Анализ практики применения упрощенной системы налогообложения на примере малого предприятия ООО "ГеоСфера"

2.2 Организация учета и отчетности

"ГеоСфера" применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы по ставке 6 %.

      Ведение учета на предприятии ведется частично вручную (расчет заработной платы,), и частично с использованием программы 1С: Предприятие – Упрощенная система налогообложения. Учетная политика на 2012 год на предприятии отсутствует.

        Для налогового учета предприятия составляются налоговые декларации по УСН при помощи специализированной Программы предложенной КОНТУРЭКСТЕРН, ( cм Приложение 5) заполняется Книга учета доходов и расходов, расчеты и декларации по страховым взносам в пенсионный фонд. Также ежеквартально заполняется расчетная ведомость по средствам социального страхования.

         К основным доходам организации относятся поступления на расчетный счет или в кассу организации от юридических и физических лиц за оказанные услуги.

     Расчет начисленной заработной платы в ООО "ГеоСфера",производится вручную в расчетных ведомостях, после чего информация заносится в базу данных, производится расчет НДФЛ, а также обобщение данных.

       Прочие  расходы заносятся в программу  1С. Книга учета доходов и  расходов на предприятии формируется  в программе 1С. Декларации  и расчетные ведомости для  квартальной отчетности также  формируются с помощью программы  1С.

        По окончании каждого квартала бухгалтер предприятия формирует необходимые регистры налогового и бухгалтерского учета.

2.3 Налогообложение

       На примере данных за 1 квартал 2012 года покажем расчёт налогооблогаемой базы и расчёт налога. Налогооблогаемая база рассчитана на  Доходы

Таблица 2.3 Суммы, зачисленные на расчётный счёт за 1 квартал на конец месяца(cм Приложение 6)

месяц	Сумма, руб
январь	8000,00
февраль	551430,00
март	15760,00
итого	575190,00

 

Таблица 2.4 Суммы, учитываемые для формирования налогооблагаемой базы согласно Книги учета доходов и расходов за 1 квартал на конец месяца(cм Приложение 7)

месяц	Сумма, руб
январь	14650,00
итого	14650,00,00

Т.о. База для исчисления Налога за налоговый период составила 589840,00

                                Сумма исчисленного налога 589840,00*6%=35390

Cумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности 26307,94

Cумма уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога составила 17695,00

К уплате 17695,00

Рассмотрим другой вариант для данной организации сумму единого налога к уплате в бюджет по итогам 1 квартала 2012 года:

(Доходы – Расходы) х 15 %

 

Расходы		Сумма, руб
Гос-е социальные внебюджетные фонды	ПФРФ	26307,94
	ФСС	4522,75
	ФОМС	7212,62
НДФЛ		19506,00
заработная  плата работникам		44260,00
оплачены услуги банка  за ведение счета а так же осуществление расчетов по Банковским счетам по поручению организации		3867,37
Предоставление Банковских услуг с использованием системы  Клиент-Банк		900,00
оплата арендных платежей по счету		85800
Ремонт основных средств		41728,00
Содержание  служебного транспорта		6000,00
Оплата услуг  связи		5719,13
Расходы на сотовую связь		900,00
Приобретение права на использование программ 1с Упрощенка8		3300,00
Услуги по облуживанию  программного обеспечения		11720,00
на канцелярские товары		3375,00
на приобретение основных средств		27490,00
На уплату Налогов и сборов		162,00
ИТОГО		292770,57

 

Т.о. База для исчисления Налога за налоговый период составила 589840,00

Cумма произведенных расходов за налоговый период 1 квартал 292770,57

Ставка налога 15 %

К уплате 589840,00-292770,57*15 %=44560.41

Анализируя полученные данные, можно сделать вывод, что если бы предприятие ООО "ГеоСфера" выбрало объектом налогообложения "доходы минус расходы", то оно потеряло бы 26865,41 рублей.

2.4 Рекомендации по оптимизации налогообложения

      Результатом проведенного в настоящей работе исследования упрощенной системы налогообложения является вывод о том, что для предприятия ООО"ГеоСфера"необходимо продолжить применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы", а не "доходы за минусом расходов".

 

Также хотелось бы отметить отсутствие на предприятии учетной  политики на 2012 год. Это необходимо исправить, так как утверждение  налоговой учетной политики не только необходимо для самой организации-налогоплательщика  в соответствии с требованиями налогового законодательства, но и полезно для самой организации, так как ее отсутствие может повлечь за собой санкции, а также упущенные выгоды. С помощью учетной политики до налоговых органов доводятся сведения, необходимые для осуществления налогового контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов. Кроме того, учетная политика закрепляет в одном документе все методики, которые организация-налогоплательщик применяет при исчислении налогов. И, наконец, учетная политика в целях налогообложения, являясь действенным инструментом налогового планирования, позволяет в определенных размерах корректировать величину налоговых платежей организации. И хотя правила ведения налогового учета едины, но в пределах единых норм существуют возможности для выбора методов учета, дающих возможность регулировать финансовые потоки организации.

         Для ООО "ГеоСфера» можно предложить составить учетную политику с помощью бухгалтерской программы "БухСофт 2012". Образец формы учетной политики в программах "БухСофт 2012" содержит фактически исчерпывающий перечень вопросов, которые необходимо отразить в приказе об учетной политике. Отвечая на вопросы, как в анкете, бухгалтер предприятия легко может составить свой пример учетной политики организации на 2012год. Причем если какие-то разделы не отвечают специфике конкретной организации их можно просто опускать. Например, сведения об основных средствах, товарах, материалах и порядке формирования себестоимости необходимо заполнять фактически каждой организации, а вот порядок работы с ценными бумагами или создание резервов для многих могут быть неактуальными. Каждый вопрос учетной политики в программе снабжен подробным комментарием. Комментарий содержит информацию о том, почему тот или иной вопрос включен в учетную политику, ссылку на нормативно-правовой акт, который его регламентирует, а также информацию о степени автоматизации данного направления в программе и примеры оформления. По окончании ввода необходимой информации программа сформирует полностью готовый пакет документов учетной политики.

 Заключение

       Современные налоговые системы сейчас достигли, возможно, пика своего развития. В прошлом налоги бывали и более высокими, и более многочисленными, но никогда в истории они не составляли столь мощную и всеобъемлющую структуру. В отличие от тех времен, когда налоги определялись по числу дымовых труб в доме или по головам скота, сейчас в правилах исчисления и уплаты налогов нельзя разобраться без специальной подготовки.

       Пока есть государство, пока есть частная собственность государству будет требоваться финансирование за счет этой собственности в виде налогов (других достаточных источников для этого практически не существует), а владельцы этих источников, то есть налогоплательщики, будут этому противостоять посредством попыток уменьшить свое налоговое бремя. Стремление налогоплательщика сократить отчисления в бюджет, естественно, вызывает ответную реакцию государства. Как и налогоплательщик, главным стремлением которого является сохранить часть своей собственности, подлежащей изъятию государством, государство также вынуждено защищать свои финансовые интересы и противодействовать уклонению от уплаты налогов. Любые попытки налогоплательщиков, так или иначе, снизить налоговое бремя, сталкиваются с достаточно активным противодействием государственных фискальных и правоохранительных органов.

       В то же время государству необходимо признать объективность и неизбежность уклонения от уплаты налогов как социально-экономического явления и от действий по борьбе с налогоплательщиками переходить к его регулированию в рамках законодательства.

         Поэтому, как показал данный анализ расчета налоговых издержек за первый квартал 2012 года, предприятию не требуется смены объекта налогообложения. "доходы".

       При анализе работы бухгалтера было замечено, что часть расчетов на предприятии ведется вручную, например, расчет заработной платы. Для решения данной проблемы было предложено предприятию приобрести дополнительный модуль Зарплата и кадры, так как данная версия программы адаптирована на осуществление учета по новому плану счетов и учета доходов и расходов в целях налогового учета это позволит полностью автоматизировать процесс расчета заработной платы и прочих начислений работникам предприятия, что сократит объем работы бухгалтера и упростит процесс заполнения необходимых первичных документов.

      Также было отмечено отсутствие на предприятии учетной политики на 2012 год. Для этого было рекомендовано воспользоваться программой "БухСофт 2012", которая автоматически формирует полный пакет документов, входящих в учетную политику:

- "Приказ об учетной  политике на 2012 г.";

- "Положение о бухгалтерском  учете на 2012 г.";

- "Положение о налоговом  учете на 2012 г.";

- Необходимые приложения  к учетной политике.

      Таким образом, по результатам исследуемой темы, было рекомендовано руководству предприятия:

- разработать и утвердить  учетную политику на 2012 год;

- для автоматизации  начислений работникам предприятия  обновить программу 1С и использовать  все ее возможности.

- Продолжать ведение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы", а не "доходы за минусом расходов".

 

Список Литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. - М.: ГроссМедиа, 2007. - 469 с.  
2.Трудовой Кодекс Российской Федерации. - М.: Эксмо, 2007. – 272 с.  
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации. - М.: ГроссМедиа, 2007. – 544 с.  
4. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации. - М.:Омега-Л, 2006. – 16 с.  
5. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».- М.:ИНФРА-М, 2007, - 16с.  
6.Федеральный закон от 24.07.2007г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» // Российская газета-2007. - 31июля. - с.9.  
7. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» // Российская газета - 2001. -13августа с. 4.

8. БрызгалинаА.В., Берник В.Р., Головкина А.Н. Актуальные вопросы налогового, административного и гражданского права. - М.: Налоги и финансовое право, 2008. – 98 с.

9. Федеральный закон  от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном  социальном страховании от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний» // Российская газета. - 1998. - 12 августа. - с.5.

10.Истратова М.В. Как перейти с 2009 года на упрощенную систему налогообложения. Российский налоговый курьер, 2008. - №19. – С.44-51.

11.Волков А.С. Упрощенная система налогообложения. Выбор упрощенки. Порядок и особенности применения. Формы документов . - М.: издательство РИОР, 2009.

12.Об утверждении Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей применяющих, упрощенную систему налогообложения и порядка отражения операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. - Приказ МНС РФ от 28 октября 2002 г. № БГ-З-22/606 Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10.12.2002 г. № БГ-3-22/706 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 26.2 «Упрощённая система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации»