Возврат таможенных платежей

Условиями включения страховой  организации в реестр являются:

-наличие действующей постоянной лицензии федерального органа исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью на право проведения страховой деятельности по видам страхования ответственности, применяемым в таможенном деле;

-отсутствие задолженности перед таможенными органами;

-наличие зарегистрированного уставного капитала в размере не менее 500 млн руб.;

-осуществление деятельности в качестве страховой организации не менее пяти лет;

-отсутствие убытков в течение последнего календарного года;

-наличие свободных активов на последнюю отчетную дату в размере не менее нормативного;

-наличие чистых активов по окончании последнего отчетного периода, стоимость которых должна быть не менее размера оплаченного уставного капитала.

Для включения в реестр банк, кредитная организация или  страховая организация обращаются в таможенный орган с заявлением в письменной форме, содержащим сведения, подтверждающие условия включения  в реестр, и представляют следующие  документы:

банк представляет:

• учредительные документы;
• свидетельство о регистрации юридического лица;
• свидетельство о регистрации кредитной организации ЦБ РФ;
• лицензию ЦБ РФ на осуществление банковских операций;
• заверенную в установленном порядке карточку с образцами подписей должностных лиц банка, которым предоставлено право подписи на банковских гарантиях, и оттиском печати банка;
• документ, содержащий расчеты собственных средств (капитала) на каждую отчетную дату в течение последнего календарного года, подписанный руководителем и главным бухгалтером и заверенный печатью;
• балансовый отчет на последнюю отчетную дату, подписанный руководителем и главным бухгалтером и заверенный печатью;
• отчет о прибылях и об убытках на последнюю отчетную дату, подписанный руководителем и главным бухгалтером и заверенный печатью;
• справку о выполнении обязательных экономических нормативов и значениях показателей для их расчета на каждую отчетную дату в течение последнего календарного года, подписанную руководителем и главным бухгалтером и заверенную печатью;
• копию аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности за прошедший год, подписанную руководителем и главным бухгалтером и заверенную печатью;
• филиал банка дополнительно представляет:
• положение о филиале;
• информационное письмо ЦБ РФ о внесении филиала в Книгу государственной регистрации кредитных организаций;
• заверенную в установленном порядке карточку с образцами подписей должностных лиц филиала, которым предоставлено право подписи на банковских гарантиях, и оттиском печати филиала;
• страховая организация представляет:
• учредительные документы;
• свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
• постоянную лицензию (с приложениями) федерального органа исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью на право проведения страховой деятельности;
• заверенную в установленном порядке карточку с образцами подписей должностных лиц страховой организации, которым предоставлено право подписи на банковских гарантиях, и оттиском печати страховой организации;
• балансы за последние два квартала, подписанные руководителем и главным бухгалтером и заверенные печатью;
• отчеты о прибылях и об убытках за каждый квартал в течение последнего календарного года, подписанные руководителем и главным бухгалтером и заверенные печатью;
• расчеты соотношения активов и обязательств за каждый квартал в течение последнего календарного года, подписанные руководителем и главным бухгалтером и заверенные печатью;
• документ, содержащий сведения об основных показателях деятельности за последние два квартала, подписанный руководителем и главным бухгалтером и заверенный печатью;
• копию аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности за прошедший год, подписанную руководителем и главным бухгалтером и заверенную печатью.

Указанные документы могут  быть представлены в виде оригиналов или заверенных в установленном  порядке копий.

По окончании рассмотрения заявления ФТС России обязана возвратить заявителю по его требованию оригиналы представленных документов.

ФТС России рассматривает  заявление о включении в реестр в срок, не превышающий 30 дней со дня  его получения, пи принимает решение  о включении банка, кредитной  организации или страховой организации  в реестр. ФТС России принимает  решение об отказе во включении в  реестр только в случае несоблюдения условий включения в реестр.

ФТС России, рассматривая заявление  о включении в реестр, в подтверждение  представленных заявителем документов и сведений вправе запросить у  третьих лиц, а также у государственных  органов документы, содержащие необходимую  информацию. Указанные лица в течение 10 дней со дня получения запроса  обязаны представить запрашиваемые  документы.

Решение об отказе во включении  в реестр может быть принято только в случаях несоблюдения установленных  условий. Заявителю направляется извещение  об отказе во включении в реестр с указанием причин принятия такого решения в течение трех дней со дня его принятия.

Банк, кредитная организация  или страховая организация включается в реестр с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия решения о  включении в реестр.

Банк, кредитная организация  или страховая организация исключаются  из реестра по решению ФТС России в следующих случаях:

• ликвидации или реорганизации банка, кредитной организации или страховой организации;
• отзыва ЦБ РФ лицензии на осуществление банковских операций у банка либо федеральным органом исполнительной власти по надзору со страховой деятельностью лицензии на право проведения страховой деятельности у страховой организации;
• неисполнения хотя бы одного из условий включения в реестр;
• неисполнения обязательств по банковской гарантии;
• истечения одного года со дня включения в реестр, если до истечения указанного срока не представлено в установленном порядке заявление о повторном включении в реестр.

Исключение банка, кредитной  организации или страховой организации  из реестра не прекращает действия выданных ими и принятых таможенными  органами банковских гарантий и не освобождает их от ответственности  за неисполнение либо ненадлежащее исполнение условий таких банковских гарантий.

Банк, кредитная организация  или страховая организация, исключенные  из реестра, могут быть повторно включены в реестр через один год при  условии ликвидации причин исключения из реестра.

Внесение денежных средств в кассу или на счет таможенного органа в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей (денежный залог) производится в валюте РФ или в иностранной валюте, курс которой котируется ЦБ РФ. Действие п. 1 ст. 345 ТК в части внесения в кассу или на счет таможенного органа денежного залога в иностранной валюте приостановлено с 1 января по 31 декабря 2007 г. Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2007 год», а с 1 января по 31 декабря 2008 г. – Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»

Проценты на сумму денежного  залога не начисляются.

При неисполнении обязательства, обеспеченного денежным залогом, подлежащие уплате суммы таможенных платежей, пеней, процентов перечисляются  в федеральный бюджет из сумм денежного  залога.

При исполнении обязательства, обеспеченного денежным залогом, уплаченные денежные средства подлежат возврату или по желанию плательщика –  использованию для уплаты таможенных платежей, зачету в счет будущих  таможенных платежей либо для обеспечения  уплаты таможенных платежей по другому  обязательству перед таможенными  органами.

В подтверждение внесения денежного залога лицу, внесшему денежные средства в кассу или на счет таможенного органа, выдается таможенная расписка, форма и порядок использования которой определяются ФТС России по согласованию с Минфином России. Таможенная расписка передаче другому лицу не подлежит.

Приказом ГТК России от 24.11.2003 г. № 1311 утверждены формы таможенной расписки, добавочных листов к таможенной расписке, а также Инструкция о  порядке заполнения и использования  таможенной расписки.

Поручительство оформляется  в соответствии с гражданским  законодательством РФ путем заключения договора между таможенным органом  и поручителем. В качестве поручителя могут выступать таможенные брокеры, владельцы складов временного хранения, владельцы таможенных складов, магазинов  беспошлинной торговли, а также иные лица.

В случаях, устанавливаемых  ФТС России, в качестве обеспечения  исполнения обязательств по уплате таможенных платежей может применяться договор  страхования, заключенный в соответствии с гражданским законодательством  РФ.

Таможенные органы в целях  обеспечения уплаты таможенных платежей принимают договоры страхования, которые  заключены со страховой организацией, включенной в реестр страховых организаций, договоры страхования которых могут приниматься в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей.

Порядок и условия включения  страховых организаций в указанный  реестр, их исключения из такого реестра, а также порядок его ведения  определяются ФТС России. ФТС России ведет реестр страховых организаций.

 

2.4. Возврат, излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств

 

Правила, в соответствии с которыми производится исчисление и уплата таможенных платежей, четко  определены и закреплены законодательством. Это дает возможность лицам, перемещающим товары через таможенную границу, заранее  ознакомиться с требованиями таможенных органов по взиманию таможенных платежей и самостоятельно просчитать возможные  суммы таможенного налогообложения  товаров.

Однако, несмотря на установленный  порядок исчисления таможенных платежей, могут иметь место случаи их уплаты в размере большем, чем установлено  законодательством.

Денежные средства могут  уплачиваться в большем размере  с намерением их использования в  будущем, при последующих поставках  товаров. При этом не учитывается, когда  будут проводиться эти поставки (если вообще будут). Перечисленные  суммы не являются конкретными таможенными  платежами в отношении определенных товаров до того, как таможенному  органу не будет заявлено об этом в  таможенной декларации. Такого рода платежи  называются авансовыми.

Иногда деньги перечисляются  сверх сумм, исчисленных по конкретной таможенной декларации. Такие авансовые  поступления являются своего рода «страховкой» от возможных изменений курсов валют  или норм законодательства.

Встречаются переплаты и  иного рода. Это излишне уплаченные суммы по конкретной таможенной декларации в отношении конкретного товара. Они либо связаны с изменением законодательства, влияющим на исчисленные  ранее суммы (в сторону уменьшения платежей), либо образовались в результате ошибки, допущенной при исчислении таможенных платежей. Как правило, излишняя уплата таких платежей выявляется в  результате контроля правильности исчисления таможенных платежей уже растаможенных  товаров.

Самыми распространенными  ситуациями, влекущими высвобождение  таможенных платежей, являются последующее  использование налоговой льготы, восстановление режима наиболее благоприятствуемой нации или режима предоставления тарифных преференций. Возможен пересчет таможенной стоимости в результате ее корректировки. Приведенные случаи объединены своей «восстанавливающей»  характеристикой (восстанавливается  льгота, тарифная преференция, более  льготный режим либо налоговая база).

Об излишней уплате можно  говорить и в отношении таможенных платежей, перечисленных в таможню  за товары, которыми, в конечном счете, заинтересованное лицо не пользуется (не вправе пользоваться, утратило право  на их использование). Приведем исчерпывающий  перечень таких ситуаций:

- помещение лицом товаров  под таможенный режим отказа  в пользу государства;

- принудительное безвозмездное  обращение товаров в собственность  государства;

- утрата товаров вследствие  уничтожения при аварии или  действии непреодолимой силы  либо в результате естественной  убыли при нормальных условиях  транспортировки, хранения;

- аннулирование свидетельства  о помещении товаров под заявленный  таможенный режим, требующий уплаты  таможенных пошлин и налогов,  либо отказ в выдаче такого  свидетельства таможенным органом.

И наконец, излишне уплаченными  считаются денежные средства, признанные таковыми по решению суда. Так как  известно, что решение суда, вступившее в законную силу, является обязательным для всех юридических лиц, организаций, не являющихся юридическими лицами, индивидуальных предпринимателей и граждан и  подлежит неукоснительному исполнению на всей территории Таможенного союза.

По желанию плательщика  излишне уплаченные суммы можно  вернуть. При обращении за возвратом  необходимо учитывать, что таможня  возвращает платежи только тем лицам, на которых законодательством была возложена обязанность уплаты этих платежей (плательщикам таможенных платежей). Данное правило действует и в  случае, если при декларировании товаров  денежными средствами организации  распоряжался таможенный агент (указанный  субъект не является плательщиком, и ему таможенные платежи не могут  быть возвращены).

В качестве плательщика могут  выступать юридические и физические лица, а также индивидуальные предприниматели.

Рассмотрим действия, которые  необходимо предпринять для возврата излишне уплаченных таможенных платежей.

Если в процессе таможенного  оформления товаров плательщики  оперативно учитывали величину остатков денежных средств по конкретному  платежному документу, то определить размер излишне уплаченной суммы не трудно. В противном случае необходимо «поднять»  платежные документы, подтверждающие факт перечисления сумм платежей в  таможню, и таможенные документы, где  указана определенная законодательством  сумма подлежащих к уплате платежей за конкретный товар.

Платежными документами  являются: