Контрольная работа по "Праву"

2 Вариант.

 

1. Примеры, раскрывающие использование в налоговом планировании разных отраслей права: гражданского, административного, финансового

 

Достаточно трудно провести границу между финансовым и административным и трудовым правом. В механизме их соответствия прослеживается следующее: существенная доля имеющих отношение к их дисциплине социальных отношений, по сути, регулируется и управляется нормами административного права и присущими ему законными средствами.

Наглядно  то, что охрана подобных отношений выполняется в большей степени в административно-правовом режиме.

В условиях интенсивного развития рыночных отношений столь же активно развивалось гражданское законодательство, регулирующее основные виды обязательств, применяемые субъектами предпринимательской деятельности. Одновременно не менее интенсивно происходило становление и развитие налогового законодательства, без которого невозможно становление цивилизованного государства с развитыми рыночными отношениями. Этот процесс не завершился и в настоящее время.

Взаимное влияние и проникновение одновременно существующих норм гражданского и налогового права неизбежно. Это вызывает серьезные проблемы при применении указанных норм как предпринимателями и налоговыми органами, так и арбитражными судами при разрешении налоговых споров.

Пример по гражданскому праву

Общество с ограниченной ответственностью обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с иском к Инспекции МНС России о признании недействительным ее решения о привлечении истца к налоговой ответственности за неуплату НДС на основании п. 1 ст. 122 НК РФ.

 

Одновременно инспекцией заявлено встречное исковое требование о взыскании соответствующих налоговых санкций.

Решением от 6 июня2000 г. Арбитражный суд г. Москвы удовлетворил требования Общества, отказав во встречном иске, поскольку материалами дела подтверждается экспорт товаров. В апелляционной инстанции решение суда не проверялось. Законность и обоснованность решения суда были проверены Федеральным арбитражным судом Московского округа в связи с кассационной жалобой Инспекции, в которой она ссылалась на то, что Общество не имело права на изменение контракта, заключенного с иностранным покупателем.

Согласно п. I ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора.

Изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон (п. 1 ст. 450 ГК РФ). В связи с этим суд кассационной инстанции пришел к выводу о том, что налоговый орган не вправе давать указания сторонам по гражданскому договору, в том числе о возможности изменения тех или даых условий договора.

Что касается ссылки ответчика на ст. 451 ГК РФ, то данная статья регулирует взаимоотношения сторон по договору в случае, если они не достигли соглашения об изменении или расторжении договора в связи с существенным изменением обстоятельств, но никак не ограничивает их волеизъявление на изменение условий сделки только при наличии существенного изменения обстоятельств. Поскольку п. 3 ст. 7 Закона РФ от6 декабря 1991 г. №1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (в ред. Закона РФ от25 апреля1996 г. №63-ФЗ) (далее — Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость») не ставит право экспортера на возмещение сумм НДС в зависимость от изменения условий контракта, не имеется оснований к отказу в предоставлении обществу льготного налогообложения и отмене судебного акта.

Учитывая изложенное, суд кассационной инстанции не нашел оснований к отмене решения суда первой инстанции.

Не существует такого запрета и в п. 3 ст. 172 НК РФ.

Принимая постановление по другому делу, суд кассационной инстанции также исходил из приоритета волеизъявления сторон по договору.

Пример №2

Общество с ограниченной ответственностью «Роберт Бош» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с иском к налоговой инспекции о признании недействительным решения от 6 августа 1998г.

Решением от 24 июня1999 г., оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от16 августа1999 г., Арбитражный суд г. Москвы удовлетворил исковые требования истца в части взыскания недоимок по налогам и соответствующих штрафных санкций в связи с увеличением налогооблагаемой базы на суммы вознаграждений по бонусным соглашениям.

Законность и обоснованность названных судебных актов проверена Федеральным арбитражным судом Московского округа в связи с кассационной жалобой инспекции МНС России, в которой налоговый орган ссылался на неправильную оценку судом сложившихся у истца с его контрагентами договорных отношений.

В соответствии с п. 3 ст. 154 ГК РФ одним из условий заключения договора является волеизъявление сторон по договору. Как усматривалось из материалов дела и установлено судом первой и апелляционной инстанций, волеизъявление сторон по договорам купли-продажи и бонусным соглашениям направлено на куплю-продажу товаров, в том числе электроинструмента.

В связи с этим нельзя признать обоснованным вывод Инспекции о том, что переданные в счет этих сделок купли-продажи товары в объеме, соответствующем размеру бонусного вознаграждения,  считаются переданными безвозмездно.

Судом первой и апелляционной инстанций установлена, а материалами дела, в частности накладными и счетами-фактурами, подтверждалась взаимосвязь договоров купли-продажи и бонусных соглашений. Исходя из этого, суд пришел к обоснованному выводу о том, что не имеет значения, какая из этих сделок заключена ранее другой, и у суда кассационной инстанции в силу пределов полномочий, установленных АПК РФ, отсутствовали основания к переоценке установленных судом первой и апелляционной инстанций обстоятельств по делу.

Административная ответственность — форма юридической ответственности граждан и должностных лиц за совершенное ими административное правонарушение, предусмотренная Кодексом РФ об административных правонарушениях (КоАП). Этот вид ответственности предполагает уплату штрафа.

Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг: нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; нарушение сроков представления налоговой декларации; непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля; незаконные сделки с ценными бумагами; неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента; выпуск или продажа подлежащих маркировке товаров и продукции без маркировки; грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности и т. д.

Финансовое право регулирует социальные взаимоотношения в области экономической деятельности государства, социальные отношения, образующиеся в ходе аккумуляции и распределения валютных средств, образующих российский государственный доход. Административное право устанавливает зону ответственности финансовых, налоговых организаций и

регламентирует порядок их организации и работы, то есть регулирует управленческие отношения в области финансов.

Финансовое право включает собственным влиянием конкретный, особый круг социальных отношений. Эти отношения обусловлены тем, что правительство для исполнения собственных проблем использует такого рода финансовый рычаг, как капиталы и осуществляет в взаимосвязи с этим экономическую деятельность.

Имущественные отношения, появляющиеся в ходе работы организаций государственного управления во взаимосвязи с накапливанием валютных средств и распределением их в общие нужды государства, решены стоимостного показателя. В рамках отмеченных отношений деньги не выступают как степень цены, а осуществляют функцию средства накопления.

Их перемещение исполняется по непосредственным без эквивалентным взаимосвязям, никак не таскающим взаимооценочного, а значит и стоимостного характера.

Получается что, отмеченные материальные взаимоотношения регулируются и управляются  нормами финансового права. Это отображается в п. 3 ст. 2 ГК, в нем учтено,  что к материальным отношениям, которые базируются на управленческом либо другом властном руководстве с одной стороны, с другой стороны к налоговым и иным экономическим и управленческим отношениям, гражданское законодательство не используется, в случае если иное не учтено законодательством.

Вместе с этим между властным органом правительственного управления и участником гражданского выражения имеют все шансы возникать правоотношения, базирующиеся не только на властном руководстве одной стороны другой, но и в равноправии сторон юридического характера. В заключительном случае к отмеченным правоотношениям  используются нормы гражданского, а не финансового, налогового либо другого административного законодательства.

Так, в случае причинения ущерба  юридическому лицу сотрудником налоговой полиции при выполнении им должностных обязанностей,  между органом  работника налоговой полиции и  юридическим лицом формируется правоотношение материального характера, в рамках которого аппарат налоговой полиции не имеет властных полномочий и располагается в юридически равном состоянии с системой, которой был причинен материальный ущерб сотрудником налоговой полиции.

 

 

2. Статистический  материал о налоговом потенциале субъекта федерации (по выбору студента).

 

 Для примера проведём  расчёты налогового потенциала  Орловской области фактическим  методом с помощью таблицы 1.

По результатам в таблице видно, что величина налогового потенциала рассчитанного за взятый нами период возросла в 1,6 раз. Это связанно в первую очередь с увеличением, причем значительным, фактических поступлений акцизов и налога на прибыль.

Таблица 2. – Расчёты налогового потенциала Орловской области за 2012-2014 гг. по методике И.В. Горского («фактический метод»), млн. руб.

Показатели	2012г.			2013г.			2014г.
	Факти- ческие посту-пления	Задол-жен-ность	Ль- готы	Факти- ческие посту-пления	Задол-жен-ность	Ль- Готы	Факти- ческие посту-пления	Задол-жен-ность	Ль- готы
Налог на прибыль	1330,5	426,1	12,4	1701,8	824,5	17,8	1719,8	936,7	18,1
Налог на добавленную стоимость	-	108,0	-	-	128,3	-	-	90,3	-
Налог на доходы физических лиц	1198,6	…	…	1554,5	…	…	2469,9	…	…
Акцизы	266,4	12,7	…	498,6	23,4	…	725,6	11,1
Платежи за пользование природными ресурсами	112,1	…	…	204,7	…	…	194,5	…	…
Налоги на имущество	460,9	…	8,2	380,8	…	5,4	521,2	…	9,7
Налоги на совокупный доход	160,1	…		113,7	…	…	287,9	…	…
Итого	3528,6	546,8	20,6	4454,1	976,2	13,2	5918,9	938,1	17,8
Величина налогового потенциала	4096,0			5443,5			6874,8

 

Примерно одинаковыми остаются уровни льгот и задолженности в рассматриваемом интервале времени.

Данные статистической отчётности и таблицы позволяют нам сформировать структуру налоговых поступлений в консолидированный бюджет Орловской области.

В 2014 году НДФЛ стал наибольшим в объеме поступлений. На долю его приходится 40% от общего объёма налогов. В данной структуре налог на прибыль занимает 27,8%, и акцизы остаются на третьем месте (10,5%).

 

Построим рисунок для того что бы подытожить наши расчеты, который отражает динамику и структуру налогового потенциала Орловской области.

Из проведённого анализа можно сделать вывод, что налоговый потенциал Орловской области применяется рационально. С 2014 года прослеживается повышение объема задолженности по налогам, однако принимая во внимание направленность увеличения самих налоговых поступлений, невозможно отметить, то что это негативно отразилось на производительности налогового потенциала.

Налоговый потенциал района это предельно допустимая совокупность прибавленных налогов и сборов с его местности в условиях действующего законодательства. Предельно допустимая сумма начислений находится в зависимости от степени собираемости налогов, производительности мер по соблюдению налоговой дисциплины и предлагаемых приемов по стимулированию официальный активности налогоплательщиков.

 

3. Задача.

 

Определите суммарное количественное влияние факторов на величину налога на прибыль, рассчитываемого по правилам бухгалтерского и налогового учета по данным таблицы. Ставка налога на прибыль к уплате по дивидендам, полученным от долевого участия российских участников фондового рынка - 9% (НК РФ ст.284. п.З.)

 

Виды доходов и расходов	Величина показателя, в тыс. руб.
	бухгалтерском учете	в налоговом учете
Представительские расходы	30	24
Командировочные расходы	40	36
Амортизация на амортизируемое имущество	8	4
Начисленные, но не полученные от долевого участия дивиденды	5	0