на товарную и товарной на денежную. Период оборота начинается с вложения денег в товары и заканчивается поступлением денег за реализованные товары [40.С. 154].

 

Оборачиваемость оборотных средств в днях Од показывает время, в течение которого совершается 1 оборот средств. Определяется этот показатель по формуле 1.11:

 

Од=Со/То  (1.11)

 

где

 

Со – сумма среднего остатка оборотных средств, руб.;

 

То – однородный оборот по реализации, руб.

 

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Ко) показывает количество оборотов за определенный период (квартал, год).

 

Определяется коэффициент оборачиваемости оборотных средств по формуле 1.12:

 

К0 = Т/С0  (1.12)

 

где

 

Т – объем реализации, за период, руб.;

 

Со – средний остаток оборотных средств, руб.

 

Есть показатель, обратный по отношению коэффициенту оборачиваемости, который обозначается коэффициентом загрузки оборотных средств (К3). Этот коэффициент рассчитывается путем деления среднего остатка оборотных средств на объем реализации (формуле 1.13):

 

К3 = Со/Т  (1.13)

 

где

 

Со – средний остаток оборотных средств, руб.;

 

Т – объем реализации за период, руб.

 

Повышение эффективности использования оборотных средств в коммерческих организациях достигается главным образом за счет ускорения их оборачиваемости в днях.

 

Экономическая эффективность ускорения оборачиваемости заключается в высвобождении средств из оборота, в сокращении расходов. В результате ускорения оборачиваемости оборотных    средств    потребность    в    них    уменьшается,    часть    оборотных    средств высвобождается из оборота и может быть направлена на другие цели (в качестве финансового ресурса для расширения объектов деятельности). Замедление оборачиваемости приводит к дополнительному привлечению средств в оборот.

 

Высвобождение оборотных средств в результате ускорения их оборачиваемости можно определить по формуле 1.14:

 

Во=Т/Д*(Оq0-Оq1)  (1.14)

 

где

 

Во - сумма высвобождения оборотных средств, руб.;

 

Т – объем оборота по реализации, руб.;

 

Д – количество дней в отчетном периоде;

 

Оq0 – оборачиваемость в днях в предстоящем периоде;

 

Оq1 – оборачиваемость в днях в текущем (отчетном) периоде.

 

Дополнительное привлечение средств в связи замедлением оборачиваемости оборотных средств определяется по формуле 1.15:

 

ДП= Т/Д * (Oq1 – Oq0) (1.15)

 

 где

 

ДП – сумма дополнительного привлечения оборотных средств, руб.;

 

Т – объем оборота по реализации в отчетном периоде, руб.;

 

Д – количество дней в отчетном периоде;

 

Оq0- оборачиваемость в днях в предыдущем периоде;

 

Oq1- оборачиваемость в  днях в отчетном периоде.

 

Для определения эффективности использования оборотных средств наряду с показателем оборачиваемости оборотных средств рассчитывается показатель рентабельности оборотных средств [7. С. 152].

 

Для характеристики рентабельности вложений средств в деятельность организации того или иного вида используются показатели всего авансированного капитала и рентабельности собственного капитала.

 

Экономическая сущность этих показателей характеризуется так: сколько рублей прибыли приходится на 1 рубль всего авансированного капитала и на 1 рубль собственного капитала. При расчете рентабельности оборотных средств можно использовать балансовую прибыль отчетного периода, либо чистую прибыль.

 

Рентабельность активов всего авансированного оборотного капитала определяется как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости оборотного капитала (формула 1.16):  

 

Рк = БП / Сок * 100 (1.16)

 

где

 

Рк – рентабельность  активов  всего авансированного оборотного капитала, %;

 

БП – балансовая прибыль;

 

Сок - среднегодовая стоимость оборотного капитала.

 

Чистая рентабельность всего капитала определяется как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости капитала (формула 1.17):

 

Ркч = ЧП/СК * 100  (1.17)

 

где

 

Ркч – чистая рентабельность всего капитала, %;

 

ЧП – чистая прибыль;

 

Ск – среднегодовая стоимость капитала.

 

Чистая рентабельность используемых собственных оборотных средств определяется как отношение чистой прибыли (балансовая прибыль минус налог) к среднегодовой стоимости собственных оборотных средств (формула 1.18):

 

Рсч =ЧП/Ссос * 100 (1.18)

 

где

 

Рсч- чистая рентабельность используемых собственных оборотных средств, %;

 

Ссос - среднегодовая стоимость собственных оборотных средств.

 

Ускорение оборота оборотных средств требует меньше запасов сырья, материалов, заделов незавершенного производства, а следовательно, высвобождаются и денежные ресурсы, вложенные ранее в эти производственные запасы.

 

В торговой организации ускорение оборачиваемости оборотных средств может быть достигнуто в результате:

 

- улучшения практики товароснабжения  торговой сети с учетом товарного  профиля магазинов и спроса  населения;

 

- ритмичности, непрерывности  снабжения магазинов товарами  повседневного спроса;

 

- предотвращения иммобилизации  оборотных средств в дебиторскую задолженность и на другие цели;

 

- закупка тех товаров, которые пользуются спросом у  населения и, следовательно, могут  быть реализованы в относительно  короткие сроки;

 

- установления оптимальных  цен на товары.

 

Глава 2. Анализ эффективности использования оборотных средств и их влияние на финансовое состояние предприятия ООО "Рум"

 

2.1. Характеристика предприятия  ООО "Рум" как объекта исследования

 

Объектом исследования данной дипломной работы стало общество с ограниченной ответственностью "Рум".

 

Фирма ООО "Рум", образованна как общество с ограниченной ответственностью, – это коммерческая организация, созданная по соглашению юридических лиц и граждан путем объединения их вкладов в целях осуществления хозяйственной деятельности и получения дохода. Такие общества являются юридическими лицами.

 

Адрес юридического местонахождения организации: 660079, город Красноярск, улица Свердловская, 17 "Д".

 

Организационно-правовая форма собственности – частная.

 

ООО "Рум" было создано в 2001 г. и состоит на налоговом учете в МРИ ФНС по Свердловскому району города Красноярска. В своей деятельности оно руководствуется Уставом и Учредительным договором, а также соответствующими законодательными актами в сфере предпринимательской деятельности.

 

ООО "Рум" занимается розничной торговлей продуктов питания. Основными потребителями является население города Красноярска. Уставный капитал общества составляет 10000,00 рублей. В соответствии с Уставом часть чистой прибыли, размер которой определяется Общим собранием пропорционально по количеству долей, которыми обладают участники, направляется на обновление товарного ассортимента, совершенствование материально технической базы и так далее.

 

Данное предприятие осуществляет свою деятельность на арендованных площадях. ООО "Рум" имеет 13 торговых точек (минимаркеты), расположенных по городу Красноярску. По типу конкурентной среды данное предприятие можно отнести к чистой конкуренции, так как в нашем городе очень много организаций, занимающихся реализацией продовольственных и не продовольственных товаров.

 

Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств, а также иных ценностей, стоимость которых отражена в самостоятельном балансе предприятия.

 

Финансовое состояние предприятия выражается в соотношении структур его активов и пассивов, то есть средств предприятия и их источников. Основные задачи анализа финансового состояния – определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия [38. С. 139]. Эти задачи решаются на основе исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие аналитические блоки:

 

- структурный анализ активов  и пассивов;

 

- анализ финансовой устойчивости;

 

- анализ платежеспособности (ликвидности);

 

- анализ необходимого  прироста собственного капитала.

 

Информационными источниками для расчета показателей и проведения анализа служат годовая и квартальная бухгалтерская отчетность:

 

- форма №1 "Бухгалтерский  баланс",

 

- форма №2 "Отчет о  прибылях и убытках",

 

- форма №3 "Отчет о  движении капитала",

 

- форма №4 "Отчет о  движении денежных средств",

 

- форма №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу",

 

а также данные бухгалтерского учета и необходимые аналитические расшифровки движения и остатков по синтетическим счетам.

 

Основными методами анализа финансового состояния являются горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и факторный. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период. Цель вертикального анализа – вычисление удельного веса отдельных статей в итоге баланса, то есть выяснение структуры активов и пассивов на определенную дату. Трендовый анализ заключается в сопоставлении величин балансовых статей за ряд лет (или других смежных отчетных периодов) для выявления тенденций, доминирующих в динамике показателей. Коэффициентный анализ сводится к изучению уровней и динамики относительных показателей финансового состояния, рассчитываемых как отношение балансовых статей или других абсолютных показателей, получаемых на основе отчетности или бухгалтерского учета. При анализе финансовых коэффициентов их значения сравниваются с базисными величинами, а так – же изучается их динамика за отчетный период и за ряд смежных отчетных периодов. В качестве базисных величин используются: