Система таможенного контроля после выпуска товаров: российская и зарубежная практика»

- лицо, в отношении которого имеется информация, что в его владении и (или) пользовании находятся (находились) товары с нарушением порядка, предусмотренного ТК ТС, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу.

При таможенной проверке таможенными органами проверяются:

- факт помещения товаров под таможенную процедуру;

- достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном декларировании товаров, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров;

- соблюдение ограничений по пользованию и распоряжению условно выпущенными товарами;

- соблюдение требований, установленных таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств-членов таможенного союза, к лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела;

- соответствие лиц условиям, необходимым для присвоения статуса уполномоченного экономического оператора;

- соблюдение установленных таможенным законодательством таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза условий таможенных процедур, при помещении под которые товары не приобретают статус товаров таможенного союза;

- соблюдение иных требований, установленных таможенным законодательством таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

Таможенная проверка проводится путем сопоставления сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении товаров под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств-членов таможенного союза.

При проведении таможенной проверки могут использоваться иные формы таможенного контроля, установленные статьей 110 ТК ТС.

Проведению таможенной проверки должна предшествовать подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, при необходимости разрабатывается программа ее проведения.

Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки.

Для участия в таможенной проверке могут привлекаться должностные лица других контролирующих государственных органов государства-члена таможенного союза в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза.

При установлении в ходе таможенной проверки признаков административного правонарушения или преступления таможенными органами принимаются меры в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза.

Порядок проведения таможенной проверки определяется главой 19 ТК ТС.

Результаты таможенной проверки оформляются документом в соответствии с законодательством государств-членов таможенного союза.

Порядок принятия решений по результатам таможенной проверки определяется законодательством государств-членов таможенного союза.

Законодательство таможенного союза отводит важную роль таможенному контролю после выпуска товаров, что соответствует международной практике. Перенос бремени таможенного контроля на контроль после выпуска способствует ускорению процесса таможенного оформления и создает условия для сокращения издержек при ведении внешнеэкономической деятельности.

2. . Правовая основа таможенного контроля после выпуска товаров

В целях создания единых правовых основ таможенного регулирования на таможенной территории таможенного союза был разработан Таможенный кодекс таможенного союза, который был принят путем подписания Договора «О Таможенном кодексе таможенного союза» Главами союзных государств 27 ноября 2009 года.

При осуществлении таможенного контроля после выпуска товаров и (или) транспортных средств таможенные органы Российской Федерацией руководствуются Таможенным кодексом Таможенного Союза и Федеральным законом «О таможенном регулировании в Российской Федерации от 27.11.2010 № 311-ФЗ.

Таможенным законодательством установлено, что документы, необходимые для таможенного контроля, должны храниться декларантами и иными заинтересованными лицами не менее трех календарных лет, так как проверка после выпуска товаров может осуществляться в течение 3 лет после выпуска.

Таможенным кодексом Таможенного союза утверждены сроки оформления товаров согласно которым таможенный орган производит выпуск товаров не позднее дня следующего после регистрации декларации.

Выпуск товаров, к которым не применяются вывозные таможенные пошлины, помещаемых под таможенную процедуру экспорта, и товаров, помещаемых под таможенную процедуру временного вывоза, перечень которых определяется Комиссией таможенного союза, должен быть завершен таможенным органом не позднее 4 (четырех) часов с момента регистрации декларации на товары, а в случае, когда декларация на товары зарегистрирована менее чем за 4 (четыре) часа до окончания времени работы таможенного органа - не позднее 4 (четырех) часов с момента начала времени работы этого таможенного органа. Указанные сроки включают время проведения таможенного контроля.3

В целях усиления таможенного контроля после выпуска товаров и (или) транспортных средств, создания эффективного механизма таможенного контроля после выпуска товаров и (или) транспортных средств, обеспечивающего сбалансированность мер по обеспечению экономической безопасности государства и содействию международной торговле, утверждена Концепция развития таможенного контроля после выпуска товаров и (или) транспортных средств.

Концепция развития таможенного контроля после выпуска товаров и (или) транспортных средств определяет цель, основные задачи и направления развития таможенного контроля после выпуска товаров и (или) транспортных средств.

Целью Концепции является разработка эффективного механизма таможенного контроля после выпуска, обеспечивающего сбалансированность мер по обеспечению экономической безопасности государства и содействию международной торговле.

Данный механизм должен соответствовать международным стандартам, основанным на последних достижениях в области информационных и управленческих технологий.

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. СИСТЕМА ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ ПОСЛЕ ВЫПУСКА ТОВАРОВ: ЗАРУБЕЖНАЯ ПРАКТИКА

2.1. Порядок таможенного контроля после выпуска товаров

В современных условиях реформирования и модернизации таможенной службы сокращение времени таможенного оформления и таможенного контроля при выпуске товаров становиться необходимым элементом эффективной работы. Упрощение процедур  внешней торговли требует оперативной работы таможенных органов.

Рассматривая зарубежный опыт стран в области контроля после выпуска товаров можно отметить Китай, как страну, одну из первых внедрившую в практику работы Таможенной службы контроль после выпуска товаров (пост-таможенный аудит) (система пост-таможенного аудита Китайской таможни была создана в 1994 г.).

Китайская таможня поняла необходимость изменения административных методов от одного «контроля грузов» к комбинации «контроля торговли» и «контроля грузов» в целях реализации эффективного контроля и деятельности. Создание системы пост-таможенного аудита, которое олицетворяет изменение общего административного контроля в сторону рыночных правил и порядков наряду с улучшением государственной службы.

Непосредственная цель пост-таможенного аудита заключается в проверке достоверности и законности импортной и экспортной деятельности лица, проходящего аудит. Основная задача - усиление таможенного надзора и контроля, нормализация импортного и экспортного порядка, защита законных прав и интересов заинтересованных сторон, пополнение государственного бюджета и стимулирование внешней торговли.4

Объектами таможенного аудита выступают:

-подразделения, непосредственно связанные с импортной и экспортной деятельностью: предприятия и подразделения, занимающиеся внешней торговлей;

-предприятия, задействованные во внешней торговле;

-предприятия, занимающиеся таможенными складами;

-предприятия и подразделения, работающие с товарами, имеющими право на сокращение или освобождение от таможенных пошлин;

-предприятия, занимающиеся таможенным брокерством (таможенные представители);

-другие предприятии и подразделения, занимающиеся делом, непосредственно связанным с импортом и экспортом, в соответствии с определением Главной таможенной администрации Китайской таможни.

Содержание пост-таможенного аудита заключается в контроле: импортных и экспортных лицензий, уплате пошлин и сборов, хранящихся на таможенных складах товарах, включая импорт, распоряжение, хранение, перевозку, обработку, продажу, предъявление и ре-экспорт, использование и распоряжение товарами с сокращенными или освобожденными от уплаты пошлинами, состояние деятельности таможенного представителя; использование и распоряжение товарами, находящимися под процедурами транзита или временном ввоза; другие действия по импорту и экспорту.

В системе таможенного контроля Китая можно выделить основные этапы проведения пост - таможенного аудита:

Подготовка. В соответствии с признаками риска, исходя из его анализа и торгового расследования, можно детально определить положение предприятия по импорту и экспорту товаров, режим его деятельности и характеристики, получить относительные знания о товарах и список правонарушений.

Реализация. Таможня проверяет достоверность и законность груза и соответствующих документов, наряду с проверкой внутренней системы контроля предприятия и его рабочих процедур.

Расследование дела – одна из особых процедур – фокусируется на расследовании и получении доказательств по подозрительным предприятиям.

Распоряжение. В основном относится к проблемам, выявленным при аудите и в расследовании дела, включая исправительные меры в ограниченном периоде, уплату налогов, административные взыскания, отзыв разрешения и направление дела в отделы по борьбе с контрабандой для дальнейшего расследования.

Оценка. Таможня проводит оценку точности признаков риска, соответствия предприятия требованиям, относительно политики и положения Таможенной администрации для повышения качества аудита.

Таможня проводит пост - таможенный аудит в течение 3 лет после выпуска импортных и экспортных товаров, или в течение периода таможенного сопровождения и контроля над хранящимися на таможенных складах товарами, импортированными в режиме сокращения или освобождения от пошлин.

Для реализации своих полномочий Таможня наделена следующими правами: проверять и делать копии контрактов, счетов и других соответствующих материалов, таких как счет - фактуры, бухгалтерские книги, счета, записи, документы, деловые письма и сообщения, аудио и видео материалы и другие материалы по ввозимым и вывозимым товарам и предметам; входить на производственную территорию, административные помещения и складские сооружения для проверки производства и делопроизводства, а также товаров, имеющих отношение к импортной и экспортной деятельности; спрашивать у представителей лица, проходящего аудит, старших руководителей и соответствующих работников о ведении дела и других вопросах, связанных с импортной и экспортной деятельностью, там где выявляется возможность передачи, сокрытия, фальсификации или уничтожения соответствующих бухгалтерских книг, документов или других соответствующих данных, таможня с одобрения Таможенного комиссара должна временно опечатать все вышеуказанные доказательства (не затрагивая обычную производственную или деловую деятельность лица, проходящего аудит), получение с разрешения Таможенного комиссара доступа к банковскому счету лица, проходящего аудит, в коммерческом банке или другом финансовом институте для необходимого дознания или изучения, требовать от лица, проходящего аудит, организовать бухгалтерские книги, выписки со счета и другие документы по счету в соответствии с соответствующими законами и административными положениями. Требовать от лица, проходящего аудит, записи и подтверждение достоверности импортных и экспортных сделок точно и в полном объеме, требовать от лица, проходящего аудит, содержать бухгалтерские книги, документы и материалы, связанные с импортной и экспортной деятельностью, в соответствии с надлежащими законами, положениями и т.д.

В обязанности таможни, занимающейся пост-таможенным аудитом входит справедливо реализовывать закон, защищать права лиц, проходящих аудит, подчиняться законным процедурам в общем проведении пост-таможенного аудита.

Таможня должна создавать аудиторские группы, направлять письменные уведомления об аудите предприятиям и подразделениям, непосредственно занимающимся импортом и экспортом, за 3 дня до проведения аудита. При особых условиях с одобрения Таможенного комиссара Таможня может иметь право на проведение такого аудита без заблаговременного уведомления лица, подлежащего аудиту, но должна представить такое уведомление на месте.

 Аудиторская группа должна состоять как минимум из двух аудиторов. При аудите предприятий и задействованных подразделений аудиторы должны составить аудиторское заключение и избегать приостановки деятельности, а также своевременно информировать прошедших аудит лиц о его результатах. После завершения аудита аудиторская группа Таможни должна направить в таможенную службу аудиторский отчет после ознакомления с мнением лица, прошедшего аудит. Письменное заключение аудиторов должно быть доставлено в Таможню в течение 7 дней после получения аудиторского отчета. Таможня должна в течение 30 дней после получения аудиторского отчета составить аудиторское заключение, копия которого должна быть доведена до лица, прошедшего аудит.