Таможенный контроль в системе административных процедур таможенного дела

 

 

 

 

 

план

 

 

Введение ……………………………………………………………….…. 3

 

1. Таможенный контроль в системе административных

          процедур таможенного дела . ………………………………………….. 5

 

2. Формы и порядок проведения таможенного контроля …………... 14

 

Заключение ……………………………………………………………... 32

 

Список использованной литературы ……………………………….. 34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Осуществление таможенного  контроля является одной из основных функций таможенной службы в любом  государстве. Составить верное представление  о роли данного института в  государственном регулировании внешнеторговой деятельности можно исходя из стандартного правила 6.1 Киотской конвенции¹, предусматривающего, что все товары, включая транспортные средства, ввозимые на таможенную территорию или вывозимые с нее, независимо от того, облагаются ли они таможенными пошлинами и налогами, подлежат таможенному контролю.

Внешнеэкономическая деятельность и, прежде всего, внешняя торговля связаны с перемещением через таможенную границу как юридическими, так и физическими лицами товаров и транспортных средств. При этом товары и транспортные средства подлежат таможенному контролю и таможенному оформлению в порядке и на условиях, которые предусмотрены Таможенным Кодексом Российской Федерации.

Перемещение через таможенную границу РФ – это совершение действий по ввозу/вывозу товаров и транспортных средств любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередач.

Согласно таможенному  законодательству, таможенный контроль – это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами Российской Федерации в целях обеспечения соблюдения законодательства Российской Федерации и международных договоров, заключенных Российской Федерацией, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы.

Проблема  становления эффективной системы  таможенного контроля в правовой науке является дискуссионным вопросом, требующим изучения и теоретической  разработки. Указанные обстоятельства предопределили выбор темы курсовой работы, ее актуальность и круг рассматриваемых вопросов.

Объектом  исследования является институт государственного контроля на примере контрольно-надзорной  деятельности таможенных органов, правовые и организационные основы таможенного  контроля как способа обеспечения  режима законности в области таможенного дела исходя из его роли и места в системе таможенного регулирования.

Предметом исследования являются положения таможенного  и смежных с ним отраслей законодательства РФ, регулирующие вопросы, связанные  с осуществлением таможенного контроля

Цель  исследования состоит в том, чтобы  на основе комплексного исследования современных достижений юридической  науки в области таможенного контроля и критического анализа практической деятельности таможенных органов раскрыть основные тенденции и закономерности развития форм таможенного контроля и его нормативно-правовое закрепление, выявить юридическую природу форм таможенного контроля,

Предмет и цель диссертации обусловили следующие  задачи исследования:

- раскрытие  сущности таможенного контроля,

- изучение  форм таможенного контроля;

- анализ проблемных аспектов применения форм таможенного контроля.

Таможенная реформа  породила принципиальное изменение  таможенного законодательства и  качественное изменение административных механизмов таможенного регулирования, в их числе: изменение правового статуса таможенных служащих, их демилитаризация, введение европейских таможенных технологий, построение работы по принципу системы анализа и управления рисками², что должно было существенно понизить степень административного давления на граждан, вступающих в таможенные правоотношения. Тезисы о принципиальном изменении методов работы на границе и либерализации таможенного законодательства постоянно появляются в средствах массовой информации и научных работах ученых, разрабатывающих таможенную проблематику³.

 

 

1. Таможенный контроль в системе административных процедур таможенного дела

 

Место таможенного контроля в структуре административного  процесса определяется с учетом его  широкого и узкого понимания, каждое из которых имеет свое нормативное воплощение и практическое значение.

Таможенный контроль в широком понимании по смыслу ст. 66 и ч. 3 ст. 77 Таможенного кодекса  РФ (далее - ТК РФ)⁴ - это разновидность государственного контроля ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации и их вывоза с этой территории. На таможенные органы, осуществляющие таможенный контроль (ч. 7 ст. 358, ст. 403 ТК РФ), возложена функция координации различных видов государственного контроля при импорте и экспорте товаров.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 11 ТК РФ таможенный контроль - совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. Аналогичную дефиницию  содержит и ранее действовавший  Таможенный кодекс 1993 г.⁵ В широком понимании таможенный контроль охватывает всю процессуальную деятельность таможенных органов, в том числе таможенное оформление. В рамках таможенного контроля реализуется система организационно-управленческих, правоохранительных и фискальных мер. Широкое толкование, в свою очередь, обусловливает различие взглядов специалистов на соотношение понятий "таможенный контроль" и "таможенное оформление". Одни специалисты не видят необходимости эти понятия различать; другие подчиняют таможенный контроль как вспомогательные действия процедурам таможенного оформления; третьи считают таможенное оформление лишь документальным закреплением процедур таможенного контроля; четвертые указывают на неразрывную связь таможенного оформления и таможенного контроля, но устанавливают обоснованные нормативно-процессуальные различия этих понятий. Так, таможенный контроль рассматривается в качестве формы осуществления таможенного дела наряду с другими формами - нормативным регулированием порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, таможенным оформлением, взиманием таможенных платежей.

В соответствии с ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 3 и п. 19 ч. 1 ст. 11 ТК РФ таможенный контроль реализует таможенное регулирование  лишь в части, в которой таможенное регулирование устанавливается таможенным законодательством. Получается, что соблюдение норм иного законодательства таможенным контролем не охватывается. С этой позиции определение таможенного контроля, содержащееся в Таможенном кодексе 1993 г., является более корректным.

По смыслу положений  гл. 34 ТК РФ таможенный контроль в узком  смысле - совокупность проверочных  действий в определенных формах, которые  достаточны для обеспечения соблюдения и обнаружения существенных нарушений  таможенного законодательства Российской Федерации (ч. 1 ст. 358, ст. 366 ТК РФ). Характеристика таких нарушений, выделяемых среди других противоправных действий, приводится в ч. 2 ст. 358 ТК РФ. Наиболее часто таможенный контроль рассматривается специалистами в узком смысле.

Таможенный контроль в узком понимании и таможенное оформление тесно взаимосвязаны, но не тождественны. Эти категории можно определить следующим образом.

Таможенный контроль представляет собой совокупность проверочных  операций, проводимых таможенными органами, в целях определения и подтверждения статуса товаров, транспортных средств и лиц в таможенном деле, пресечения нарушений таможенных правил и реализации ответственности в сфере таможенного дела.

Таможенное оформление - это таможенные операции, осуществляемые таможенными органами и иными лицами, направленные на сохранение или изменение статуса товаров и удостоверяемые таможенными органами документально.

Меры таможенного контроля в узком смысле не только являются проверочными действиями, но и имеют  принудительно-пресекательный характер. Кроме того, в ходе таможенного контроля таможенными органами реализуется система мер административной ответственности за нарушение таможенных правил. Такими принудительными мерами становятся меры обеспечения производства по делам об административных правонарушениях и административные наказания, урегулированные Кодексом РФ об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ)⁶. Следовательно, можно говорить о таможенном контроле как системе реализации государственного принуждения в сфере таможенного дела, не ограничиваясь собственно проверочными мероприятиями, установленными ТК РФ. Такой подход к пониманию таможенного контроля до сих пор редко встречается в научной литературе, но находит свое обоснование в новом Таможенном кодексе РФ. Так, исходя из буквального толкования п. 20 и 21 ч. 1 ст. 11 ТК РФ, следует заключить, что контрольно-проверочные действия, строго говоря, не являются таможенными операциями. Это таможенная деятельность принудительного предупредительно-пресекательного характера, обеспечивающая особый правовой режим, который распространяется на товары и транспортные средства в связи с их перемещением через таможенную границу.

Значительной новеллой ТК РФ явилось введение системы принципов  таможенного контроля как правовых основ государственного контроля в сфере таможенного дела. К числу таких принципов следует отнести:

- всеобщность таможенного  оформления и таможенного контроля (ч. 1 ст. 14);

- законность таможенного  оформления и таможенного контроля (ч. 2 ст. 14);

- принцип минимальной необходимости таможенного контроля, запрета использования таможенного оформления и таможенного контроля в качестве административной нетарифной меры регулирования (ч. 3 ст. 14);

- выборочность и достаточность  таможенного контроля (ч. 1 ст. 358);

- использование системы  управления рисками при выборе  форм таможенного контроля (ч. 2 ст. 358);

- возможность освобождения  от применения отдельных форм  таможенного контроля (ст. 386);

- использование методов  анализа рисков для определения  и степени проверки (ч. 3 ст. 358);

- выработка стратегии  таможенного контроля федеральной  таможенной службой (ч. 4 ст. 358);

- сотрудничество с  таможенными органами иностранных  государств (ч. 5 ст. 358);

- взаимодействие таможенных  органов с участниками внешнеэкономической деятельности и организациями, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли товарами, их профессиональными объединениями (ч. 6 ст. 358);

- создание условий,  способствующих ускорению товарооборота  через таможенную границу (ч. 1 ст. 403);

- недопустимость причинения  неправомерного вреда при проведении  таможенного контроля (ст. 365);

- безопасность применения  технических средств таможенного  контроля (ч. 1 ст. 388).

В системе таможенного  контроля новый ТК РФ вводит базовую  категорию риска. При этом под риском понимается вероятность несоблюдения участниками таможенных правоотношений таможенного законодательства Российской Федерации (ч. 2 ст. 358). На основе этой категории строится система управления рисками и методов анализа рисков.

Согласно абз. 2 ч. 2 ст. 358 ТК РФ система управления рисками основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов, т.е. представляет качественное содержание современного таможенного администрирования. Под ресурсами таможенных органов следует понимать профессиональный кадровый состав таможенных органов, технические средства таможенного контроля, таможенную инфраструктуру, информационные ресурсы.

Управление рисками  как принцип производства таможенного  контроля, соответствующий мировой  практике и положениям Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур, в таможенной системе России не является абсолютной новеллой. Речь идет о совершенствовании на базе ТК РФ нормативного регулирования системы управления рисками, ее процедурной составляющей. С учетом того что анализ рисков применялся таможенными органами и до вступления в силу ТК РФ 2003 г., необходимо заметить, что модернизация таможенного регулирования в этой части идет именно по пути изменения форм аналитической и контрольной деятельности таможенных органов, в основе которой лежит конструирование и применение профилей риска. Профиль риска - это совокупность сведений об области риска, индикаторах риска, а также указания о применении необходимых мер по предотвращению или минимизации риска. В область риска включаются объекты, в отношении которых требуется применение отдельных форм таможенного контроля, а также повышение качества таможенного администрирования. Индикатором риска является критерий с заданными параметрами, отклонение от которых позволяет осуществить выбор объекта контроля.

Объекты таможенного  контроля обладают специфическим статусом⁷. Прежде всего, это статус товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем (п. 4 ч. 1 ст. 11, ст. 360 ТК РФ). Интересно отметить, что определение товаров, находящихся под таможенным контролем, по ст. 360 ТК РФ точнее и шире, чем по п. 4 ч. 1 ст. 11 Кодекса.

Другой статус имеют  товары, выпущенные в свободное обращение (ст. 361). Особым объектом контроля является физическое лицо при личном досмотре (ст. 373). По смыслу указанных статей ТК РФ категории "объект таможенного контроля" и "товары, находящиеся под таможенным контролем" существенно различаются.

Для таможенных целей  как находящиеся под таможенным контролем рассматриваются товары, незаконно перемещенные через таможенную границу России и обнаруженные у лиц, приобретших товары на территории России (ч. 1 ст. 391).

При определенном разнообразии статусов товаров и транспортных средств, подвергающихся таможенному  контролю, необходимо утверждать, что в своей совокупности они образуют обобщенный статус товарного объекта таможенного контроля. Положения ТК РФ устанавливают принципиально временный характер указанного статуса с возможностью выделения периодов нахождения товаров в сфере таможенного контроля: например, основной (или обязательный) период, в основном соответствующий периоду таможенного оформления товаров, и факультативный (или возможный), определяемый таможенным режимом, специальной таможенной процедурой или условным выпуском товара (ч. 3 ст. 151), что определяет актуальность профиля риска на стадии таможенного процесса.

Профиль риска является фактически доведенной до высокой степени  конкретизации криминологической  и криминалистической характеристикой  правонарушения, совершенного или потенциального, включающей меры предотвращения и пресечения. В таком качестве профили риска обладают двумя существенными для практики таможенного дела свойствами. Во-первых, они становятся информацией для служебного пользования. Во-вторых, информация, служащая для конструирования профилей риска, может сопрягаться с информацией, используемой в оперативно-розыскной деятельности. При этом профили рисков используют все должностные лица, осуществляющие таможенный контроль, а оперативно-розыскную работу ведут только специализированные подразделения таможенных органов. Таким образом, процессуальное оформление профиля риска определяет законность и обоснованность его применения в целях таможенного контроля.

С учетом изложенного  система управления рисками может рассматриваться как правовая основа организации различных контрольно-надзорных производств, не ограниченных рамками только таможенного контроля.