Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Ноября 2012 в 21:15, курсовая работа
Основная задача государства в области международной торговли – помочь экспортерам вывезти как можно больше своей продукции, сделав их товары более конкурентными на мировом рынке и ограничить импорт, сделав иностранные товары менее конкурентоспособными на внутреннем рынке.
Введение.
Таможенная политика государства играет
решающую роль во внешнеэкономических
отношениях России.
Актуальность данной темы реферата обусловлена
в первую очередь неизбежным сотрудничеством
стран мира между собой посредством международной
торговли. Таким образом, грамотная таможенная
политика государства лежит в основе его
стабильности и значимости на мировой
арене.
Основная задача государства в области
международной торговли – помочь экспортерам
вывезти как можно больше своей продукции,
сделав их товары более конкурентными
на мировом рынке и ограничить импорт,
сделав иностранные товары менее конкурентоспособными
на внутреннем рынке. Поэтому часть методов
государственного регулирования направлена
на защиту внутреннего рынка от иностранных
конкурентов и поэтому относится прежде
всего к импорту. Другая часть методов
имеет своей задачей формирование экспорта.
Средства регулирования внешней торговли
могут принимать различные формы, включая
как, непосредственно воздействующие
на цену товара (тарифы, налоги, акцизные
и прочие сборы), так и ограничивающие
стоимостные объемы или количество поступающего
товара.
Наиболее распространенными средствами
служат таможенные тарифы, целями использования
которых являются получение дополнительных
финансовых средств (как правило, для развивающихся
стран), регулирование внешнеторговых
потоков (более типично для развитых государств)
или защита национальных производителей
(главным образом в трудоемких отраслях).
Именно поэтому важно оценить эффективность
таможенного налогообложения, дать общую
характеристику таможенных пошлин, а также
проанализировать таможенные тарифы как
реестр налогооблагаемых товарных позиций.
Глава I. Экономическое содержание
и механизм применения таможенных пошлин.
1.1Понятие таможенной пошлины, её экономическая
природа, функции и виды.
Механизм таможенного регулирования внешнеторговой
деятельности в России развит гораздо
в меньшей степени, чем система нетарифных
ограничений, которая в настоящее время
по существу выступает как система экспортного
контроля. Таможенный механизм начал формироваться
в России с момента создания таможенных
границ и принятия в 1993 г. основополагающих
законов: Таможенного кодекса и Закона
«О таможенном тарифе».
Несмотря на то, что таможенное регулирование
отстает от принципов механизма координации
ВЭД в целом, оно развивается на экономической
основе и складывается из нескольких частей:
экспортных и импортных тарифов и пошлин,
порядка исчисления и подтверждения таможенной
стоимости и страны происхождения ввозимого
товара, режима преференций и таможенных
режимов возможного помещения товаров,
которые в совокупности являются основой
для расчета размера таможенных пошлин
и налогов.
Таможенное налогообложение — это
отношения, складывающиеся между организациями,
индивидуальными предпринимателями, а
также лицами, признаваемыми налогоплательщиками
в связи с перемещением товаров через
таможенную границу РФ, определяемыми
в соответствии с ТК РФ, с одной стороны,
и таможенными и налоговыми органами,
с другой, по поводу исчисления и уплаты
таможенных налогов. Чаще всего эти отношения
напрямую связаны с осуществлением внешнеторговой
деятельности.
При пересечении таможенной границы взимаются
разнообразные таможенные платежи:
1) ввозная таможенная пошлина;
2) вывозная таможенная пошлина;
3) НДС, взимаемый при ввозе товаров на
таможенную территорию РФ;
4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на
таможенную территорию РФ;
5) таможенные сборы:
• сбор за выдачу лицензий и возобновление
их действий;
• сбор за выдачу квалификационного аттестата
по таможенному оформлению и возобновление
его действия;
• таможенные сборы за таможенное оформление;
• таможенные сборы за хранение товаров;
• таможенные сборы за сопровождение
товаров;
• плата за информирование и консультирование
по вопросам таможенного дела;
• плата за принятие предварительного
решения;
• плата за участие в таможенных аукционах.
Действующий перечень таможенных платежей
является открытым, что юридически обеспечивает
возможность введения новых косвенных
налогов, взимаемых, как правило, с импортируемых
товаров.
Таможенная пошлина - обязательный платеж
в федеральный бюджет, взимаемый таможенными
органами при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации или
вывозе товаров с этой территории, а также
в иных случаях, установленных таможенным
законодательством Российской Федерации,
в целях таможенно-тарифного регулирования
внешнеторговой деятельности в экономических
интересах Российской Федерации. Уплата
таможенной пошлины носит обязательный
характер и обеспечивается мерами государственного
принуждения.
Товары и транспортные средства, перемещаемые
через российскую таможенную границу,
подлежат обложению таможенной пошлиной
в соответствии с Законом Российской Федерации "О таможенном
тарифе", Федеральным Законом № 74-ФЗ
от 27.05.00 "О внесении дополнений в
Закон Российской Федерации "О таможенном
тарифе", Постановлением Правительства РФ № 1560
от 27.12.96.
В международной практике выделяют следующую
классификацию видов таможенных пошлин:
В законе РФ «О государственном
регулировании внешнеторговой деятельности»
(ст. 14) отражено, что импортные и
экспортные таможенные пошлины устанавливаются
«в целях регулирования операций по импорту
и экспорту, в том числе для защиты внутреннего
рынка РФ и стимулирования прогрессивных
структурных изменений в российской экономике».
Импортные пошлины выполняют протекционистскую
функцию, защищая внутренний рынок от
иностранных конкурентов. Их действие
не ограничивается только удорожанием
импортных товаров, но и дает возможность
повышать внутренние цены на отечественные
товары до уровня мировых цен, увеличенных
на размер таможенных платежей.
Экспортные же пошлины служат, в основном,
для ограничения вывоза за пределы страны
товаров и сырья, необходимых для ее национальной
экономики, а уж потом - для пополнения
доходной части бюджета,
Транзитные пошлины, которые в настоящее
время практически нигде, в том числе и
в России, не используются, взимаются с
товаров, провозимых через таможенную
территорию страны транзитом в другие
страны и служат, как правило, неким регулятором
сдерживания транзитных грузопотоков.
Закон РФ «О таможенном тарифе» (п.2
ст. 3) закрепляет за Правительством РФ
право определять и изменять ставки
таможенных пошлин. В этих целях
им была образована специальная Комиссия
по защитным мерам во внешней торговле
и таможенно-тарифной политике – координационный
орган, на который, среди прочего, возложена
подготовка предложений для Правительства
РФ в области тарифных мер регулирования
внешнеторговой деятельности, предусматривающих
изменение ставок таможенных пошлин.
Ставки таможенных пошлин могут быть дифференцированы
в зависимости от кода товара по ТН ВЭД
и страны его происхождения. Так, например,
при ввозе товаров из стран, которым Россия
в торгово-политическом отношении предоставляет
режим наибольшего благоприятствования,
применяются так называемые базовые (или
предельные) ставки таможенных пошлин.
А вот в отношении товаров, происходящих
из так называемых развивающихся стран,
действуют преференциальные ставки таможенных
пошлин, размер которых составляет 75 %
от базовых ставок.
Ставки таможенных пошлин на одни и те
же товары не могут изменяться чаще чем
один раз в шесть месяцев. Единовременно
ставки не могут быть повышены более чем
на 10 процентных пунктов для адвалорных
ставок и эквивалентного значения для
специфических.
В отдельную группу принято выделять так
называемые особые виды пошлин. Применяемых
с целью защиты внутреннего рынка от импорта
определенного вида товара или видов товаров.
К ним относятся специальные, антидемпинговые
и компенсационные пошлины.
Специальные пошлины используются либо
в качестве защитной меры от ввоза в Россию
товаров в количестве и на условиях, способных
нанести непоправимый ущерб российским
производителям подобных товаров, либо
в качестве ответной меры на дискриминационные
действия в отношении России со стороны
других государств или их союзов.
Антидемпинговые пошлины предназначены
для защиты внутреннего рынка России от
импорта в нее товаров по демпинговым
ценам, т. е. когда экспорт таких товаров
и их реализация в нашей стране осуществляются
по более низким ценам, чем на внутреннем
рынке страны-производителя.
Компенсационные пошлины применяются
к ввозимым на таможенную территорию России
товарам, при производстве или вывозе
которых прямо или косвенно использовались
государственные субсидии. Необходимость
таких пошлин обусловлена тем, что применение
субсидий приводит к искусственному занижению
затрат на производство товаров и, следовательно
- к снижению цен на них при экспорте (в
том числе и в нашу страну).
Условием постоянного демпинга
является сегментация рынка, т. е. разделение
его на несколько частей. Выделяя один
внутренний сегмент рынка (за счет транспортных
расходов, таможенных тарифов и т. д.), монополии
поднимают на нем цены, получая монопольные
прибыли. Последние позволяют продавать
часть товара на внешнем рынке по заниженным
ценам. Постоянный демпинг связан с проведением
политики вытеснения конкурента за счет
низких цен; впоследствии фирма обычно
снова повышает цены, доводя их до величины,
превышающей первоначальную цену разоренных
конкурентов. Разовый демпинг возникает
в связи с необходимостью избавиться от
случайного избытка товара путем его распродажи
на внешнем рынке по низким ценам.
Для национальной экономики наиболее
опасен постоянный демпинг, поскольку
он ведет к разорению национальных производителей
с последующей «перекачкой» монопольной
прибыли иностранным производителям.
На практике трудно дифференцировать
вышеперечисленные виды, поскольку невозможно
четко выявить окончательные намерения
фирмы, продающей по заниженным ценам.
По этой причине при принятии решения
о введении антидемпинговых пошлин страны
учитывают прежде всего нанесение ущерба
национальной промышленности в связи
с ввозом данного товара. Национальные
и международные суды обычно принимают
дела по обвинению в демпинге и введении
антидемпинговых пошлин при наличии «значительного
ущерба» для национальной промышленности.
Выявление демпинга выступает причиной
наложения антидемпинговой пошлины, величина
которой в несколько раз превышает обычную.
Антидемпинговые пошлины взимаются со
всего объема товара, поставленного по
неоправданно низким ценам (иногда за
период в несколько лет), и поэтому могут
достигать значительной суммы. Заранее
определить размер антидемпинговой пошлины
невозможно, хотя ее размер должен определяться
как разница между «нормальной» ценой
товара на национальном рынке и ценой
фирмы, осуществляющей демпинг.
Таможенная пошлина относится
к числу ценовых категорий. Это
требует индивидуального
Фискальная функция таможенных пошлин
состоит в пополнении федерального бюджета.
Регулятивная функция, в свою очередь,
проявляется либо как стабилизирующая,
когда посредством таможенных пошлин
выравниваются условия конкуренции для товаров
импортных и товаров отечественного производства
и тем самым не создаются преимущества
ни для тex, ни для других, либо как протекционистская
- когда посредством таможенных пошлин
ограничивается доступ импортных товаров
на отечественный рынок, а при высоком
уровне пошлинного барьера и фактический.
запрет на их ввоз. Она может носить также
стимулирующий характер - когда ставки
таможенных пошлин устанавливаются ниже
разницы между национальными и мировыми
ценами и тем самым создаются широкие
возможности (стимул) для импорта товаров.
Контролирующая функция – состоит в том,
что благодаря таможенным пошлинам, платежам,
их валовой сумме можно судить об объеме
экспорта и импорта товаров. Можно оценить
внешнеторговое сальдо, а также структуру
экспорта и импорта и на основе этих данных
воспользоваться регулирующей функцией
для стимуляции экспорта в определенной
отрасли производства, или создать благоприятные
условия для развития отстающих отраслей.
1.2 Элементы таможенной пошлины.
Методы определения таможенной стоимости
товара.
Таможенные пошлины взимаются в виде налогов
и сборов за перемещаемые товары (работы,
услуги) через таможенную границу РФ. Определим
основные элементы таможенной пошлины:
Налогоплательщиками таможенных
пошлин и сборов являются собственники
товаров, перемещающие товар через таможенную
границу.
Объектом налогообложения таможенной
пошлиной и сбором признаются товары,
перемещаемые через таможенную границу,
за исключением тех, на которые распространяются
льготы.
Предметом таможенного
Как отмечалось ранее, в необходимых случаях
при установлении налога в акте законодательства
помимо обязательных элементов налога
могут также предусматриваться налоговые
льготы и основания для их использования
плательщиком.
В таможенном деле для этого используют
понятия-синонимы «тарифные льготы» и
«тарифные преференции». По своему экономическому
содержанию тарифная льгота является
разновидностью налоговых льгот. Тарифная
льгота, предполагающая сокращение размера
подлежащей уплате таможенной пошлины.
Тарифные льготы должны иметь свойства
налоговых льгот.
Под тарифной льготой (тарифной преференцией)
понимается предоставляемая одним государством
другому на условиях взаимности или в
одностороннем порядке при реализации
торговой политики РФ льгота в отношении
товара, перемещаемого через таможенную
границу РФ, в виде возврата ранее уплаченной
пошлины, освобождения от оплаты пошлиной,
снижения ставки пошлины, установления
тарифных квот на преференциальный ввоз
(вывоз) товара. При этом преференции (от
лат. praeferre -предпочитать) предоставляются
без распространения на третьи страны.
Они устанавливаются в отношении всех
товаров или их отдельных видов.
Преференции во внешнеторговых отношениях
предоставляются в различных формах: льготного
кредитования и страхования внешнеторговых
операций; специального валютного режима;
льготного валютного курса; привилегированных
условий выдачи лицензий на ввоз товаров
и т. д.
Закон РФ «О таможенном тарифе» \5\ содержит
перечень основных видов тарифных льгот.
1. Возврат ранее уплаченной пошлины.
2. Освобождение от уплаты пошлины.
3. Снижение ставки пошлины.
4. Установление тарифных квот на преференциальный
ввоз (вывоз) товара.
Возврат ранее уплаченной пошлины - предусмотрен
при помещении товаров под ряд таможенных
режимов: