Виды анализа хозяйственной
деятельности
Классификация АХД
соответственно отраслевому, временному,
пространственному признакам, периодичности
проведения, объектам управления, методике
исследования, полноте охвата объектов,
содержанию программы, потребителям анализа. Классификация анализа хозяйственной
деятельности имеет важное значение для
правильного понимания его содержания
и задач. В-экономической
литературе анализ хозяйственной деятельности
классифицируется по разным признакам. По отраслевому признаку, который
основывается на общественном разделении
труда, анализ делится на отраслевой, методика
которого учитывает специфику отдельных
отраслей экономики (промышленности, сельского
хозяйства, строительства, транспорта,
торговли и т.д.), имежотраслевой, который
является теоретической и методологической
основой АХД во всех отраслях национальной
экономики, или, другими словами, теорией анализа
хозяйственной деятельности.
Объективная необходимость
отраслевого АХД обусловлена спецификой
разных отраслей производства. Каждая
отрасль общественного производства в
силу разного характера труда имеет свои
особенности, свою специфику и, как следствие,
характерные экономические отношения.
Необходимость исследования специфики
разных отраслей обусловила потребность
разработки методики АХД с учетом особенностей
и условий каждой отрасли экономики. Одновременно
нужно учитывать, что все отрасли общественного
производства тесно связаны между собой.
Им присуще много общего. Взаимосвязи
отдельных отраслей, наличие внутренней
связи между ними вызывают необходимость
разработки межотраслевого анализа (теории
АХД). Теория АХД раскры-вает
наиболее общие методологические черты
и особенности этой науки, обобщает передовой
опыт АХД в разных отраслях экономики,
обогащает содержание экономического
анализа в целом и отраслевого в частности.
Владение общими теоретическими знаниями
по экономическому анализу является необходимым
условием грамотной, квалифицированной
разработки и практического использования
индивидуальных методик отраслевого анализа.
По признаку времени АХД подразделяется на предварительный
(перспективный) и последующий (ретроспективный,
исторический). Предварительный
(прогнозный) анализ проводится до
осуществления хозяйственных операций.
Он необходим для обоснования управленческих
решений и плановых заданий, а также для
прогнозирования будущего и оценки ожидаемого
выполнения плана, предупреждения нежелательных
результатов. Последующий (ретроспективный)
анализ проводится после совершения
хозяйственных актов. Он используется
для контроля за выполнением плана, выявления
неиспользованных резервов, объективной
оценки результатов деятельности предприятий.
Перспективный и ретроспективный анализы
тесно связаны между собой. Без ретроспективного
анализа невозможно сделать перспективный.
Анализ результатов труда за прошлые годы
позволяет изучить тенденции, закономерности,
выявить неиспользованные возможности,
передовой опыт, что имеет важное значение
при обосновании уровня экономических
показателей на перспективу. Умение видеть
перспективу дает именно ретроспективный
анализ. Он является основой перспективного
анализа.
В свою очередь от глубины и
качества предварительного анализа на
перспективу зависят результаты ретроспективного
анализа. Если плановые показатели недостаточно
обоснованы и реальны, то последующий
анализ выполнения плана вообще теряет
смысл и требует предварительной оценки
обоснованности плановых показателей.
Ретроспективный анализ в свою очередь
делится на оперативный и итоговый (результативный). Оперативный (ситуационный) анализ
проводится сразу после совершения хозяйственных
операций или изменения ситуации за короткие
отрезки времени (смену, сутки, декаду
и т.д.). Цель его - оперативно выявлять
недостатки и воздействовать на хозяйственные
процессы. Рыночная экономика характеризуется
динамичностью ситуации как производственной,
коммерческой, финансовой деятельности
предприятия, так и его внешней среды.
В этих условиях оперативный (ситуационный)
анализ приобретает особое значение.
Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период
времени (месяц, квартал, год). Его ценность
в том, что деятельность предприятия изучается
комплексно и всесторонне по отчетным
данным за соответствующий период. Этим
обеспечивается более полная оценка деятельности
предприятия по использованию имеющихся
возможностей. Итоговый и оперативный
анализы взаимосвязаны и дополняют друг
друга. Они дают возможность руководству
предприятия не только оперативно ликвидировать
недостатки в процессе производства, но
и комплексно обобщать достижения, результаты
деятельности за соответствующие периоды
времени, разрабатывать мероприятия, направленные
на рост эффективности производства. По пространственному признаку можно
выделить анализ внутрихозяйственный
и межхозяйственный. Внутрихозяйственный
анализизучает деятельность только
исследуемого предприятия и его структурных
подразделений. При межхозяйственном
анализе сравниваются результаты деятельности
двух или более предприятий. Это позволяет
выявить передовой опыт, резервы, недостатки
и на основе этого дать более объективную
оценку эффективности деятельности предприятия.
Важное значение имеет классификация АХД
по объектам управления. Хозяйственная
деятельность (управляемая система) состоит
из отдельных подсистем: экономики, техники,
технологии, организации производства,
социальных условий труда, природоохранной
деятельности и др. Аспект анализа по желанию
управляющего органа может быть смещен
в сторону каких-либо подсистем хозяйственной
деятельности. В связи с этим выделяют: технико-экономический анализ, которым
занимаются технические службы предприятия
(главного инженера, главного технолога
и др.). Его содержанием является изучение
взаимодействия технических и экономических
процессов и установление их влияния на
экономические результаты деятельности
предприятия; финансово-экономический
анализ (финансовая служба предприятия,
финансовые и кредитные органы) основное
внимание уделяет финансовым результатам
деятельности предприятия: выполнению
финансового плана, эффективности использования
собственного и заемного капитала, выявлению
резервов увеличения суммы прибыли, роста
рентабельности, улучшения финансового
состояния и платежеспособности предприятия; управленческий анализ проводят
все службы предприятия с целью предоставления
руководству информации, необходимой
для планирования, контроля и принятия
оптимальных управленческих решений,
выработки стратегии и тактики по вопросам
финансовой политики, маркетинговой деятельности,
совершенствования техники, технологии
и организации производства, носит оперативный
характер, результаты его являются коммерческой
тайной; социально-экономический
анализ (экономические службы управления,
социологические лаборатории, статистические
органы) изучает взаимосвязь социальных
и экономических процессов, их влияние
друг на друга и на экономические результаты
хозяйственной деятельности; экономико-статистический
анализ (статистические органы) применяется
для изучения массовых общественных явлений
на разных уровнях управления: предприятия,
отрасли, региона; экономико-экологический
анализ (органы охраны окружающей среды,
экономические службы предприятия) исследует
взаимодействие экологических и экономических
процессов, связанных с сохранением и
улучшением окружающей среды и затратами
на экологию;
маркетинговый анализ (служба маркетинга предприятия или объединения)
применяется для изучения внешней среды
функционирования предприятия, рынков
сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности,
спроса и предложения, коммерческого риска,
формирования ценовой политики, разработки
тактики и стратегии маркетинговой деятельности. По методике изучения объектов анализ
хозяйственной деятельности может быть
сопоставительным, диагностическим, факторным,
маржинальным, экономико-математическим,
экономико-статистическим, функционально-стоимостным
и т.д.
При сопоставительном
анализе обычно ограничиваются сравнением
отчетных показателей о результатах хозяйственной
деятельности с показателями плана текущего
года, данными прошлых лет, передовых предприятий.
Факторный анализ направлен на выявление величины влияния
факторов на прирост и уровень результативных
показателей.
Диагностический
анализ представляет собой способ
установления характера нарушений нормального
хода экономических процессов на основе
типичных признаков, характерных только
для данного нарушения. К примеру, если
темпы роста валовой продукции опережают
темпы роста товарной продукции, то это
свидетельствует о росте остатков незавершенного
производства. Если темпы роста валовой
продукции выше темпов роста производительности
труда, то это признак невыполнения плана
мероприятий по механизации и автоматизации
производства, улучшению организации
труда и на этой основе сокращения численности
работающих. Знание признака позволяет
быстро и довольно точно установить характер
нарушений, не производя непосредственных
измерений, т.е. без действий, которые требуют
дополнительного времени и средств. Маржинальный анализ — это
метод оценки и обоснования эффективности
управленческих решений в бизнесе на основании
причинно-следственной взаимосвязи объема
продаж, себестоимости и прибыли и деления
затрат на постоянные и переменные. С помощью экономико-математического
анализа выбирается наиболее оптимальный
вариант решения экономической задачи,
выявляются резервы повышения эффективности
производства за счет более полного использования
имеющихся ресурсов.
Детерминированный
анализ применяется для исследования
функциональных взаимосвязей между факторными
и результативными показателями.
Стохастический
анализ (дисперсионный, корреляционный,
компонентный и др.) используется для изучения
стохастических зависимостей между исследуемыми
явлениями и процессами хозяйственной
деятельности предприятий.
Функционально-стоимостный
анализ (ФСА) представляет собой метод
выявления резервов. Он базируется на
функциях, которые выполняет объект, и
сориентирован на оптимальные методы
их реализации на всех стадиях жизненного
цикла изде-лия (научно-исследовательские
работы, конструирование, производство,
эксплуатация и утилизация). Его основное
назначение в том, чтобы выявить и предупредить
лишние затраты за счет ликвидации ненужных
узлов, деталей, упрощения конструкции
изделия, замены материалов и т.д.
По субъектам (пользователям
анализа) различают внутренний и внешний
анализ. Внутренний анализ
проводится непосредственно на предприятии
для нужд оперативного, краткосрочного
и долгосрочного управления производственной,
коммерческой и финансовой деятельностью. Внешний анализ проводится
на основании финансовой и статистической
отчетности органами хозяйственного управления,
банками, финансовыми органами, акционерами,
инвесторами.
По охвату изучаемых
объектов анализ делится на сплошной
и выборочный. При сплошном анализе выводы
делаются после изучения всех без исключения
объектов, а при выборочном - по
результатам обследования только части
объектов.
По содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность
предприятия изучается всесторонне, а при тематическом — только
отдельные ее стороны, представляющие
в определенный момент наибольший интерес,
например, вопросы использования материальных
ресурсов, производственной мощности
предприятия, снижения себестоимости
продукции и пр. Каждая из названных форм
АХД своеобразна по содержанию, организации
и методике его проведения.
Виды анализа
Все виды экономического анализа
взаимосвязаны друг с другом, так как направлены
на решение одной основной задачи - обеспечить
эффективное функционирование производства
в определенных ситуациях. Поэтому приведенная
классификация экономического анализа
на отдельные виды достаточно условна.
Ежедневно на производстве принимается
множество самых разнообразных управленческих
решений, для обоснования которых используются
самые разнообразные виды экономического
анализа отдельно и в совокупности. Однако,
основные отличия приведенных видов экономического
анализа, связанных с решением частных
задач и использованием различных методик
их проведения, необходимо знать. Виды
экономического анализа по признаку объекта
и субъекта управления. В зависимости от объекта управления
различают макроэкономический (межведомственный,
межхозяйственный), микроэкономический
(производственный, внутрихозяйственный,
межзаводской) и внутрипроизводственный
анализ. Макроэкономический (межведомственный)
анализ исследует процессы на макроуровне.
Субъектом анализа в данном случае являются
Министерство экономики РФ, Министерство
финансов РФ, Министерство труда и социального
развития РФ, Государственные комитеты
РФ, Министерство РФ по связи и информатизации
и другие ведомства различных отраслей
народного хозяйства, то есть высшие управленческие
структуры. Объектом анализа являются
различные стороны отраслей и сфер производства
Микроэкономический (внутрихозяйственный,
межхозяйственный, производственный,
межзаводской) анализ исследует хозяйственные
процессы на микроуровне. В данном случае
объектом анализа является хозяйственная
деятельность организаций, объединений,
ассоциаций. Внутрипроизводственный анализ
исследует хозяйственные процессы в рамках
производственной единицы (филиала, дочернего
предприятия), цеха, участка, рабочего
места. Сущность его заключается в оценке
выполнения производственных заданий
подразделениями и отдельными рабочими,
выявлении внутренних резервов, оценке
вклада каждого подразделения в достижение
результатов деятельности всего коллектива
предприятия. Данный вид анализа играет
важную роль в установлении обоснованных
заданий для филиалов, цехов, участков,
бригад. Особо значительную роль внутрипроизводственный
анализ играет в тех подразделениях, где
внедрен внутрипроизводственный хозрасчет
и передовые формы организации и стимулирования
труда.В зависимости от субъектов управления
(пользователей результатов анализа) различают
внутренний и внешний анализ. Внутренний
анализ проводится непосредственно работниками
предприятия для нужд оперативного, текущего
и стратегического управления производственной,
коммерческой, финансовой и других видов
своей деятельности. Внешний анализ проводится
органами хозяйственного управления,
банками, финансовыми органами, акционерами,
инвесторами. Результаты анализа используются
ими для оценки финансово-экономического
состояния предприятия при обосновании
хозяйственных операций, инвестирования,
выделения ссуд и кредитов и других задач
в отношении данного предприятия. Виды
экономического анализа по признаку экономического аспекта управления. В зависимости от экономических
аспектов управления, то есть по содержанию,
экономический анализ подразделяется
на следующие виды.
- Финансово-экономический анализ
или просто финансовый анализ.
- Технико-экономический
или управленческий анализ.
- Инженерно-экономический или
функционально-стоимостной анализ.
Сущность финансово-экономического
анализа состоит в изучении формирования
и использования финансовых ресурсов
предприятия. Объектом его является прибыль,
выручка, обеспеченность финансовыми
ресурсами. Финансово-экономический анализ
направлен на выявление путей повышения
эффективности производства путем улучшения
финансового состояния предприятия. Информационной
базой финансово-экономического анализа
является в основном бухгалтерская и финансовая
отчетность предприятия. Сущность технико-экономического
анализа состоит в изучении деятельности
предприятия путем увязки уровня техники,
технологии, качества продукции с уровнем
организации производства, труда, управления
и финансового положения предприятия,
цеха, участка. Объектом его являются все
составляющие производственного процесса:
средства производства, предметы труда,
сам труд организация и управление производством,
финансы. Технико-экономический анализ
- один из самых лучших инструментов поиска
резервов производства. Он направлен на
выявление путей повышения эффективности
на основе исследования резервов по всем
элементам хозяйственной деятельности.
Технико-экономический анализ базируется
на системе управленческого учета, бухгалтерского
учета и отчетности, статистической отчетности,
первичного учета, то есть использует
всю систему технико-экономической и финансовой
информации. Под функционально-стоимостным
анализом понимается метод системного
исследования функций объекта анализа,
направленный на минимизацию затрат на
этапах его проектирования и освоения
производства. Сущность функционально-стоимостного
анализа состоит в рассмотрении всех функций
изучаемого объекта, выявлении основных,
вспомогательных, излишних и ненужных
функций и оценке затрат на их реализацию.
Объектами анализа являются функции отдельного
изделия (на стадии подготовки технологической
документации) или управленческой структуры
(на стадиях проектирования или совершенствования
системы управления). Функционально-стоимостной
анализ направлен на выявление и предупреждение
излишних затрат при проектировании новых
видов услуг или продукции, при совершенствовании
технологических процессов или системы
управления и тем самым повышения эффективности
производства. Информационной базой функционально-стоимостного
анализа являются специальные наблюдения,
обследования, фотографии затрат времени,
хронометраж и так далее. Виды экономического
анализа по признаку временного аспекта управления. В зависимости
от времени принятия управленческих решений
(временному аспекту) экономический анализ
подразделяется на единовременный и периодический
(циклический). Периодический (циклический)
анализ проводится за определенный период
многократно повторяясь по времени. Он
служит целям контроля за выполнением
плановых заданий, оценки результатов
производственной деятельности за определенный
период времени, обоснования управленческих
решений. Периодический (циклический)
анализ в свою очередь подразделяется
на оперативный, ретроспективный и перспективный
(прогнозный).