Налоговые преступления и проступки

Ахметова  Ардак,

студентка 3 курса юридического факультета

Казахского  Национального университета имени  аль-Фараби

Научный руководитель: доцент кафедры уголовного права, уголовного процесса и криминалистики юридического факультета Казахского Национального университета имени аль-Фараби Жугралина Б.М.

НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ И ПРОСТУПКИ

Борьба с налоговыми правонарушениями и ужесточение ответственности за их совершение является на сегодняшний день весьма актуальной.

За нарушение налогового законодательства Республики Казахстан  предусмотрены виды юридической  ответственности: административная, уголовная.

Налоговые правонарушения – виновное наказуемое противоправное деяние, совершенное в сфере налогообложения, выражающееся в нарушении норм налогового законодательства, вне зависимости от того, нормами какой отрасли законодательства установлена конкретная ответственность за совершение такого противоправного деяния.

Особенности налоговых правонарушений:

• Совершаются в относительно обособленной области общественной жизни – сфере налогообложения
• Выражаются в нарушении различных правовых предписаний налогового законодательства
• Имеют общий объект посягательства - общественные отношения, возникающие в процессе осуществления государством налоговой деятельности.

Различают налоговые преступления и проступки. В основе такого деления лежит характера совершенного правонарушения и степени общественной опасности.

Наиболее строгий вид юридической  ответственности - уголовная ответственность. Можно выделить следующие характерные  черты уголовной ответственности  за нарушение налогового законодательства, которые вытекают из признаков уголовной  ответственности вообще, отличающих ее от других видов юридической ответственности:

1. Основанием ее применения является преступление в сфере налогообложения, т.е. налоговое преступление. Налоговым преступлением признается совершенное виновно общественно опасное деяние (действие или бездействие), запрещенное Уголовным кодексом под угрозой наказания.
2. Ответственность за преступления в налоговой сфере устанавливается уголовно-правовыми нормами: налогово-правовые нормы, содержащие признаки этих преступлений, являются бланкетными, меры ответственности за совершение преступлений в этой сфере предусмотрены уголовным законом (ст.ст. 221,222 УК РК).
3. Эта ответственность включает в себя государственное порицание лица, совершившего преступление в налоговой сфере, и государственное принуждение в виде серьезных правоограничений, связанных с исполнением наказания и судимостью.
4. Она возлагается только судом и только обвинительным приговором, вступившим в законную силу.
5. Уголовная ответственность носит личный характер, поэтому субъектами ответственности за преступления в налоговой сфере являются только физические лица.
6. Порядок привлечения к уголовной ответственности урегулирован нормами уголовно-процессуального законодательства.

За нарушение налогового законодательства, если эти нарушения не влекут уголовной  ответственности, наступает административная ответственность. Административная ответственность представляет собой одну из разновидностей юридической ответственности. Для административной ответственности характерны только ей присущие особенности.

1. Основанием для ее наступления является административное правонарушение (проступок).
2. Мерой ответственности выступает административное взыскание.
3. Меры административного взыскания налагают строго определенные законом государственные органы.
4. Субъектом административной ответственности выступает только физическое лицо.

Основанием административной ответственности  как, было выше названо, является административный проступок, одним из разновидностей которого можно было бы назвать налоговое правонарушение, которым является противоправное, виновное (умышленное или неосторожное) деяние (действие или бездействие), посягающее на установленный государством порядок установления, уплаты и взимания налогов, за которое предусмотрена административная ответственность.

При совершенствовании налогового законодательства целесообразно использовать передовой зарубежный опыт. Анализируя налоговые законодательства Республики Казахстан и зарубежных стран, можно предложить:

• усилить и усовершенствовать выработку и принятие Правительством политико-правого акта по вопросам налогооблажения. Наличие такого политико-правового акта в Казахстане позволяло бы не только задавать ориентиры в развитии нашей налоговой системы, но и помогало бы впоследствии судам и иным субъектам правоприменения находить в нем необходимые ответы на вопросы по поводу появления, существования и соответствующего ему понимания тех или иных налогово-правовых норм.
• Реальное структурное разграничение правотворческой, исполнительной и апелляционной функций в деятельности органов исполнительной власти по вопросам налогообложения. Предложение о разделении нормотворческой и правоприменительной (исполнительной) функций в деятельности органов исполнительной власти призвано обеспечить непредвзятое (с учетом баланса интересов всех сторон налоговых отношений) решение на общегосударственном уровне всех возникающих и существующих проблем в сфере налогообложения.
• Наступление ответственности не только для физических, но и для юридических лиц

Вышеприведенные рекомендации могут способствовать дальнейшему  развитию налогового законодательства Республики Казахстан.