Структура и функции органов регулирования аудиторской деятельности

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ 
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 
 
 
 
 
 

Контрольная работа

по  дисциплине «Основы  аудита»

на  тему: «Структура и функции органов регулирования аудиторской деятельности» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2011 
 

 

Содержание:

Введение……………………………………………………………………….….3

1. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность.

     Их структура и функции……………………………………………….…4

2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности……………..14

Заключение…………………………………………………………………….…16

Список  использованной литературы……………………………………….…..17 

 

Введение

      Еще в прошлом веке регулирование  аудиторской деятельности в РФ осуществлялось в соответствии с Временными правилами  аудиторской деятельности. С принятием  Федерального Закона «Об аудиторской деятельности» в РФ начался новый этап развития аудита.

     Необходимость совершенствования законодательного обеспечения аудиторской деятельности в Российской Федерации была вызвана  тем, что Временные правила, сыграв важную и своевременную роль в становлении аудита в стране, уже не отражали в полной мере сложившиеся условия на рынке аудиторских услуг, отставали по ряду существенных позиций от реальности.

     Редакция  нормативных документов и появление  новых привели к нововведением  не только в самой деятельности, но и к изменениям в области контроля и надзора.

     В данной работе будет рассмотрено действующее нормативное регулирование, а так же органы контроля аудиторской деятельности в Российской Федерации.

 

1. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность.

Их  структура и функции. 

Аудиторская деятельность в России организуется с учетом опыта, сложившегося в мировой  практике.

В мировой  практике существует две концепции  регулирования аудиторской деятельности.

• Концепция государственного регулирования. В рамках данной концепции аудиторская деятельность строго регламентируется централизованными органами, на которые фактически возлагаются функции государственного контроля за аудиторской деятельностью.

Эта концепция  получила распространение в таких  европейских странах, как Австрия, Испания, Франция, ФРГ.

• Концепция саморегулирования. В рамках данной концепции аудиторская деятельность регулируется преимущественно общественными аудиторскими объединениями и ориентирована в основном на потребности акционеров, инвесторов, кредиторов и других хозяйствующих субъектов.

Эта концепция развита в англоязычных странах (США, Великобритания).

В России имеет место следующая структура  органов регулирования аудиторской  деятельности[1]:

1) Уполномоченный федеральный орган (УФО) в лице Министерства финансов РФ;

2) Совет  по аудиторской деятельности  при Министерстве финансов РФ;

3) Саморегулируемые  организации аудиторов. 

Государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный  орган (УФО) в лице Министерства финансов РФ[2].

Министерство  финансов Российской Федерации (Минфин России) является федеральным органом  исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной  политики и нормативно-правовому  регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, кредитной кооперации, микрофинансовой деятельности, финансовых рынков, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров, инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии, организации и проведения лотерей, азартных игр, производства и оборота защищенной полиграфической продукции, финансового обеспечения государственной службы, инвестирования накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих - участников накопительно-ипотечной системы, государственного регулирования деятельности негосударственных пенсионных фондов, управляющих компаний, специализированных депозитариев и актуариев по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и профессиональному пенсионному страхованию (за исключением государственного регулирования правоотношений между негосударственным пенсионным фондом и участниками негосударственного пенсионного фонда, застрахованными лицами и их правопреемниками, а также в части правоотношений, субъектом которых является Пенсионный фонд Российской Федерации), государственного регулирования в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, бюро кредитных историй[4].

Основными функциями УФО являются:

• выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;
• нормативно – правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также принятие в пределах компетенции иных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;
• ведение государственного реестра СОА, а также контрольного экземпляра реестра аудиторских организаций;
• анализ состояния рынка аудиторских услуг в РФ.

Для обеспечения  общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ работает Совет по аудиторской деятельности.

Положение о совете по аудиторской деятельности и Положение о рабочем органе совета по аудиторской деятельности утверждаются Министерством финансов РФ.

Состав  совета по аудиторской деятельности утверждается руководителем Министерства финансов РФ.

В состав совета по аудиторской деятельности входят:

1) десять  представителей пользователей бухгалтерской  (финансовой) отчетности;

2) два  представителя Министерства финансов РФ;

3) по  одному представителю от федерального  органа исполнительной власти, осуществляющего  функции по выработке государственной  политики и нормативно-правовому  регулированию в сфере развития  предпринимательской деятельности, от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по принятию нормативных правовых актов, контролю и надзору в сфере финансовых рынков, и от Центрального банка Российской Федерации;

4) два  представителя от СОА, кандидатуры которых выдвигаются совместно всеми СОА.

Председатель  совета по аудиторской деятельности избирается на первом заседании совета из представителей пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, входящих в  состав совета.

Секретарем  совета по аудиторской деятельности является представитель Министерства финансов РФ из числа членов совета.

Заседания совета по аудиторской деятельности созываются председателем совета по мере необходимости, но не реже одного раза в три месяца. Оно считается  правомочным, если на нем присутствуют не менее двух третей членов совета.

Решения совета по аудиторской деятельности принимаются простым большинством голосов членов совета, участвующих  в его заседании.

Совет по аудиторской деятельности создает  рабочий орган для подготовки решений совета.

Состав рабочего органа совета по аудиторской деятельности и его численность утверждаются Министерством финансов РФ.

В состав рабочего органа совета по аудиторской деятельности входят:

1) руководители  постоянно действующих коллегиальных  органов управления и другие представители всех СОА;

2) руководитель  единой аттестационной комиссии;

3) представители  Министерства финансов РФ;

4) представители  научной и педагогической общественности.

Число представителей СОА в рабочем  органе совета по аудиторской деятельности должно составлять не менее 70% общего числа членов рабочего органа совета.

Состав  рабочего органа совета по аудиторской  деятельности подлежит ротации один раз в три года. В количественном отношении ротации подлежит не менее 30% из общего числа членов рабочего органа совета.

Ротации не подлежат:

1) руководители  постоянно действующих коллегиальных  органов управления СОА;

2) представители  Министерства финансов РФ;

3) руководитель  единой аттестационной комиссии.

Совет по аудиторской деятельности осуществляет следующие функции:

• рассматривает вопросы государственной политики в сфере аудиторской деятельности;
• рассматривает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, и рекомендует их к утверждению уполномоченным федеральным органом;
• одобряет порядок разработки проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также кодекс профессиональной этики аудиторов;
• оценивает деятельность СОА по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов и при необходимости дает рекомендации по совершенствованию этой деятельности;
• вносит на рассмотрение уполномоченного федерального органа предложения о порядке осуществления им внешнего контроля качества работы аудиторских организаций;
• рассматривает обращения и ходатайства СОА в сфере аудиторской деятельности и вносит соответствующие предложения на рассмотрение уполномоченного федерального органа.

Сведения  о деятельности совета по аудиторской  деятельности и его рабочего органа должны быть открытыми и общедоступными.

Совет по аудиторской деятельности должен поддерживать высокий профессиональный уровень аудиторской деятельности в общественных интересах.

Переход от государственного регулирования аудиторской деятельности к новым правовым основам осуществляется передачей части функций от государства к саморегулируемым организациям аудиторов (СОА).

Некоммерческие  СОА создаются для обеспечения  условий осуществления аудиторской  деятельности.

Саморегулируемой организацией аудиторов (СОА) признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности[3].

Некоммерческая  организация приобретает статус СОА с момента ее включения  в государственный реестр СОА, который ведет Министерство финансов РФ.

Требования, необходимые для включения в государственный реестр СОА:

1) наличие  членов не менее 700 физических  лиц или не менее 500 коммерческих  организаций;

2) наличие  утвержденных правил осуществления  внешнего контроля качества работы членов СОА и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;

3)обеспечение СОА дополнительной имущественной ответственностью каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) СОА.

В СОА  создается постоянно действующий  коллегиальный орган управления, независимые члены которого должны составлять не менее одной пятой  числа членов этого органа.

Саморегулируемая организация аудиторов осуществляет следующие функции:

• разрабатывает и устанавливает условия членства аудиторов и аудиторских организаций в СОА;
• применяет меры дисциплинарного воздействия, предусмотренные законодательством и внутренними документами СОА, в отношении своих членов;
• образует третейские суды для разрешения споров, возникающих между членами СОА, а также между ними и потребителями произведенных членами СОА услуг, иными лицами, в соответствии с законодательством о третейских судах;
• осуществляет анализ деятельности своих членов на основании информации, представляемой ими в СОА в форме отчетов в порядке, установленном уставом СОА или иным документом, утвержденными решением общего собрания членов СОА;
• представляет интересы членов СОА в их отношениях с органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления;
• организует профессиональное обучение, аттестацию работников членов СОА, прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации;
• обеспечивает информационную открытость деятельности своих членов, опубликовывает информацию об этой деятельности в порядке, установленном законодательством и внутренними документами СОА;
• участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности;
• разрабатывает и утверждает стандарты СОА;
• принимает кодекс профессиональной этики аудиторов;
• осуществляет контроль за деятельностью своих членов в части соблюдения ими требований стандартов и правил СОА, условий членства в СОА;
• рассматривает жалобы на действия членов СОА и дела о нарушении ее членами требований стандартов и правил СОА, условий членства в СОА.