Сроки уплаты таможенных платежей

В таможенном правоотношении финансового характера, элементы субъекта и объекта тесно взаимосвязаны. Лицо, внеся таможенные платежи, становится их плательщиком. В случае нарушений сроков уплаты оно должно быть привлечено к административной ответственности по ст. 16.22 КоАП РФ с наложением административного штрафа на граждан в размере от пятисот до двух тысяч пятисот рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до трехсот тысяч рублей. А в случае уклонения от уплаты таможенных платежей, ответственность лицо будет нести согласно 194 статьи уголовного кодекса Российской Федерации.

Итак, при уплате таможенных платежей в качестве одной из сторон могут выступать как сами плательщики, так и их представители или условные плательщики. Однако ответственность должны нести лица, обладающие объектом обложения, т.е. товаром, перемещаемым через таможенную границу.

Немалое значение для субъекта внешнеэкономической деятельности имеет время, в течение которого ему надлежит исполнить обязанность внесения необходимых платежей.

Под сроком уплаты таможенных платежей следует понимать время, в течение которого заинтересованное лицо обязано уплатить причитающуюся сумму. Статьей 82 ТК ТС установлены различные сроки такой уплаты.

Допускается и досрочная уплата таможенных платежей - авансом. В соответствии с частью 1 ст.73 ТК ТС авансовыми платежами считаются денежные средства, внесенные на счет таможенного органа, не идентифицированные плательщиком в качестве конкретных видов и сумм таможенных платежей в отношении конкретных товаров. Перечисленные таким образом средства являются имуществом субъекта внешнеэкономической деятельности, и таможенный орган не вправе их расходовать самостоятельно.

По требованию плательщика таможенный орган обязан представить ему отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, в письменной форме не позднее 30 дней со дня получения требования. В необходимом случае проводится совместная проверка расходования денежных средств. Ее результаты оформляются актом, который составляется в двух экземплярах, подписывается таможенным органом и плательщиком.

 Таможенные пошлины и налоги подлежат уплате в кассу или на счет таможенного органа. По требованию плательщика таможенные органы обязаны выдать подтверждение такой уплаты в письменной форме.

Обязанность уплаты таможенных пошлин и налогов прекращается, согласно ч. 3 ст. 44 НК РФ, в случае:

- уплаты таможенных платежей;

- возникновения обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение такой обязанности (например, отмена налога или сбора; введение льготы, освобождающей от уплаты платежа);

- смерти плательщика или признания  его умершим в установленном  порядке;

- ликвидации организации-плательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Особенности взимания и обеспечения уплаты таможенных платежей в таможенном союзе

2.1 Сроки уплаты таможенных платежей

С 1 января 2010 г. правовые нормы установления, исчисления, уплаты ввозных таможенных пошлин, определения и применения тарифных льгот регулируются Таможенным кодексом Таможенного союза, Соглашением от 25 января 2008 г. "О едином таможенно-тарифном регулировании", Протоколом от 12 декабря 2008 г. "О представлении тарифных льгот" и Решением Комиссии Таможенного союза (КТС) от 27 ноября 2009 г. № 130 "О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации". При этом установление, введение и применение НДС и акцизов по-прежнему будет регулироваться нормами Налогового кодекса РФ.

Сроком уплаты таможенных платежей является период времени, в течение которого требуется уплатить необходимые суммы или событие, с возникновением которого, ТКТС связывает необходимость уплаты таможенных платежей.

В соответствии с частью 1, ст. 82 п. 1 таможенного кодекса таможенного союза сроками уплаты таможенных пошлин, налогов являются сроки установленные статьями 81, 161,166, 172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 306, 344 и 360 настоящего кодекса.

Сроки уплаты таможенных пошлин действуют для каждой таможенной процедуры отдельно (ст. 82 ТК ТС). Например, по товарам, помещаемым под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления», срок уплаты пошлины установлен до их выпуска. При этом срок временного хранения товаров составляет два месяца. По письменному обращению декларанта таможенный орган вправе продлить этот срок до четырех месяцев. Таким образом, общий срок уплаты таможенных пошлин увеличен с 15 дней до четырех месяцев (пп. 1, 2 ст. 170 ТК ТС).9

При установлении сроков уплаты могут действовать:

 

- нормы ТК ТС;

- нормы международных  договоров;

- нормы законодательства  РФ.

 

В соответствии с нормами ТК ТС сроки уплаты таможенных платежей устанавливаются в следующих случаях:

 

- при незаконном перемещении  товара;

- при прибытии товаров на таможенную территорию;

- при убытии товаров  с таможенной территории;

- при временном хранении  товаров;

- при выпуске товаров  до подачи таможенной декларации;

- при помещении товаров  под таможенную процедуру выпуска  для внутреннего потребления;

- при помещении товаров под таможенную процедуру экспорта;

- при помещении товаров  под таможенную процедуру таможенного  транзита;

- при помещении товаров  под таможенную процедуру таможенного  склада;

- при помещении товаров  под таможенную процедуру переработки  на таможенной территории или вне ее;

- при помещении товаров  под таможенную процедуру переработки  для внутреннего потребления;

- при помещении товаров  под таможенную процедуру временного  ввоза (допуска) или временного вывоза;

- при помещении товаров  под таможенную процедуру беспошлинной торговли;

- при ввозе товаров  для личного пользования;

- при временном ввозе  транспортных средств международной  перевозки.

- При установлении сроков  уплаты международных договоров  вступают в силу в следующих  случаях:

- при помещении товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;

- при помещении товаров  под таможенную процедуру свободного  склада.

 

Законодательство РФ устанавливает сроки уплаты таможенных платежей относительно товаров, помещенных под специальную таможенную процедуру.

 

Законодательство ТС допускает изменение сроков уплаты таможенных платежей. Изменение сроков уплаты может предоставляться в форме отсрочки или рассрочки относительно товаров, которые помещены под таможенную процедуру ввоза для внутреннего пользования. Изменение сроков уплаты таможенных платежей может предоставляться на всю сумму таможенных платежей, либо на их часть. На территории РФ решение об изменении сроков уплаты принимает ФТС РФ в течение 15 дней со дня подачи плательщиком письменного заявления. Решение об изменении предоставляется заявителю в письменной форме.

 

 

 

 

 

 

2.2. Ответственность за неуплату таможенных платежей

 В соответствии с  главой 16 ст. 16.22 КоАП нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до двух тысяч пятисот рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до трехсот тысяч рублей.

Ответственность перед таможенными органами за уплату таможенных платежей в отношении товаров и транспортных средств, хранящихся на складе временного хранения, несет владелец склада. Если договором владельца склада временного хранения с лицом, помещающим товары и транспортные средства на склад, предусмотрено, что ответственность за уплату таможенных платежей несет это лицо, то владелец такого склада несет солидарную ответственность с указанным лицом за уплату таможенных платежей. Если владельцем склада временного хранения является таможенный орган, ответственность за уплату таможенных платежей несет лицо, поместившее товары и транспортные средства на склад временного хранения, а при отсутствии такого лица — лицо, являющееся собственником или владельцем товаров и транспортных средств.

 

2.3. Общие условия обеспечения уплаты таможенных пошлин

 

В соответствии с частью 1 ст. 85 ТК ТС:

п.1. Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается в следующих случаях:

1) перевозки товаров в соответствии  с таможенной процедурой таможенного  транзита;

2) изменения сроков уплаты таможенных  пошлин, налогов, если это предусмотрено  международными договорами и (или) законодательством государств - членов таможенного союза;

3) помещения товаров под таможенную  процедуру переработки товаров  вне таможенной территории;

4) при выпуске товаров в соответствии  со статьей 198 настоящего Кодекса;

5) иных случаях, предусмотренных  настоящим Кодексом, международными  договорами и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

п.2. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов не предоставляется:

1) если сумма подлежащих уплате  таможенных пошлин, налогов и  процентов не превышает сумму, эквивалентную 500 (пятистам) евро по  курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, действующему на день регистрации таможенной декларации, а если таможенная декларация не представляется - на день принятия решения о не предоставлении обеспечения;

2) в иных случаях, предусмотренных  настоящим Кодексом и (или) законодательством  государств - членов таможенного  союза.

п.3. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов производится плательщиком, а при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита - также и иным лицом за плательщика, если это лицо вправе владеть, пользоваться и (или) распоряжаться товарами, в отношении которых производится обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, если иное не установлено настоящим Кодексом.

п.4. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется таможенному органу, осуществляющему выпуск товаров, за исключением случаев, указанных в пункте 5 настоящей статьи, части второй пункта 1 статьи 87 и главе 3 настоящего Кодекса.

п.5. При перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов может быть предоставлено таможенному органу отправления либо таможенному органу назначения, если иной таможенный орган, которому может быть предоставлено генеральное обеспечение, не определен законодательством государства - члена таможенного союза.

Таможенные органы взаимно признают выданный таможенным органом, принявшим обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, документ, подтверждающий принятие такого обеспечения. Порядок предоставления и форма такого документа, а также срок его действия определяются международным договором государств - членов таможенного союза.

п.6. Возврат (зачет) обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов осуществляется при условии, если таможенный орган удостоверится в исполнении обеспеченных обязательств, либо в случае, когда обеспеченное обязательство не возникло.

3.2. Способы обеспечения  уплаты таможенных платежей, налога

Способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

1. Уплата таможенных пошлин, налогов обеспечивается следующими способами:

- денежными средствами (деньгами);

- банковской гарантией;

- поручительством;

- залогом имущества.

Законодательством государств-членов таможенного союза могут быть предусмотрены иные способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

2. Плательщик вправе выбрать  любой из способов обеспечения  уплаты таможенных пошлин, налогов, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

3. Исполнение плательщиком  обязанности по уплате таможенных  пошлин, налогов должно быть обеспечено  непрерывно в течение всего  срока действия обязательства. Срок  действия предоставляемого обеспечения  уплаты таможенных пошлин, налогов должен быть достаточным для своевременного направления таможенным органом требования об исполнении обязательства, принятого перед этим таможенным органом.

4. Порядок применения  способов обеспечения уплаты  таможенных пошлин, налогов, а также валюта, в которой вносится сумма такого обеспечения, определяются законодательством государства-члена таможенного союза, в таможенный орган которого предоставляется обеспечение10.