Таможенное право

Обеспечение и способы  обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается в следующих случаях:

1) перевозки товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;

2) изменения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, если это предусмотрено международными договорами или законодательством государств-участников таможенного союза;

3) помещения товаров под таможенную процедуру переработки товаров вне таможенной территории;

4) при выпуске товаров при необходимости исследования документов, проб и образцов товаров, либо получения заключения эксперта;

5) иных случаях, предусмотренных таможенным кодексом таможенного союза, международными договорами и законодательством государств-участников таможенного союза.

Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов не предоставляется:

если сумма  подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов и процентов не превышает  сумму эквивалентную пятистам евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства-участника таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, действующему на день регистрации таможенной декларации, а если таможенная декларация не представляется – на день принятия решения о непредоставлении обеспечения;

в иных случаях, предусмотренных таможенным кодексом таможенного союза, международными договорами и законодательством государств-участников таможенного союза.

Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов производится плательщиком, а при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, также и иным лицом за плательщика, если это лицо вправе владеть, пользоваться и распоряжаться товарами, в отношении которых производится обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, если иное не установлено таможенным кодексом таможенного союза, международными договорами и законодательством государств-участников таможенного союза.

Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется  таможенному органу, осуществляющему  выпуск товаров, или таможенному органу отправления либо таможенному органу назначения.

Таможенные органы взаимно  признают выданный таможенным органом, принявшим обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, документ, подтверждающий принятие такого обеспечения. Порядок  предоставления и форма такого документа, а также срок его действия, определяются международным договором государств-участников таможенного союза.

Возврат (зачет) обеспечения  уплаты таможенных пошлин, налогов  осуществляется при условии, если таможенный орган удостоверится в исполнении обеспеченных обязательств, либо в случае, когда обеспеченное обязательство не возникло.

Уплата таможенных пошлин, налогов обеспечивается следующими способами:

1) денежными средствами (деньгами);

2) банковской гарантией;

3) поручительством;

4) залогом имущества.

Законодательством государств-участников таможенного союза могут быть предусмотрены иные способы обеспечения  уплаты таможенных пошлин, налогов.

Плательщик вправе выбрать  любой из способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Срок действия предоставляемого обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов должен быть достаточным  для своевременного направления таможенным органом требования об исполнении обязательства, принятого перед этим таможенным органом.

Порядок применения способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, а также валюта, в которой вносится сумма такого обеспечения, определяются законодательством государства-участника таможенного союза, в таможенный орган которого предоставляется обеспечение.

Если одним и тем же лицом на территории одного из государств-участников таможенного союза совершается несколько таможенных операций в определенный срок, таможенному органу такого государства-участника таможенного союза может быть предоставлено обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов для совершения всех таких операций (генеральное обеспечение).

Таможенные  органы принимают генеральное обеспечение  уплаты таможенных пошлин, налогов  для совершения на территории одного из государств-участников таможенного  союза таможенных операций в нескольких таможенных органах этого государства, если такое обеспечение может быть использовано любым из этих таможенных органов в случае нарушения обязательств, обеспеченных этим генеральным обеспечением.

Сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, определяется исходя из сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, в государстве–участнике таможенного союза, таможенный орган которого производит выпуск товаров, за исключением случаев, установленных таможенным кодексом таможенного союза.

При помещении товаров  под таможенную процедуру таможенного  транзита сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, определяется исходя из сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, в государстве–участнике таможенного союза, таможенный орган которого производит выпуск товаров, но не менее сумм таможенных пошлин, налогов, которые бы подлежали уплате в других государствах–участниках таможенного союза, как если бы товар помещался на территориях этих государств–участников таможенного союза под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов. При этом для определения сумм обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов применяется курс иностранной валюты, устанавливаемый в соответствии с законодательством государства-участника таможенного союза, таможенный орган которого производит выпуск товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита.

Законодательством государств-участников таможенного союза может предусматриваться  включение в сумму обеспечения  сумм таможенных сборов, процентов.

В отношении  отдельных видов товаров могут  быть установлены фиксированные суммы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Уплаченные или взысканные в качестве таможенных пошлин, налогов  суммы денежных средств, размер которых  превышает суммы, подлежащие уплате в соответствии с таможенным кодексом таможенного союза или законодательством государств-участников таможенного союза, и идентифицированные в качестве конкретных видов и сумм таможенных пошлин, налогов в отношении конкретных товаров возвращаются в случаях и в порядке, установленных законодательством государства-участника таможенного союза, в котором произведена уплата или взыскание таможенных пошлин, налогов, сумм авансовых платежей, либо таможенному органу которого представлено обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов.

В случае неуплаты или  неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в установленные сроки таможенные органы взыскивают таможенные пошлины, налоги принудительно за счет денежных средств или иного имущества плательщика, в том числе за счет излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов или сумм авансовых платежей, а также за счет обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Взыскание неуплаченных таможенных пошлин, налогов осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством  государства-участника таможенного  союза, таможенным органом которого осуществляется взыскание таможенных пошлин, налогов.

При неуплате или  неполной уплате плательщиком в установленный  срок таможенных пошлин, налогов, уплачиваются пени.

Таможенные пошлины, налоги взыскиваются таможенным органом, которым  произведен выпуск товаров, а в отношении товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу, - таможенным органом государства-участника таможенного союза, на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу.

Таможенные пошлины, налоги, не уплаченные в сроки, взыскиваются за счет обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, таможенным органом государства-участника таможенного союза, таможенному органу которого предоставлено такое обеспечение.

Таможенные пошлины, налоги, не уплаченные в сроки, подлежащие уплате таможенным перевозчиком, взыскиваются таможенным органом государства-участника таможенного союза, в соответствии с законодательством которого лицо признано в качестве таможенного перевозчика.

ЗАДАЧА № 1

 

Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ товар – яблочное пюре: код товара по ТН ВЭД России - 2007995500; таможенная стоимость товара – 2000 долл. США; ставка ввозной таможенной пошлины – 10 %; страна происхождения – Италия; к товарам, происходящим из Италии, применяется режим наиболее благоприятствуемой нации.

Исчислите ввозную таможенную пошлину.

 

Решение:

 

Поскольку Италия входит в число стран, в торгово-политических отношениях с которыми Российская Федерация  применяет режим наиболее благоприятствуемой нации, при расчете таможенной пошлины будет применяться базовая ставка таможенной пошлины в размере 5 %.  
Если при этом таможенному органу не будет представлен сертификат о происхождении товара, ввозная таможенная пошлина будет исчисляться по максимальной ставке, вдвое больше базовой (то есть 10 %).

Товар:	Яблочное пюре
Код ТН ВЭД:	2007995500
Страна происхождения:	Италия
Ставка ввозной  таможенной пошлины:	5%
Цена за единицу  товара:	-
Количество:	-
Таможенная  стоимость:	2000 долларов США

Курс доллара по отношению к рублю = 31,20

Считаем:

2000 х 31,20 = 62400

62400 / 10 = 6240 руб. (таможенная пошлина)

 

ЗАДАЧА № 2

 

Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ товар  – вода минеральная: код товара по ТН ВЭД России – 2202100000; таможенная стоимость товара – 1500 долл. США; ставка ввозной таможенной пошлины – 15 %, но не менее 0,03 евро за 1 л; количество товара – 1000 л; курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, - 30 руб. за 1 долл. США; курс евро - 35 руб. за 1 евро; страна происхождения – Германия; к товарам, происходящим из Германии, применяется режим наиболее благоприятствуемой нации.

Исчислите ввозную комбинированную  таможенную пошлину.

 

Решение:

 

При исчислении таможенной пошлины по комбинированной ставке сначала исчисляется сумма таможенной пошлины по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости, затем - сумма пошлины по специфической ставке в евро за единицу товара. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая из полученных сумм или общая сумма исчисленных сумм таможенной пошлины.

Товар:	Вода минеральная
Код ТН ВЭД:	2202100000
Страна происхождения:	Германия
Ставка ввозной таможенной пошлины:	15%
Цена за единицу товара:	-
Количество:	1000л
Таможенная стоимость:	долларов США

1. В = 1000 литров – количество товара К, ввозимого в РФ;

2. Р = 1500 долл. – таможенная стоимость товара К;

3. н = 15% - ставка ввозной таможенной пошлины, но не менее нmin = 2 евро/литр;

4. К1 = 30 руб./доллар – курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара К;

5. К2 = 35 руб./евро – курс рубля по отношению к евро.

Расчет:

1. Расчет ввозной таможенной пошлины по ставке евро: 
Н1 = В х нmin х (К2/К1) = 1000 х 0,03 х (35/30) = 35 долл.

2. Расчет ввозной таможенной  пошлины по ставке в процентах к таможенной стоимости товара: Н2 = Р х н = 1500 / 15% = 100 долл.

3. Определение окончательной  для импортера величины ввозной  таможенной пошлины:

Н1 = 35 долл. < Н2 = 100 долл.

4. Определение окончательной  для импортера величины ввозной  таможенной пошлины в рублях:

Нр = Н2 х К1 = 100 х 30 = 3000 руб.

Вывод:

При определении ввозной  таможенной пошлины для товара по комбинированным ставкам расчет ведется по всем значениям комбинированной  ставки и в качестве окончательной  величины ввозной таможенной пошлины выбирается наибольшее значение из всех расчетных.

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 27 ноября 2009 г. № 17).

2.  Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ.

3. Уголовный кодекс  Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ.

4. Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

5. Андриашин Х.А., Свинухов В.Г., Балакин В.В. Таможенное право: учебник / Х.А. Андриашин, В.Г. Свинухов, В.В. Балакин. - М.: Магистр, 2008. - 367 с.

6. Бекяшев К.А., Моисеев Е.Г. Таможенное право: учеб. - 2 - е изд. перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Проспект, 2008. - 360 с.

7. Бекяшев К.А., Моисеев Е.Г. Таможенное право: учеб. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Проспект, 2006. - 360 с.

8. Габричидзе Б.Н., Чернявский А.Г. Таможенное право: Учебник для вузов / Под общ. ред. проф. Б.Н. Габричидзе. - 5-е изд. перераб. и доп. - М.: Издательско–торговая корпорация «Дашков и К», 2004. - 841 с.

9. Завражных М.Л. Таможенное право России: учеб. пособие / М.Л. Завражных. - М.: Омега - Л, 2008. - 207 с.

10. Игнатюк А.З. Таможенное право таможенного союза: учеб. пособие / А.З. Игнатюк. – Минск: Амалфея, 2010. – 250 с.