Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия

Анализ производительности труда и средней заработной платы

Таблица 2.8.

Показатели	2004	2005	2006
1. Стоимость выполненных СМР в действующих ценах., тыс.р.	486 571	486 862	495 812
2. Численность работников, чел.	1036	1039	1047
3. Фонд заработной платы работников, тыс.р.	72595	86667	113 787
4.Производительность труда в действующих ценах, тыс. р./чел.	469,66	468,58	473,55
5. Средняя заработная плата одного работника, тыс. р./чел.	6 422	7 214	9 057
6. Темпы роста производительности труда в действующих ценах	100	99,77	101,06
7. Темпы роста средней заработной платы одного работника, %	100	112,3	125,5
8. Темпы прироста производительности труда, %		-0,23	1,06
9. Темпы прироста средней заработной платы, %		12,3	25,5
10. Прирост производительности труда на 1 % прироста средней заработной платы, % (Кпр)			0,041

 

Рис.2.8 Темпы роста производительности труда и средней заработной платы.

Для характеристики эффективности использования трудовых ресурсов используются показатели «рентабельность персонала» и «зарплатоотдача». Рентабельность  персонала (РП) – это отношение прибыли от продаж продукции (работ) (ППР) или иного показателя прибыли к численности работников

РП= ППР

Ч

Рентабельность персонала показывает, сколько прибыли приходится на одного работника предприятия. Положительно оценивается рост данного показателя.

Зарплатоотдача (ЗП ОТ) – это отношение стоимости продукции (работ) к фонду заработной платы (ФЗП) работников.

ЗП ОТ= ССМР

ФЗП

Зарплатоотдача показывает, сколько продукции производится на один рубль заработной платы.

Динамика показателей (табл.2.9) свидетельствует о положительной динамике показателей эффективности использования трудовых ресурсов. Наибольшее значение показателей наблюдается в 2005 и 2006 годах.

Показатели эффективности использования трудовых ресурсов

Таблица 2.9

Показатели	2004	2005	2006
Производительность труда в действующих ценах, тыс.р./чел.	469,66	468,58	473,55
Зарплатоотдача, тыс.р./тыс.р.	6,70	5,61	4,36
Рентабельность персонала. тыс.р./чел.	0,60	0,62	6,00

 

2.3. Анализ себестоимости и материальных затрат

Себестоимость продукции – это экономическая категория, отражающая все расходы предприятия, связанные с производством и реализацией определенного объема продукции. Она включает затраты на потребленное сырье, основные и вспомогательные материалы, энергию, амортизацию, оплату труда и услуги других организаций.

Затраты, произведенные непосредственно на предприятии для производства продукции и услуг, составляют производственную себестоимость. Кроме того, на себестоимость продукции относят затраты, связанные с созданием фонда освоения производства, содержанием вышестоящих организаций, подготовкой кадров, реализацией продукции и другие, которые составляют так называемые внепроизводственные расходы. Прибавление их к производственной себестоимости образует полную себестоимость.

Снижение себестоимости продукции имеет большое значение, так как способствует образованию прибыли на предприятии, снижению цен на продукцию, т.е. обеспечивает увеличение размера национального дохода, повышает темп расширенного воспроизводства. Оно способствует росту выработки продукции, снизить себестоимость  – это, в первую очередь уменьшить нормы расхода сырья и материалов, увеличить объем продукции с действующих фондов, сократить затраты живого труда. Следовательно, снижение себестоимости продукции является важной предпосылкой роста объема производства и обеспечивает рост материального благосостояния трудящихся в результате роста прибыли и отчисления от нее в фонды предприятия.

Основной задачей анализа является определение резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции и разработка путей их использования. Для анализа очень важно деление затрат на условно-переменные и условно-постоянные.

Условно-переменные затраты меняются пропорционально изменению объема выполнения работ, к ним относятся: транспорт, расход энергии и топлива.

Условно-постоянные расходы не зависят от объема выполненных работ – это амортизация основных фондов и арендные платежи, затраты на ремонт общепроизводственные, цеховые и накладные расходы. Такое деление затрат очень важно для определения путей снижения себестоимости.

Анализ себестоимости на предприятии включает: анализ затратоемкости производства; анализ структуры себестоимости; анализ затрат на один рубль выполненных работ.

Источники информации – «Отчет о затратах на производство и реализацию работ и услуг предприятия», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и так далее.

Планирование и анализ себестоимости выполненных работ и оказанных услуг, выявление главных направлений ее снижения требуют изучения структуры себестоимости. Рассмотрим изменение себестоимости за 2004 год по сравнению с 2005 годом с помощью таблицы 2.10.

Анализ себестоимости включает :

- анализ динамики себестоимости;

- анализ структуры себестоимости;

- анализ затратоемкости производства;

 Анализ себестоимости произведенной продукции (выполненных работ) проводится на основе данных и ф. № 5-з «Затраты на производство». Данные  о себестоимости реализованной продукции (работ) с учетом коммерческих и управленческих расходов – из ф. №  2 «Отчет о прибылях и убытках».

На основе исходных данных (табл. П.й.й. и П.1.3.) проанализируем динамику себестоимости реализованных работ (табл. 1.25.).

Анализ себестоимости

Таблица 2.10.

Показатели	2004	2005	2006
1. Стоимость выполненных СМР в действующих ценах, тыс.руб.	486 571	486 862	495 812
3. Выручка от реализации работ, тыс.р.	496 870	509 178	495 811
4. Себестоимость реализованной продукции (работ), тыс.р.	491 900	497 995	494 110
5. Темпы роста стоимости выполненных СМР в действующих ценах, %	100	100,1	101,84
7. Темпы роста выручки от реализации продукции (работ), %	100	102,48	97,37
8.Темпы роста себестоимости реализованной продукции (работ), %	100	101,24	99,22

Анализируя  данные табл. 2.10. следует отметить положительную тенденцию в динамике себестоимости работ. Начиная с 2006 года, темпы роста себестоимости  реализованных работ не  превышают темпы роста стоимости выполненных работ  и начиная с 2004 года выручки от реализации работ. Такая тенденция в динамике себестоимости способствует росту прибыли.

Анализ структуры себестоимости работ включает:

- анализ структуры себестоимости выполненных работ  по основным элементам затрат;

- анализ соотношения затрат живого и овеществленного труда в себестоимости продукции (работ);

- анализ структуры себестоимости выполненных работ по статьям.

Анализ структуры себестоимости по элементам  затрат проводится  на основе данных о себестоимости выполненных работ (ф. № 5 «Приложение к балансу»). Себестоимость реализованной продукции (работ) в статистической отчетности по элементам не разбивается.

Все затраты, включаемые в себестоимость, группируют в зависимости от их отношения к простейшим элементам труда. Простейшие элементы труда – живой труд, средства труда, предметы труда.

В соответствии с этим в составе себестоимости выделяют следующие элементы: материальные затраты (МЗ) – предметы труда; амортизация (А) – средства труда; заработная плата с отчислениями на социальные нужды (ЗП и Отч.) – живой труд и прочие затраты (Прочие).

СВС = МЗ+А+ЗП+Отч.+Прочие

Используя данные (табл.П 1.3.) проанализируем изменение состава и структуры себестоимости в 2006 году по сравнению с 2005 годом

В течение двух лет произошло абсолютное увеличение всех элементов себестоимости, а доля амортизации в себестоимости выполненных работ снизилась. Наибольшую долю в себестоимости работ составляют затраты. Сумма материальных затрат увеличилась и их доля увеличилась

Анализ состава и структуры себестоимости выполненных работ по элементам затрат

Таблица 2.11.

Показатели	2005		2006		отклонение
	тыс.р.	%	тыс.р.	%	тыс.р.	%
Материальные затраты всего	310 814,4	62,4	319 255,65	64,50	8 441,25	2,1
Затраты на оплату труда и отчисления на соц.нужды	110 109	22,1	113 787	23,0	3 678	0,9
Амортизация	31 380,3	6,3	17 875,02	3,6	-13 505,28	-2,7
Прочие	45 796,2	9,2	44 052,33	8,9	-1 743,87	-0,3
Итого полная себестоимость	498 100	100,00	494 970	100,00	-3130	0,00

Причинами увеличения доли материальных затрат могут быть: рост цен на используемые сырье и материалы, энергоносители, увеличение доли более материалоемких работ, рост цен на материалы и ресурсы происходит более быстрыми темпами по сравнению с ростом цен на продукцию (работы).

Доля прочих затрат снизилась незначительно на 0,3 %. Уменьшение прочих затрат может быть вызван в том числе уменьшением арендных и лизинговых платежей. Предприятие уменьшает долю машин и оборудования, привлекаемых на условиях аренды и лизинга. (рис.2.9)

Анализ структуры себестоимости можно дополнить анализом соотношения затрат живого труда (заработная плата с отчислениями) и затрат овеществленного  или прошлого труда (материальные затраты и амортизация). Изменение структуры себестоимости имеет положительную динамику, если доля живого труда снижается а доля овеществленного труда растет, при этом затраты на рубль стоимости работ снижаются, а производительность труда растет.

В строительстве анализ себестоимости выполненных работ можно проводить на основе сметной документации. На основе данных локальных смет (или локальных ресурсных сметных расчетов) анализируется состав и структура себестоимости работ по статьям затрат.

Все затраты. Включаемые в себестоимость СМР (ССМРС), группируют в зависимости от сферы их осуществления в две статьи:

1. Прямые затраты (ПЗ).
2. Накладные расходы (НР).

СССМР=ПЗ+НР=(СМ+ОЗПР+ЭМ)+НР

Определим состав структуру себестоимости строительно-монтажных работ по статьям затрат. Исходные данные приведены в табл. П.2.1. Расчеты выполним в форме табл. 1.27, рис. 1.29.

Соотношение прямых затрат и накладных расходов в себестоимости зависит от вида СМР.

Повышение качества продукции связано с дополнительными затратами.

Для более полной оценки изменения себестоимости необходимо провести анализ затрат на 1 рубль выполненных работ. Анализ затрат на 1 рубль выполненных работ проводят в целом по предприятию.

Этот показатель исчисляется как отношение полной себестоимости всех выполненных работ к стоимости выполненных работ в действующих ценах по следующей формуле:

З= С  ,      где  З- затраты на 1 рубль выполненных работ

Рn

С- полная себестоимость

Рn- стоимость выполненных работ

Анализ затрат на 1 рубль стоимости работ и услуг

Таблица 2.12.

Показатели, ед.изм.	2004 год	2005 год	2006 год
1.Стоимость выполненных работ и услуг, тыс.руб.	57 303	57 594	66 260
2.Себестоимость выполненных работ и услуг, тыс.руб.	54 633	55 298	63 928
3.Затраты на 1 рубль реализации работ и услуг, руб.	0,953	0,960	0,964

Если показатель затрат на 1 рубль стоимости выполненных работ и оказанных услуг меньше 1, то это свидетельствует о прибыльности производства.

Показатель на 1 рубль стоимости работ и услуг характеризует общую стоимость затратоемкость производства.

Частные показатели затратоемкости отражают затраты ресурсов на единицу стоимости произведенной продукции (выполненных работ). К частным показателям относятся: материалоемкость, амортизацеемкость, зарплатоемкость,  доля прочих затрат в стоимости продукции (работ).

Материалоемкость (МЕ) – это отношение стоимости затраченных материальных ресурсов или материальных затрат (МЗ) к стоимости выполненных СМР

МЕ= МЗ