Таможенные платежи, понятия, виды, сроки уплаты, валюта платежа

Компенсационные пошлины  применяются в случаях ввоза  на таможенную территорию РФ товаров, при производстве или ввозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ. Применение субсидий приводит к искусственному занижению затрат, а соответственно, и цен на экспортируемые товары (в том числе и в Россию). Размер компенсационных пошлин определяется величиной субсидии.

Следует отметить, что  Россия фактически не использует на практике специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины для защиты внутреннего рынка и отечественного производителя от нежелательного для страны импорта товаров, хотя актуальность решения этой проблемы с позиций необходимости обеспечения экономической безопасности страны постоянно возрастает. Вышеуказанные виды пошлин могут применяться в любое время года, т.е. являются круглогодичными. Валюта, в которой исчисляются таможенные пошлины, должна соответствовать валюте, в которой заявлена таможенная стоимость облагаемого товара.

При исчислении таможенной пошлины, подлежащей уплате при таможенном оформлении товаров, применяются различные  методы. Методы исчисления зависят  от того, по каким видам ставок облагается товар таможенными пошлинами: по адвалорным, по специфическим или по комбинированным.

2. Порядок и формы уплаты таможенных пошлин, налогов. 

Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в государстве-члене  ТС, таможенным органом которого производится выпуск товаров. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства-члена ТС. 
Формы уплаты таможенных пошлин, налогов и момент исполнения обязанностей по их уплате (дата уплаты) определяются законодательством государств-членов ТС, в которых подлежат уплате таможенные пошлины и налоги. 
 
В Российской Федерации указанные выше правоотношения определены Федеральным законом РФ от 27.11.2010г. №311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее Федеральный закон №311-ФЗ).  
 
Ввозные таможенные пошлины уплачиваются на счет, определенный международным договором государств-членов таможенного союза. Ввозные таможенные пошлины уплачиваются плательщиками отдельными расчетными(платежными) документами и не могут быть зачтены в счет уплаты иных платежей. 
По желанию плательщика ввозные таможенные пошлины могут уплачиваться до подачи таможенной декларации. Распоряжение суммами ввозных таможенных пошлин, уплаченных до подачи таможенной декларации, осуществляется применительно к порядку, предусмотренному для авансовых платежей (ст.121 Фед. Закона №311-ФЗ), с учетом положений международного договора государств-членов ТС. Уплаченные суммы ввозных таможенных пошлин подлежат зачислению и распределению между государствами-членами таможенного союза в порядке, установленном международным договором государств-членов ТС. Соглашением от 20.05.2010 года установлены нормативы распределения сумм ввозных таможенных пошлин в следующих размерах: 
Республика Беларусь – 4,7%

Республика Казахстан – 7,33%

Российская Федерация  – 87, 97%

 
В свою очередь, Договором между Российской Федерацией и Республикой Казахстан от 25.05.2010г. установлено, во взаимоотношениях между этими государствами приведенные выше нормативы не применяются. Договором установлены следующие нормативы распределения сумм ввозных таможенных пошлин: Республика Казахстан – 7,69% Российская Федерация – 92,31%

Вывозные таможенные пошлины уплачиваются в порядке, определенном международным договором государства-члена ТС (Соглашение от 25.01.2008г. «О вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран) и Федеральным законом РФ №311-ФЗ. Согласно ФЗ №311 вывозные таможенные пошлины уплачиваются на счет федерального казначейства. 
Налоги уплачиваются на счет федерального казначейства. Уплата физическими лицами таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в кассу таможенного органа. 
Уплата таможенных пошлин, налогов может осуществляться в централизованном порядке. Путем внесения сумм таможенных пошлин, налогов на указанные выше счета за товары, предполагаемые к ввозу в РФ или вывозу из РФ за определенный период, вне зависимости от того в какой таможенный орган будет подана таможенная декларация на товары. 
Уплата таможенных пошлин, налогов в централизованном порядке может осуществляться плательщиками, заключившими с ФТС (таможенным органом) соглашение. Порядок и условия заключения указанного соглашения может быть определен ст.116 Фед. Закона №311-ФЗ. Соглашение о применении централизованного порядка уплаты таможенных пошлин, налогов заключается на текущий календарный год. По соглашению сторон указанное соглашение может быть заключено на менее продолжительный срок. 
 
При декларировании товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги уплачиваются с применением централизованного порядка уплаты таможенных пошлин, налогов, предоставление таможенному органу платежных документов, подтверждающих уплату таможенных пошлин, налогов не требуется. 
 
Уплата таможенных пошлин, налогов может осуществляться через электронные или платежные терминалы, банкоматы. Данная форма уплаты таможенных пошлин, налогов осуществляется, в частности, с помощью платежной системы «таможенная карта». Платежная система «таможенная карта» - это специализированная межбанковская система электронных расчетов по таможенным платежам с использованием микропроцессорных пластиковых карт. 
 
К основным преимуществам использования пластиковых карт относятся такие, как оперативность и упрощение расчета, отсутствие привязки к определенной таможне, отсутствие необходимости в авансовых платежах и последующем перерасчете перечисленных сумм. Порядок и технологии совершения операций по уплате таможенных пошлин, налогов с использованием электронных или платежных терминалов, банкоматов определяется Федеральной таможенной службой.

     3. Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов.

Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов  установлены статьями 81, 161, 166, 172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 344, 360 ТК ТС в рамках регулирования каждой таможенной процедуры. Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, особенности таможенного декларирования которых в соответствии со ст.194 ТК ТС определяются законодательством государства-члена ТС, устанавливаются законодательством государства-члена ТС. В общем случае при помещении товаров под таможенные процедуры, предусматривающие уплату таможенных пошлин, налогов, срок их уплаты установлен до выпуска товаров.

4. Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов (ст.117 ФЗ)

1. Обязанность плательщика  по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной, если размер указанных в настоящей статье денежных средств составляет не менее суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов: 1) с момента списания денежных средств со счета плательщика в банке, в том числе при уплате таможенных пошлин, налогов через электронные терминалы, банкоматы; 2) с момента внесения наличных денежных средств в кассу таможенного органа либо с момента уплаты наличных денежных средств через платежные терминалы, банкоматы; 3) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента получения таможенным органом заявления о зачете; 4) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов авансовых платежей или денежного залога, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента получения таможенным органом распоряжения о зачете; 5) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией либо страховой организацией в соответствии с банковской гарантией, а также поручителем в соответствии с договором поручительства; 6) с момента зачисления денежных средств на счета, указанные в статье 116 настоящего Федерального закона, в случае взыскания таможенных платежей за счет: а) товаров, в отношении которых не уплачены таможенные пошлины, налоги; б) залога имущества плательщика таможенных пошлин, налогов.

2. Для целей выпуска  товаров при уплате таможенных  пошлин, налогов в безналичном порядке подтверждением исполнения обязанности плательщика по уплате таможенных пошлин, налогов является поступление сумм таможенных пошлин, налогов на счета, указанные в статье 116 настоящего Федерального закона, а при уплате таможенных пошлин, налогов с использованием электронных и платежных терминалов, банкоматов посредством платежных систем, операторы которых указаны в части 15 статьи 116 настоящего Федерального закона, таким подтверждением является документ, сформированный электронным или платежным терминалом, банкоматом, в том числе в электронном виде, подтверждающий осуществление платежа на счета, указанные в статье 116 настоящего Федерального закона.

3. Таможенные пошлины,  налоги считаются уплаченными  физическими лицами в отношении товаров для личного пользования в порядке, установленном международным договором государств - членов Таможенного союза.

4. По требованию плательщика  таможенных пошлин, налогов, а также лиц, указанных в части 1 статьи 119, части 5 статьи 168 настоящего Федерального закона, таможенные органы обязаны выдать подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов в письменной форме, но не более чем за три календарных года, предшествующие этому требованию. Форма подтверждения уплаты таможенных пошлин, налогов утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела. Таможенные органы не вправе требовать у плательщика таможенных пошлин, налогов, а также у лиц, указанных в части 1 статьи 119, части 5 статьи 168 настоящего Федерального закона, подтверждения поступления денежных средств на счет Федерального казначейства либо на счет, определенный международным договором государств - членов Таможенного союза. По письменному заявлению плательщика таможенных пошлин, налогов, а также лиц, указанных в части 1 статьи 119, части 5 статьи 168 настоящего Федерального закона, таможенный орган обязан сам предоставить сведения о поступлении денежных средств на счет Федерального казначейства либо на счет, определенный международным договором государств - членов Таможенного союза.

5. Банком не взимается  плата за обслуживание по операциям  по перечислению сумм таможенных платежей, пеней, процентов со счета плательщика таможенных пошлин, налогов в банке на счета, указанные в статье 116 настоящего Федерального закона.

5. Изменения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов. 

Изменения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов производится в форме отсрочки или рассрочки.

Основания, условия и порядок изменения сроков уплаты таможенных пошлин определяется международными договорами государств-членов ТС. 
Основания, условия и порядок изменения сроков уплаты налогов определяются законодательством государства-члена таможенного союза, в бюджет которого подлежат уплате налоги.

Изменения сроков уплаты таможенных пошлин производится в соответствии с Соглашением от 21.05.2010 года «Об  основаниях, условиях и порядке изменения сроков уплаты таможенных пошлин». Изменения срока уплаты таможенных пошлин производится в форме отсрочки или рассрочки. Отсрочка и рассрочка уплаты таможенных пошлин могут предоставляться в отношении всей суммы, подлежащей уплате, либо ее части. Отсрочка и рассрочка уплаты таможенных пошлин представляет собой изменение срока уплаты таможенных пошлин при наличии оснований с единовременной или поэтапной уплатой плательщиком отсроченной или рассроченной суммы соответственно. 

6.Основания для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин

1. Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин предоставляются плательщику таможенных пошлин при наличии одного из следующих оснований: причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; 
задержка плательщику таможенных пошлин финансирования из федерального (республиканского) бюджета или оплаты за выполненный этим лицом государственный заказ; ввоз товаров, подвергающихся быстрой порче; 
осуществление поставок в рамках международных договоров, одной из сторон которых является государство - член таможенного союза, если законодательством государства - члена таможенного союза не установлено, что данное обстоятельство не является основанием для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин; ввоз товаров, включенных в утвержденный Комиссией таможенного союза перечень отдельных типов ввозимых иностранных воздушных судов и комплектующих к ним, в отношении которых могут быть предоставлены отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин; ввоз организациями, осуществляющими сельскохозяйственную деятельность либо поставки для указанных организаций, посадочного или посевного материала, средств защиты растений, сельскохозяйственной техники субпозиций 8424 81, 8433 51, 8433 59 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности таможенного союза, товаров для кормления животных, кроме кошек, собак и декоративных птиц; ввоз товаров, в том числе сырья, материалов, технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, для их использования в промышленной переработке. Законодательством государства - члена таможенного союза может быть определен перечень товаров, указанных в подпункте 7) части первой настоящего пункта. Для целей настоящего Соглашения под промышленной переработкой понимается использование товаров в производстве для получения новых товаров, код которых в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности таможенного союза отличается от кода товаров, ввозимых для их промышленной переработки, на уровне любого из первых четырех знаков.

Законодательством государства - члена таможенного союза могут  определяться органы государства -члена таможенного союза, уполномоченные на подтверждение оснований, указанных в пункте 1 настоящей статьи. 
Комиссией таможенного союза могут быть определены иные основания для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин либо приостановлено действие оснований для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, указанных в пункте 1 настоящей статьи.