Анализ бухгалтерской отчетности и финансовых результатов хозяйственной деятельности

В соответствии с логикой  построения главной формы отчетности после заполнения всех статей раздела  «Краткосрочные обязательства», следует  отразить его общий итог. Показатель статьи «Итого по разделу V» представляет собой сумму показателей его подразделов, как отдельных статей, так и их групп.  Исходя из баланса ООО «Компания Альянс» показатели следующие: 879627 и 260699.

Пассив бухгалтерского баланса завершает статья «Баланс», показатель которой представляет собой сумму источников средств организации или ее обязательств, данные по этой строке вычисляются путем сложения общих итогов всех разделов пассивной части баланса. Ясно, что правильное составление баланса подразумевает равенство двух своих частей: актива и пассива на начало и конец  года, поскольку отражает одно и то же имущество по разным группировочным признакам. Учетно-технически, равенство актива и пассива обеспечивается правилом двойной записи), мы средств хозяйственных операций отражаются по дебету одного счета т кредиту другого), разделением счетов на активные и пассивные и правилами определения  сальдо счетов.

Общий итог бухгалтерского баланса является твердым качественным показателем, отражающим состояние  имущества предприятия на определенный момент времени и в валюте Российской Федерации. Вместе с тем, эта величина рассматривается как сумма статей баланса, не отражает имущественный потенциал предприятия с абсолютной точностью. Причиной этого является не только субъективизм оценок имущественных статей или норм списания средств, но и сама структура баланса. Выше уже упоминалось, что кредиты, полученные в пользу персонала предприятия, не входят в имущественный потенциал хозяйствующего субъекта, создание большого резерва предстоящих расходов и платежей так же оказывает негативной влияние на реальность общего баланса.

Однако это не оказывает  влияние на достоверность показателя и адекватность баланса требованиям  пользователей отчетности, заинтересованных в информации об организации.

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ финансовой устойчивости на примере  ООО «Компания Альянс».

 

2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «Компания Альянс».

 

Полное наименование анализируемого предприятия – Общество с ограниченной ответственностью «Компания  Альянс».

Анализируемое предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

- розничная и оптовая  торговля;

- посредническая деятельность.

Уставный капитал на сегодняшний день составляет 9 000 (девять тысяч) рублей. Уставный капитал создан за счет вкладов учредителей.

Высшим органом общества является общее собрание участников общества, руководство текущей деятельность общества осуществляется директором.

Направлений торговой деятельности несколько:

1. торговля номерными агрегатами;
2. торговля автозапчастями;
3. торговля сотовыми телефонами;
4. торговля аксессуарами к сотовым телефонам;
5. оказание услуг связи.

По объему реализации лидирующими группами являются  сотовые телефоны и автозапчасти.

 

 

 

 

Анализ внешней среды  предприятия.

 

Принятие и реализация управленческих решений связаны с внутренней средой, в которой функционирует предприятие.

Однако все эти решения  принимаются под влиянием внешних  по отношению к предприятию сил.

Внешняя среда предприятия  включает: потребителей, поставщиков, конкурентов, торговых посредников, инвесторов, рабочую силу, банки и налоговые службы, органы областного и местного самоуправления, структуры федерального уровня.

Наиболее значимыми  компонентами внешней среды предприятия (на микроуровне) являются поставщики, потребители, конкуренты.

 

Потребители.

 

Каждому предприятию  очень важно тщательно изучать  своих клиентов. Предприятие «Компания  Альянс» может выступать на следующих  рынках:

- потребительский рынок  – отдельные лица, приобретающие  товары и услуги для личного  потребления;

- рынок промежуточных продавцов – организации приобретающие товары и услуги для последующей перепродажи их с выгодой для себя;

- рынок конечных потребителей  – организации, приобретающие  товар для использования в  своей деятельности (т.е. юридические  лица).

Потребители рассчитывают на приобретение товаров и услуг в соответствии с потребностями по качеству, ценам, сервису.

На поведение потребителей влияют различные факторы, прежде всего  факторы внешней среды (повышение  цен, предъявление требований к качеству продукции и др.). Важное значение для розничной торговли приобретают факторы индивидуальных различий потребителей: доходы, мотивация, уровень количественных потребностей в товаре и др.

 

Поставщики

 

Поставщики участвуют  в процессе материально-технического обеспечения деятельности предприятия. Серьезными аспектами конкуренции со стороны поставщиков могут быть цены на материальные ресурсы, договорные условия.

Основными поставщиками ООО «Компания Альянс» являются:

1. «ВАЗИНТЕРСЕРВИС» (номерные агрегаты, запчасти для авто);
2. ОАО «ВымпелКом» (дилерское соглашение на предоставление услуг сотовой связи торговой марки «Би Лайн», SIM-карты);
3. Магазин пластиковых карт (карты экспресс-оплаты).

 

Конкуренты

В рыночной экономике  фирмы действуют в условиях конкуренции. Цель конкурентов на рынке – чтобы покупатель купил их товар или услугу.

Факторами успеха ООО  «Компания Альянс» являются:

1. Жесткий контроль за качеством продукции;
2. Ценовая конкурентоспособность;
3. Качественный персонал и высокий уровень сервиса.

В течение последних нескольких лет работы исследуемое предприятие постоянно вкладывало денежные средства в изучение потребительского рынка, финансировало проведение рекламной компании по продвижению предприятия на рынке. Так как в последние годы на рынке сотовых телефонов идет жесткая конкуренция, и посреднические компании снижают цены на продукцию, а также возросли цены на транспортные перевозки и рынок насыщен данным товаром, доходность данного рынка снизилась.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Анализ финансовых  результатов деятельности предприятия.

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются  суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Чем больше величина прибыли, чем выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует  предприятие, тем устойчивее его финансовое положение. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса.

Основными источникам информации для анализа являются данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2).

 Анализ структуры и динамики финансовых результатов предприятия «Альянс» проводим на основе данных таблицы 1.

Таблица 1. Динамика финансовых результатов предприятия ООО "Альянс"
Показатели		2001г.	2002г.	отклонение        2002 и 2001гг
				абс.	%
1		2	3	4	5
1	Выручка от реализации товаров	13944923	22901445	8956522	164,23
2	Себестоимость реализации товаров	13382373	20055067	6672694	149,86
3	Коммерческие расходы	254686	427782	173096	167,96
4	Управленческие расходы	0	724447	724447	0
5	Прибыль от реализации (1-2-3-4)	307864	1694149	1386285	550,29
6	Проценты к получению	0	0	0	0
7	Проценты к уплате	0	3914	3914	0
8	Доходы от участия  в др. организациях	0	0	0	0
9	Прочие операционные доходы	0	0	0	0
10	Прочие операционные расходы	11084	55587	44503	501,5
11	Прибыль от финансово-хозяйственной  деятельности (5+6-7+8+9-10)	296780	1634648	1337868	550,79
12	Прочие внереализационные  доходы	265	763	498	287,92
13	Прочие внереализационные  расходы	0	12001	12001	0
14	Прибыль отчетного года   (11+12-13)	297045	1623410	1326365	546,52

 

	1	2	3	4	5
15	Налог на прибыль	93464	404609	311145	43,3
16	Отвлеченные средства	0	0	0	0
17	Чрезвычайные доходы	0	0	0	0
18	Чрезвычайные расходы	0	0	0	0
19	Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года   (14-15-16)	203581	1218801	1015220	598,68

 

 

Из данных таблицы 1  видно, что выручка от реализации продукции за анализируемый период выросла на  8 957 тыс. рублей, т.е. на 39,11%. Себестоимость проданных товаров составляет 50% от суммы выручки в 2001 году, и 33% в 2002 году. На 173 тыс. рублей выросла сумма коммерческих расходов. В 2002 году балансовая прибыль предприятия возросла в 5 раз, по сравнению с прибылью 2001 года. (1 170 тыс. руб. прибыли в 2002 году и 308 тыс. руб. в 2001 году).

Рост выручки от продаж за исследуваемый период обусловлен ростом запасов на складе, расширением  торговой сети, сокращением времени  обслуживания клиента и быстрой  отгрузкой товара со склада (при  условии его наличия на складе), тогда как в предыдущие периоды ООО «Компания Альянс» имела только 4 торговых точки.

Одновременно вырос  и объем товара, закупаемого у  поставщиков. Как следствие, предприятие  стало иметь возможность приобрести товары по более низким ценам, чем  в прошлые периоды (за счет получения скидок по объему приобретаемого товара).

Так как снизились  «входные цены» на товар, предприятие  снизило и отпускные, продажные  цены; поэтому рост выручки у предприятия  в 2002 году значительно больше, чем  в 2001 году.

В 2002 году увеличились и коммерческие расходы предприятия. Это связано с увеличением расходов на рекламу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Оценка имущественного  положения предприятия 

 

Исходными данными финансового  анализа являются формы годового отчета №1 «Баланс предприятия»  на 01.01.2001г. и на 01.01.2002г.; №2 Приложение к балансу «Отчет о прибылях и убытках».

Предварительная оценка финансового состояния проводится по данным баланса предприятия  ООО  «Альянс», используя горизонтальный его анализ.

 

Таблица 2. Горизонтальный анализ баланса.

Анализ таблицы показывает, что основной статьей актива баланса  является группа запасов – на конец 2002 года их доля в активе баланса  составила 63%, увеличившись в сравнении  с данными баланса на конец 2002 года на 11% (в абсолютном значении с 594 тыс. руб. до 1 121 тыс. руб., т.е. на 527111 рублей). Второй крупной статьей баланса являете дебиторская задолженность – 24% актива на конец 2002 года, в сравнении с балансом на 01.01.2002 года доля дебиторской задолженности уменьшилась на 15%. Доля основных средств на начало 2003 составляет 10,6%, на 4,53% увеличившись за 2002 г.

Анализ структуры пассива  предприятия за 2001-2002 гг показал, что  доля собственного капитала в структуре  баланса на начало 2001 г. составила 0,74%, а на конец 2002 г. уменьшилась до 0,51%. Стабильность доли собственного капитала показывает положительную тенденцию в изменении финансовой устойчивости предприятия.

 

Анализ оборачиваемости  активов.

 

Одним из видов финансового  анализа капитала является анализ оборачиваемости  активов (таблица 3).

 

Таблица 3. Динамика показателей  оборачиваемости активов
Показатели	2001год	2002год	отклонение  2002 и 2001
Выручка от реализации	1394423	22901445	21507022
Средняя величина оборотных  активов	422500	275840,5	-146659,5
Оборачиваемость оборотных активов, количество раз	3,3	8,3	5
Продолжительность оборота, дни	109,09	43,37	-65,72

 

Анализ данных показывает, что за исследуемый период оборачиваемость  активов предприятия увеличилась  в 5 раз. Если на начало 2001 года коэффициент  оборачиваемости составлял 3,3; то на конец 2002 года – уже 8,3. Соответственно уменьшилась и продолжительность оборота: с 109,09 дня в 2001 году до 43,37 дней в 2002 году. Ускорение оборачиваемости привело к увеличению прибыли и большей закупке товаров.

Для определения управления активами необходимо сделать детальный  анализ оборачиваемости по каждому  виду активов. Так как на исследуемом предприятии запасами являются товары для продажи, то нужно на основе данных складского учета выяснить, сколько на складе неходовых, залежных товаров.