Анализ отчета о прибылях и убытках на примере СПК «Петелино»

         В 2012г. коэффициент ликвидности составил 2,3 – это значит, что предприятие является платежеспособным и его краткосрочные обязательства не превышают оборотные активы. Текущее отношение отражает степень покрытия текущими активами текущих пассивов:

чем больше его величина, тем больше уверенности в оплате краткосрочных обязательств, в нашем примере данный коэффициент является достаточно высоким, хоть и происходит уменьшение по сравнению с началом отчетного года.

В 2012 г. коэффициент абсолютной ликвидности – 0,06, это больше чем в 2011 г. на 0,4, но не соответствует нормативам. Коэффициент критической ликвидности так же не соответствует нормативам, хотя и увеличился в 2012 году.  Это свидетельствует о неспособности предприятия расплатиться по своим обязательствам полностью в ближайшее время, но только при условии своевременных расчетов с кредиторами и благоприятной продаже готовой продукции. Значение коэффициента маневренности выше требуемой нормы (0,2-0,5). Он показывает отношение собственных оборотных средств к общей величине источников собственных средств. Он определяет в данном случае, что большая часть собственных средств организации находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. В целом высокое значение показателя положительно характеризует состояние предприятия. Доля оборотных средств за два года не изменялась и составила 0,5.

 

2.4.5 Анализ финансовой  устойчивости предприятия

 

Финансовая устойчивость — составная часть общей устойчивости предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени, в том числе обслуживая полученные кредиты и производя продукцию.

Коэффициент капитализации - показывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. Таким образом, формула расчета:

         Коэффициент капитализации = Долгосрочные обязательства / Собственный капитал

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования - характеризует наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости организации. Таким образом, формула расчета:

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования = Собственные оборотные средства / Оборотные активы

Коэффициент финансовой независимости является одним из основных финансово-экономических коэффициентов и активно используется при анализе финансовой устойчивости предприятий. Данный показатель определяет степень независимости организации от заемных средств и от заемщиков. Рассчитывается по данным бухгалтерской отчетности и равен отношению собственного капитала предприятия к сумме активов. Таким образом, формула расчета:

Коэффициент финансовой независимости = Собственный капитал и резервы / Суммарные активы

Коэффициент финансирования (отношение собственного капитала к заемным средствам) - показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая за счет заемных. Таким образом, формула расчета:

Коэффициент финансирования = Собственный капитал / Наиболее срочные пассивы

Коэффициенты финансовой устойчивости предприятия – это показатели, которые наглядно демонстрируют уровень стабильности предприятия в финансовом плане. К ним относятся нижеследующие коэффициенты. Таким образом, формула расчета:

Коэффициент финансовой устойчивости = (Собственный капитал + Долгосрочные кредиты и займы)/Валюта баланса

 

Таблица 10

Показатели финансовой устойчивости предприятия за 2012 год

Показатели	На начало 2012 г	На конец 2012 г	Отклонение (+)(-)
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс.руб	446	2299	1853
Краткосрочная дебиторская задолженность, тыс. руб	3059	9144	6086
Запасы, НДС, долгосрочная дебиторская задолженность, тыс. руб	69974	85055	15081
Оборотные активы, всего	73479	96498	23019
Внеоборотные активы, всего	73983	104554	30571
Активы, всего	147462	201052	53590
Собственный капитал, тыс. руб	119568	138707	19139
Заемный капитал, тыс. руб	14825	38250	23425
Текущие обязательства, тыс. руб	18874	41686	22812
Долгосрочные обязательства, тыс. руб	9020	20659	11639
Коэффициент капитализации	0,1	0,3	0,2
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	0,6	0,4	-0,2
Коэффициент финансовой независимости	0,8	0,8	х
Коэффициент финансирования	8,1	3,6	-4,5
Коэффициент финансовой устойчивости	0,9	0,9	х
Z2 Альтман	5,3	3,1	-2,2

 

          Проанализировав показатели финансовой устойчивости предприятия, можно сделать выводы, что коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования в 2011 г соответствует норме (0,6 - 0,8), а вот в 2012 г. составил 0,4 это меньше требуемого значения, чем выше показатель, тем лучше финансовое состояние предприятия.

          Показатель определяет, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств.

          Следует сделать вывод, что у предприятия достаточно собственных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости.

          Коэффициент финансирования входит  в рамки рекомендуемых значений  на начало 2012 г. составил 8,1, это говорит о возможности покрытия собственным капиталом заемных средств, хотя можно наблюдать уменьшение показателя за период, так как на конец 2012 г. составил 3,6.

         Коэффициент капитализации в 2011 г. составил 0,1, а в 2012 г. 0,3, это подходит  по нормативам и даже прослеживаются  тенденции к улучшению параметра.

          Коэффициент финансовой независимости  за два года не изменился  и составил 0,8, он характеризует долю собственных средств в величине источников финансирования предприятия. Также не изменился коэффициент финансовой устойчивости, он составил 0,9, он показывает, что удельный вес источников финансирования могут быть использованы долгое время.

 

2.4.6 Анализ деловой активности предприятия

 

          Анализ деловой активности предприятия позволяет изучить состояние капитала в процессе его кругооборота, выявить способность предприятия к устойчивому функционированию и развитию в изменяющихся условиях внешней и внутренней среды.

          Анализ деловой активности позволяет охарактеризовать результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности.

          Оценка деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности данного предприятия и родственных по сфере приложения капитала предприятий. Такими качественными (т.е. неформализуемыми) критериями являются: широта рынков сбыта продукции; наличие продукции, поставляемой на экспорт; репутация предприятия, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами предприятия.

           Коэффициент общей оборачиваемости капитала - относится к коэффициентам деловой активности. Отражает скорость оборота всего капитала предприятия. Рассчитывается как соотношение:

           Коэффициент общей оборачиваемости  капитала = выручка / итог баланса.

          Коэффициент оборачиваемости запасов - отношение себестоимости продукции, реализованной за отчетный период, к средней величине запасов в этом периоде. Рассчитывается как соотношение:

          Коэффициент оборачиваемости запасов = себестоимость проданных товаров / запасы

            Таблица 11                                                    

Анализ деловой активности хозяйства

Показатели	2011 г	2012 г	Отклонение 2012г к 2011г
			Абсолютное (+,-)		Относительное %
Выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.	57642	69779	12137		121,1
Себестоимость реализованной продукции (работ услуг), тыс. руб.	59075	67832	8757	114,8
Запасы и затраты, тыс. руб.	69974	84937	14963	121,4
Стоимость имущества, тыс. руб.	147462	201052	53590	136,3
Собственные средства, тыс. руб.	119568	138707	19139	116,1
Общий коэффициент оборачиваемости	0,7	0,7	х	100
Коэффициент оборачиваемости запасов	0,8	0,8	х	100
Оборачиваемость запасов в днях	521	521	х	100
Коэффициент оборачиваемости собственных средств	0,5	0,5	х	100

 

          Рассчитав деловую активность предприятия, можно сделать выводы, что коэффициент оборачиваемости за два года остался без изменения 0,7, а это значит, что оборотные активы мы сможем вернуть, через 521 день. Так же не изменился коэффициент оборачиваемости запасов 0,8, и коэффициент оборачиваемости собственных средств 0,5. Это говорит о том, что на 1 рубль собственных средств мы получаем 50 копеек дохода. Таким образом, предприятие имеет положительную тенденцию.

 

2.4.7  Анализ уровня динамики финансовых результатов предприятия

 

         Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

           Основным финансовым результатом деятельности предприятия является прибыль (убыток).

           Прибыль - абсолютный показатель, наиболее полно отражающий объем и качество произведенной продукции, уровень производительности труда, себестоимости и успешность реализации продукции. (приложение 4)

            Рассчитав все необходимые показатели уровня рентабельности, можно сделать следующие выводы, как в целом по работе предприятия, так и по отдельным его отраслям.

            В 2011 году производство по зерну имело прибыль – 637 тыс. руб., в течение двух лет зерно стало еще более прибыльно и в 2012 году прибыль составила – 8852 тыс. руб. Молоко все два года было тоже прибыльно, в 2011 году прибыль составила 7154 тыс. руб., а в 2012 году прибыль снизилась до 3469 тыс. руб. А вот мясо КРС, все два года было убыточно, в 2011 году убыток составил 9308 тыс. руб., а в 2012 году  - 10740 тыс. руб.

           Всего по растениеводству и животноводству убыток в 2011 году составлял –1433 тыс. руб., а в 2012 году растениеводство и животноводство всего стало прибыльно и составила – 1947 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

3.1 Значение и целевая  направленность отчета о прибылях и убытках

 

          Отчет о прибылях и убытках (форма №2) относится к числу  основных форм бухгалтерской  отчетности коммерческих организаций. Он дает представление о финансовых  результатах хозяйственной деятельности  организации за отчетный период. Годовой отчет о прибылях и  убытках обобщает информацию  о финансовых результатах отчетного  года и входит в состав годовой  отчетности; отчет, формируемый нарастающим  итогом за каждый месяц (квартал), входит в состав промежуточной  отчетности.

          Отчет о прибылях и убытках, как и бухгалтерский баланс, составляется  на основе двух основополагающих  принципов – метода начисления  и допущения непрерывности деятельности  организации.

          Значение отчета о прибылях  и убытках определяется ролью  прибыли как показателя оценки  эффективности хозяйственной деятельности  коммерческой организации и источника  финансирования расширенного воспроизводства. На формирование прибыли оказывают  воздействие производственные и  финансовые факторы, а также содержание  учетной политики в области  ведения бухгалтерского учета  и налогообложения.