Таможенные платежи в различных таможенных режимах

По характеру внешнеторговой операции таможенные пошлины подразделяются на ввозные (импортные), вывозные (экспортные) и транзитные. Импортная пошлина имеет наиболее широкое распространение в мировой практике, а экспортная встречается довольно редко. Транзитную пошлину почти повсюду ликвидируют международные договоры, однако она может использоваться и как средство экономического давления на определенные страны⁹.

Для определения размера  таможенной пошлины немаловажное значение имеет таможенная стоимость товара. Правильное определение таможенной стоимости является гарантией реализации конституционного принципа равного  и справедливого налогообложения. Величина таможенной стоимости зависит  от компонентов, подлежащих включению  в структуру таможенной стоимости, и метода ее определения.¹⁰

Выбор ставки ввозной таможенной пошлины зависит также от страны происхождения товаров. Сведения о  стране происхождения заявляются при декларировании товаров таможенным органам.

В целях  защиты экономических интересов  Российской Федерации к ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации товарам в соответствии с законодательством Российской Федерации о специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных  мерах могут временно применяться  особые пошлины: 1) специальная пошлина; 2) антидемпинговая пошлина; 3) компенсационная пошлина.

Данные виды пошлин вводятся только после расследования, проводимого  в целях установления наличия  возросшего импорта на таможенную территорию России и обусловленного этим серьезного ущерба отрасли российской экономики  или угрозы причинения серьезного ущерба отрасли российской экономики, а  также в целях установления наличия  демпингового импорта или субсидируемого импорта и обусловленного этим материального ущерба отрасли российской экономики, угрозы причинения материального ущерба отрасли российской экономики или существенного замедления создания отрасли российской экономики.

Полномочия по проведению расследования возложены на Минэкономразвития  России. Порядок проведения расследования  и введения данных видов пошлин определен  Федеральным законом от 8 декабря  2003 г. № 165-ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров»¹¹. Специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные пошлины взимаются таможенными органами независимо от взимания ввозных таможенных пошлин.

Антидемпинговая пошлина - применяется  при введении меры по противодействию  демпинговому импорту.

Компенсационная пошлина - пошлина, которая  применяется при введении компенсационной  меры и взимается таможенными  органами Российской Федерации независимо от взимания ввозной таможенной пошлины. Компенсационная мера - мера по нейтрализации  воздействия специфической субсидии иностранного государства (союза иностранных  государств) на отрасль российской экономики, применяемая по решению  Правительства Российской Федерации  посредством введения компенсационной  пошлины, в том числе предварительной  компенсационной пошлины, либо одобрения  обязательств, принятых уполномоченным органом субсидирующего иностранного государства (союза иностранных  государств) или экспортером.

Специальная пошлина - пошлина, которая применяется при введении специальной защитной меры и взимается  таможенными органами Российской Федерации  независимо от взимания ввозной таможенной пошлины. Специальная защитная мера - мера по ограничению возросшего импорта  на таможенную территорию Российской Федерации, которая применяется по решению Правительства Российской Федерации посредством введения импортной квоты или специальной пошлины, в том числе предварительной специальной пошлины.¹²

При этом в целом ставки таможенных пошлин являются едиными. Это  означает, что, во-первых, ставки едины  на всей таможенной территории Российской Федерации, а во-вторых, не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через российскую таможенную границу, видов сделок и  других факторов. Однако допускаются  исключения из закрепленного правила. Речь идет о тарифных льготах (тарифных преференциях). Среди разновидностей тарифных льгот, установленных в  ст. 34 Закона РФ «О таможенном тарифе», - снижение ставки пошлины и беспошлинный ввоз.

Тарифные преференции  – это льготы по таможенному тарифу при осуществлении торговых отношений  РФ с иностранными государствами  – предоставляются в виде освобождения от уплаты ввозных таможенных пошлин либо снижения ставки ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран.

Перечень отдельных товаров, на которые распространяется преференциальная система РФ, определяется равным образом  как для наименее развитых (с полным освобождением от таможенной пошлины), так и для развивающихся (со снижением  ставки пошлины) стран. Преференциями пользуются также страны СНГ, заключившие с РФ Соглашения о свободной торговле.

Система тарифных преференций  основана на ряде межгосударственных политических соглашений между Россией  и странами, экономика которых, поддерживается Российской Федерацией. Преференциальные льготы на отдельные виды товаров, произведенных  или глубоко переработанных в  таких странах, предоставляются  в виде полного освобождения от таможенных пошлин, или значительного снижения ставки ввозной таможенной пошлины.

Исследование системы  таможенных платежей позволяет отметить, что почти каждый шаг субъекта внешнеэкономической деятельности регламентирован путем применения мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования, а именно: связан с уплатой тех или иных таможенных платежей, соблюдением запретов и ограничений, установленных законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. СОВРЕМЕННОЕ  СОСТОЯНИЕ СИСТЕМЫ ТАМОЖЕННЫХ  ПЛАТЕЖЕЙ В РФ.

 

2.1 Роль  таможенных платежей в формировании  федерального бюджета и обеспечении  экономической безопасности государства

 

Приоритет финансовых целей  предопределяет установленный ст. 34 НК РФ статус таможенных органов, которые  пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ. Система учета и собираемости таможенных платежей от внешнеторговых операций более надежна и существенно менее сложна по сравнению с системой внутреннего налогообложения.

Таможенные платежи, взимаемые  таможенными органами, формируя казну  государства, выполняют две основные функции - фискальную и регулятивную. Фискальная функция заключается  в образовании денежных фондов, регулятивная функция отражает способность государства  через таможенно-тарифное регулирование и налоговые механизмы влиять на активизацию международной торговли, привлечение инвестиционных ресурсов, защиту национального рынка, конкурентоспособность отечественного производства.¹³ В литературе отмечалось, что к таможенным платежам относятся следующие категории обязательных взносов: пошлина¹⁴, налог, сбор. Так, А.Н. Козырин отмечает, что цель взимания таможенной пошлины, как и других таможенных платежей (косвенных налогов и сборов), заключается в «мобилизации финансовых ресурсов для материального обеспечения государственной деятельности»¹⁵.

Многостороннее таможенно-правовое регулирование дополняется налогово-правовым регулированием, что не только обеспечивает эффективность поступлений доходов в федеральный бюджет, но и стимулирует развитие производства и потребления, повышение уровня благосостояния граждан.

Федеральным законом № 58-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный  кодекс Российской Федерации и отдельные  законодательные акты Российской Федерации»¹⁶ с 1 октября 2009 года до 30 июня 2010 года предусмотрен переход на уплату плательщиками таможенных и иных платежей на счет, открытый территориальному органу Федерального казначейства, и закрытие счетов таможенных органов по учету таможенных и других платежей от внешнеэкономической деятельности.

В случаях, когда участник внешнеэкономической деятельности активно осуществляет внешнеторговые операции, для упрощения его работы предусмотрена авансовая форма  оплаты таможенных платежей. Доходы государства  от внешнеэкономической деятельности в значительной мере являются фискальными. Фискальные платежи предполагают «удовлетворение  публичных интересов за счет принудительного  изъятия государством денежных средств, находящихся в частной собственности  у физических лиц и организаций  либо на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления у государственных  юридических лиц»¹⁷, отмечает Э.Д. Соколова. Фискальные платежи включаются в состав фискальных доходов. Следовательно, финансовые ресурсы, образующиеся в результате деятельности системы таможенных органов и направляемые в бюджет государства для удовлетворения публичных интересов, следует считать таможенными фискальными доходами.

Следует отметить, что все  таможенные платежи являются фискальными  доходами федерального бюджета и  не могут быть израсходованы на иные цели. Данный фактор обусловливает  публичное предназначение таможенных платежей государству, они, наряду с  другими обязательными платежами, являются необходимой экономической  основой существования и деятельности государства.

Как отмечает М.Е. Верстова, «таможенная пошлина, налоги и таможенные сборы по своей сути представляют собой обязательные взносы, являются собственными налоговыми и неналоговыми доходами федерального бюджета, охраняются принудительной силой государства»¹⁸. Следовательно, таможенные платежи являются неотъемлемой частью системы обязательных платежей, а их применение возможно в силу самого факта перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу.

Наиболее развернутым  представляется предложенное О.Ю. Бакаевой определение таможенных платежей, под  которыми понимаются обязательные платежи, являющиеся налоговыми и неналоговыми доходами федерального бюджета, взимаемые  таможенными органами в процессе финансовой деятельности и уплачиваемые в связи с перемещением товаров  через таможенную границу РФ¹⁹.

Примечательно, что в таможенное регулирование включены нормы административного, налогового, финансового, гражданского и уголовного законодательства. Согласно ч. 1 ст. 3 ТК РФ при регулировании отношений по установлению, введению и взиманию таможенных платежей таможенное законодательство РФ применяется в части, не урегулированной законодательством РФ о налогах и сборах. Данное положение означает определенный приоритет источников налогового права, следовательно, институт таможенных платежей регламентируется как нормами налогового, так и нормами таможенного законодательства. Институт таможенных платежей включает исчисление платежей, их уплату и взимание. Плательщик самостоятельно определяет сумму таможенных платежей при перемещении товара через таможенную границу. Исключение составляют случаи перемещения товаров в международных почтовых отправлениях (п. 3 ст. 295 ТК РФ), а также выставление требования о внесении таможенных платежей (ст. 350 ТК РФ). В таких ситуациях таможенный орган исчисляет и определяет размер таможенных платежей самостоятельно.

В настоящее  время таможенные платежи являются важным источником формирования доходов  федерального бюджета Российской Федерации. В 1991–2008 гг. их доля в федеральном  бюджете возросла с 10 до 50,5%, что свидетельствует  о достаточно большой зависимости  доходов федерального бюджета от результатов внешнеторговой деятельности.

Однако  это не дает оснований полагать, что финансовому положению страны ничто не угрожает. Сложившаяся тенденция  профицита бюджета и наличие социальных обязательств государства обусловили рост расходов, а будущие доходы непредсказуемы, поскольку по большей части зависят от мировых цен на нефть. В 2008 г. треть от всех поступлений в федеральный бюджет страны составляла экспортная пошлина. ²⁰

Таким образом, решение экономических, социальных, политических проблем, обеспечение  функций государства напрямую зависят  от мировой конъюнктуры рынка  сырьевых товаров, системы таможенно-тарифного регулирования в Российской Федерации.

На таможенную службу возложена обязанность по наполнению доходной части федерального бюджета, что затягивает процесс  завершения стадии институционального развития таможенных органов и одновременно служит «налоговым прессом» для участников внешнеторговой деятельности. Прогнозирование таможенных платежей, поступающих в федеральный бюджет в виде налоговых и неналоговых доходов, представляет собой необходимый фундамент для осуществления планирования — планирования на уровне государства (федеральный бюджет) и планирования внутри системы (контрольные показатели).

Финансово-экономический  кризис резко изменил относительно спокойную ситуацию во внешней торговле России, и, соответственно, резко обострилась  ситуация с формированием доходов  федерального бюджета за счет доходов  от ВЭД.

Сравним: В 2008 году в федеральный бюджет перечислено 4 трлн. 664,2 млрд. руб., что составляет 101,8 % от установленного таможенным органам  задания. По сравнению с 2007 г. платежей перечислено на 1 трлн. 436,5 млрд. руб. больше (на 44%)²¹. По итогам 2009 года в доход федерального бюджета перечислено 3 трлн. 519,8 млрд. рублей, что составляет 101,4 % от установленного таможенным органам задания.²²

По данным таможенной статистики внешнеторговый оборот России в 2009 году составил 469 млрд. долларов США и по сравнению с 2008 годом уменьшился на 36,2%, в том числе экспорт – 301,6 млрд. долларов США (снижение на 35,5%), импорт – 167,4 млрд. долларов США (снижение на 37,3%). Cальдо торгового баланса составило 134,3 млрд. долларов США, что на 66,2 млрд. долларов США меньше, чем в 2008 году.

Размер  снижения — $68,1 млрд. или 45%. Такое снижение свидетельствует о возникновении  рисков резкого сокращения источников доходов федерального бюджета.²³