Анализ дебиторской задолженности

Важным моментом, вытекающим из Указа Президента РФ от 20 декабря 1994 г. № 2204, является обязательное включение в условия договора на поставку товаров (работ, услуг) предельного срока исполнения обязательств по расчетам (не более 3 месяцев). Неисполнение условий договора может привести к тому, что сделки признаются ничтожными, а к сторонам предъявляются требования о взыскании в доход бюджета сумм, причитающихся по сделке: с организации-дебитора - всей суммы, полученной по сделке; с организации-кредитора - всей суммы, причитающейся по сделке.

Разновидностью правоотношений, связанных с регулированием дебиторской и кредиторской задолженности, является переход права кредитора к другому лицу, что оформляется договором уступки требования (цессии). При этом сторона, передающая право требования дебиторской задолженности, называется цедентом, а сторона, приобретающая это право, называется цессионарием. Для перехода права кредитора к другому лицу не нужно согласия должника, если иное не предусмотрено законом или договором (исключение составляют случаи, когда переход прав связан с личностью кредитора, например требования об алиментах, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью). Оформление процесса уступки требований осуществляется в соответствии с действующем порядком (ст. 389 ГК РФ), а именно:

- по сделкам, совершенным в простой  письменной или нотариальной  форме, уступка оформляется в  письменной форме;

- по сделкам, требующим государственной  регистрации, уступка требований  должна быть зарегистрирована;

Переход прав кредитора к другому лицу может осуществляться либо на основе закона, либо по договоренности сторон.

В первом случае наступление обстоятельств перехода прав кредитора может быть связано:

-с передачей прав кредитора  в результате универсального  правопреемства;

- решением суда о переводе прав кредитора на другое лицо;

- исполнением обязательств должника  его поручителем (залогодателем);

- других случаях, определенных  законом.

Во втором случае уступка требований осуществляется на основе договора между сторонами, в котором предусматривается переход прав к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права.

Следует подчеркнуть, что действительность переданного требования другому лицу должна быть подтверждена не только письменным договором, индоссаментом и т. п., но и передачей документов, удостоверяющих право требования, и необходимых сведений для его удовлетворения. Это объясняется тем, что должник имеет право не исполнить обязательств новому кредитору до предъявления ему доказательств перехода права требования к новому лицу. Поэтому должнику следует направлять копию уведомления об уступке требования и смене кредитора (ст. 385 ГК РФ).

Если должник не был письменно уведомлен о передаче прав кредитора другому лицу, то новый кредитор принимает на себя риск неблагоприятных последствий, связанных с неисполнением обязательств. Должник может выдвигать возражения против требований нового кредитора в том случае, если он имел эти возражения против первоначального кредитора к моменту получения уведомления об уступке требований.

Наряду с уступкой требований организации могут осуществлять перевод долга (ст. 391, 393 ГК РФ) на другое лицо. При этом перевод долга допускается только с согласия кредитора. Форма такого перевода соответствует порядку, принятому по уступке требования (ст. 389 ГК РФ). Новый должник имеет право выдвигать свои возражения против требований кредитора, если эти возражения имели место в отношениях между кредитором и первоначальным должником.

Во всех рассмотренных случаях уступки и переуступки прав требований значительно возрастает роль аналитического учета в контроле за своевременностью расчетов по взысканию дебиторской задолженности, что укрепляет финансовое положение организаций-кредиторов и способствует соблюдению норм расчетных взаимоотношений между организациями.

В целях улучшения контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью следует, по моему мнению, в своей учетной политике предусмотреть изменение сроков инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, чтобы выверка расчетов по ним проводилась не в конце года, а ежеквартально.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, что приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово — хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в рамках допустимых значений. Однако, нередки случаи непогашения задолженности, нарушения сроков исковой давности.

Таким образом, представляется целесообразным для улучшения финансового результата, обеспечения рентабельности и ликвидности предприятия, регулировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Чтобы снизить риск неуплаты одним крупным заказчиком и контролировать состояние расчетов с дебиторами и кредиторами по отсроченным и просроченным задолженностям, организации следует увеличить число заказчиков, при этом производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты.

Представляется целесообразным, имея оперативные данные по просроченной задолженности, вести претензионную работу, т.е. высылать уведомления - претензии со всеми расчетами за просроченную задолженность. В целях расширения продаж и обеспечения притока денежных средств организации необходимо разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателям скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к их увеличению.

Сущность исполнения обязательства составляет совершение обязанным лицом действия, юридическую меру которого определяет лежащая на нем обязанность. Исполнение обязательства является правопрекращающимся юридическим фактом, т.е. таким фактом, с наличием которого закон связывает прекращение обязательствено-правовой связи между кредитором и должником. Исполнение обязательства является не только обязанностью, но и правом должника, равно как и принятие исполнения является не только правом, но и обязанностью кредитора.  
Надлежащее исполнение гражданско-правового обязательства, предусмотренный ст.309 ГК. Исполнению обязательств способствуют специальные меры, именуемые способом исполнения обязательств.

Под способами обеспечения исполнения обязательств подразумеваются специальные меры, которые в достаточной степени гарантируют исполнение обязательства и стимулируют должника к надлежащему поведении. Способы, стимулирующие надлежащее исполнение сторонами возложенных на них обязательств, определяются законодательством или устанавливаются соглашением сторон в интересах кредитора. Все способы обеспечения обязательств прямо или косвенно создают дополнительные обременения для должника. 

Избранный сторонами способ обеспечения исполнения обязательств должен быть письменно зафиксирован либо в самом обязательстве, либо в дополнительном соглашении. Некоторые способы  
исполнения требуют и нотариальной формы их совершения и даже специальной регистрации (банковская гарантия). 

Сущность обеспечения обязательств состоит в том, что:  
1) Указанные меры носят дополнительный характер (к понуждению исполнить обязательство в натуре и взысканию убытков);  
2) Ими может быть обеспечено лишь действительное требование,  
а не требование, которое может возникнуть в будущем, т.е. реализации этих мер всегда должно сопутствовать возникновение основного обязательства.  
Установленные законом или соглашением сторон дополнительные меры имущественного воздействия на неисправного должника,  
наряду с основными, служат средством стимулирования надлежащего  
исполнения. 

Способы обеспечения исполнения закрепляются в ГК РФ  
ст.329, к которым относятся: неустойка, залог, удерживание имущества должника, поручительство, банковская гарантия, задаток и  
др. 

К основным нормативно-правовым актам, регламентирующим образование, учет и анализ задолженности, относят:

Закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Гражданский кодекс;

- Налоговый кодекс;

- нормативно-правовые акты Правительства РФ;

- приказы Минфина России от 6 декабря 2010 г. №  162н (далее  — Приказ № 162н), от 16 декабря 2010 г. № 174н (далее — Приказ № 174н), от 23 декабря 2010 г. № 183н (далее — Приказ № 183н);

- ведомственные распорядительные документы.

Важность данных проблем и определение соответствующих направлений оптимального соотношения дебиторской и кредиторской задолженности обуславливают актуальность и практическую значимость представленной дипломной работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  Глава 2. Сравнительный анализ финансового состояния  предприятия.

2.1. Общая характеристика  деятельности организации.

Объектом  исследования является ООО «Урал-Связьинформ» частной формы собственности. Юридический адрес: Свердловская область, г. Сысерть, ул. Ленина , 33. Фактический адрес совпадает с юридическим.

Организационно-правовая форма предприятия - общество с ограниченной ответственностью (ООО). Предприятие выбрало эту организационно-правовую форму по следующим причинам:

- ООО является  идеальной основой  для развития бизнеса.

- не слишком сложная процедура регистрации

-ООО доступны все виды деятельности

- ООО отвечает по своим обязательствам только в пределах своего уставного капитала, минимальный размер которого равен 10 000 руб.

- можно в любое время выйти  из общества.

Основной целью создания общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Предметом деятельности ООО «Урал-Связьинформ»  является:

- деятельность в области телефонной связи;

- проектирование общестроительных работ;

-подготовка строительного участка;

-разработка и снос зданий; производство земельных работ;

- устройство покрытий  зданий и сооружений;

- производство прочих   строительных работ;

Предприятие выполняет все перечисленные функции, но не ограничивается только ими. Задачи предприятия существенно шире и предполагают связи предприятия с обществом, с другими предприятиями (конкурентами и партнёрами), субъектами рыночной инфраструктуры (банками, различными финансовыми институтами, налоговыми органами, страховыми и другими фирмами), федеральными, муниципальными и местными органами законодательной и исполнительной власти.

ООО «Урал-Связьинформ» использует линейную производственную структуру. Каждое структурное подразделение имеет своего непосредственного руководителя  и выполняет все его указания и распоряжения, который в свою очередь исполняет распоряжения вышестоящего руководства.

 Линейная структура  обеспечивает чёткое разделение  труда, все полномочия и обязанности  распределены, что создаёт условия  для оперативности принятия решений  их реализации, реализации функций  управления и ответственности  каждого сотрудника.

Процесс управления предприятием представляет собой совокупность взаимосвязанных мероприятий и действий, направленных на обеспечение оптимального соотношения рабочей силы, материальных и финансовых ресурсов.

 Ритмичное оказание услуг и высокий уровень обслуживания в ООО «Урал-Связьинформ» зависят не только от технического состояния его производственного и технологического оборудования, но и от деловых качеств административно-управленческого персонала.

Правильно составленная структура системы управления персоналом для любого предприятия, упрощает и освобождает руководителя от целого ряда функций, для выполнения которых существуют квалифицированные специалисты.

Организационно-производственная  структура предприятия  ООО «Урал-Связьинформ» показана на рис.1.

 

 

 

 

Рисунок 1.Схема организационно-производственной структуры ООО «Урал-Связьинформ».

 

 

 

Таким образом, из схемы видно как налажена организационно производственная структура предприятия.

К локальным  нормативно правовым актам предприятия относятся:

- должностные инструкции;

- договоры о полной  материальной ответственности;

- обязательства о неразглашении коммерческой тайны;

- штатное расписание;

-  график отпусков и т.д.

-приказ об учетной политики  предприятия

-положение о премировании работников ООО «Урал-Связьинформ», 

- положение об оплате труда  работников ООО «Урал-Связьинформ»,

- правила внутреннего трудового распорядка.

Все вышеперечисленные акты  действительны и имеют не маловажное значение на предприятии. Особенно они применяются при приеме новых сотрудников на работу, при возникновении спорных ситуаций, при затруднительных положениях. С локальными нормативно-правовыми актами ознакомлены все сотрудники предприятия под личную роспись. Если у сотрудников предприятия возникают вопросы, по каким либо положениям, то они обращаются в юридический отдел предприятия,  с просьбой о разъяснении того или иного положения.