Правовые аспекты определения и контроля таможенной стоимости товаров

 

 

 

Содержание

 

ВВЕДЕНИЕ..........................................................................................................................3

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ

1.1. Таможенная стоимость в механизме государственного регулирования внешнеторговой деятельности…………………………………………………….5

1.2 Принципы  определения таможенной стоимости  товаров...............................6

1.3. Таможенная стоимость товаров: понятие, сущность......................................8

Глава 2. МЕХАНИЗМ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ

2.1. Методы определения таможенной стоимости……………………………..10

2.2. Правовые основы определения и заявления таможенной стоимости………………………………………………………………….............16

2.3. Контроль таможенной стоимости товаров………………….........................18

ЗАКЛЮЧЕНИЕ..................................................................................................................26

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ..........................................................27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования. Активное развитие общественных отношений в сфере внешнеторговой деятельности, начавшееся с 1990-х годов, обусловило потребность в детальном исследовании и разработке правовых норм, регламентирующих эти отношения. Одним из институтов таможенного права, остро нуждавшимся в тот период в разработке и совершенствовании, являлся институт «таможенного оформления». Все множество товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, подлежит таможенному оформлению, неотъемлемой частью которого является определение таможенной стоимости товаров.

В дореволюционной  научной литературе понятие «таможенной стоимости» исследовалось, главным образом, в научных работах по налогообложению, государственным доходам. В советский период научные исследования таможенных правоотношений и институтов таможенного права были крайне редкими, понятию «таможенной стоимости» товаров в юридической литературе не уделялось должного внимания. На современном этапе российское законодательство подробно регламентирует процесс определения и заявления таможенной стоимости, вместе с тем понятия «таможенная стоимость» и «таможенная оценка» разработаны недостаточно, что отчасти можно объяснить «молодостью» правоотношений, возникающих в связи с международной торговлей товарами. Определение понятия «таможенная стоимость» в российской научной литературе, как правило, ограничивается воспроизведением положений законодательства Российской Федерации по таможенной стоимости и таможенной оценке товаров.

Между тем  понятие «таможенная стоимость» имеет глубокое содержание, сложную структуру и двойственную природу: экономическую (стоимостной показатель, величина, используемая в качестве налоговой базы при исчислении таможенных платежей) и правовую (таможенно-правовая категория, характеризующая товар как предмет публично-правовых отношений). Научный интерес представляют функции таможенной стоимости, ее назначение, цели и принципы определения таможенной стоимости товаров.

Актуальность  исследования правового регулирования  таможенной стоимости вызвана и практической потребностью. Категория споров, связанных с определением и контролем таможенной стоимости, является одной из наиболее распространенных категорией споров, рассматриваемых и в административном, и в судебном порядке.

Объектом исследования избрана система правоотношений, возникающих при определении и контроле таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации.

Предметом исследования выступает механизм правового регулирования таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации.

Цель исследования состоит в комплексном рассмотрении теоретической части таможенной стоимости, разработке понятия таможенной стоимости, изучении основных функций таможенной стоимости, правил и условий применения методов определения таможенной стоимости, и в целом механизма правового регулирования таможенной стоимости.

В соответствии с указанной целью были поставлены следующие задачи исследования:

1. изучить правовую природу таможенной стоимости;
2. определить понятие «таможенная стоимость» товаров;
3. обозначить основные принципы определения таможенной стоимости;
4. рассмотреть методы определения таможенной стоимости;
5. исследовать нормативно-правовую базу Российской Федерации по контролю таможенной стоимости товаров;

 

 

 

 

 

 

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ.

1.1. Таможенная стоимость в механизме государственного регулирования внешнеторговой деятельности.

В классификации мер регулирования внешнеторговой деятельности таможенная стоимость занимает особое место. Таможенно-тарифное регулирование есть проявление мер воздействия на внешнюю торговлю публично-правового характера. Одновременно с этим, поскольку первоосновой таможенной стоимости является цена товаров, согласованная сторонами внешнеторговой сделки, через таможенную стоимость проявляются и меры регулирования внешнеторговой деятельности частноправового характера. Таможенная стоимость, являясь базой, к которой применяется установленная таможенным тарифом ставка таможенной пошлины, относится к числу мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности экономического характера.

Посредством таможенной стоимости реализуется  фискальная функция таможенной пошлины. В то же время таможенная стоимость как неотъемлемый этап выполнения таможенных формальностей, заключающийся в результате расчета налоговой базы для целей исчисления таможенных платежей, выполняет также важную регулирующую функцию.

При этом, если посредством повышения ставок таможенных пошлин государство осуществляет прямое регулирование внешней торговли товарами, то путем установления методов таможенной стоимости государство опосредованно оказывает регулирующее воздействие на внешнеторговую деятельность. Последнее имеет негативные экономические последствия, поскольку бремя расходов при приобретении импортных товаров в конечном итоге ложится на покупателей.

Правильное определение таможенной стоимости очень важно с точки зрения

фискальных  интересов государства (поступление  сумм таможенных платежей в федеральный бюджет), интересов российских производителей товаров (неравная конкуренция иностранных товаров), участников внешнеторговой деятельности (объем налогового бремени), простых граждан (фискальная нагрузка таможенных платежей является существенной составляющей в потребительских ценах импортных товаров), а также выстраивания торгово-политических отношений Российской Федерации с другими государствами.

Таким образом, помимо основного предназначения – реализации фискальной

функции таможенной пошлины и осуществления регулирующей функции – среди целей таможенной стоимости выделяются и прикладные.

 

1.2. Принципы определения таможенной стоимости.

Определение тaможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, основывается на принципах определения таможенной стоимости товaров, установленных нормами международного права и общепринятой международной практикой, и производится путем применения одного из следующих методов определения таможенной стоимости товаров (ст. 4,6,7,8,9,10 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза»):

1)  метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами (ст. 4);

2)  метода по стоимости сделки с идентичными товарами (ст. 6);

3)  метода по стоимости сделки с однородными товарами (ст. 7);

4)  метода вычитания (ст. 8);

5)  метода сложения (ст. 9);

6)  резервного метода (ст. 10).

Перечисленные методы применяются  в следующем порядке:

а) первоосновой для таможенной стоимости  товаров является стоимость сделки в значении, установленном методом  по стоимости сделки с ввозимыми  товарами. При этом указанный метод  применяется с учетом дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате;

б) если таможенная стоимость товаров  не может быть определена по стоимости  сделки с ввозимыми товарами, таможенная стоимость товаров определяется применяемыми последовательно методом по стоимости сделки с идентичными товарами и методом по стоимости сделки с однородными товарами;

в) если таможенная стоимость товаров  не может быть определена вышеперечисленными методами, то она определяется применяемыми последовательно методом вычитания  и методом сложения. При определении  таможенной стоимости товаров декларант  имеет право выбрать очередность  применения метода вычитания и метода сложения;

г) если для определения таможенной стоимости товаров невозможно использовать ни один из указанных выше методов, то таможенная стоимость товаров  определяется по резервному методу.

Нaстоящее Соглашение устанавливает единые правила определения таможенной стоимости товаров в целях применения Единого таможенного тарифа таможенного союза, а также применения иных мер, отличных от таможенно-тарифного регулирования, которые вводятся (могут вводиться) для регулирования товарооборота таможенного союза. Положения настоящего Соглашения применяются в случае, если товары фaктически пересекли таможенную границу таможенного союза при ввозе на единую таможенную территорию таможенного союза, и в отношении таких товаров впервые после пересечения таможенной границы заявляется таможенный режим. В иных случаях положения настоящего Соглашения могут применяться, если это прямо установлено законодательством государства соответствующей Стороны.

Тaможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на количественно определяемой и документально подтвержденной достоверной информации. Процедурa определения таможенной стоимости товаров должна быть общеприменимой, т.е. не должнa различаться в зависимости от источников поставки товаров.

В целях обеспечения законности, единообразия и беспристрaстности системы оценки товаров для таможенных целей она не должна быть основана на использовании произвольной или фиктивной тaможенной стоимости товаров.

Таким образом, анализ принципов таможенной стоимости товаров имеет важное научное и практическое значение с точки зрения, во-первых, понимания содержания и назначения понятия таможенной стоимости, во-вторых, правильного применения правил и методов таможенной стоимости, особенно в случаях, не урегулированных в законодательстве.

 

1.3. Таможенная стоимость товаров: понятие, сущность.

В дореволюционной научной литературе понятие «таможенной стоимости» исследовалось, главным образом, в научных работах по налогообложению, государственным доходам. В советский период научные исследования таможенных правоотношений и институтов таможенного права были крайне редкими, понятию «таможенной стоимость» товаров в юридической литературе не уделялось должного внимания. На современном этапе российское законодательство подробно регламентирует процесс определения таможенной стоимости, вместе с тем данное понятие разработано недостаточно, что отчасти можно объяснить «молодостью» правоотношений , возникающих в связи с международной торговлей товарами.

Понятие "таможенная стоимость" является достаточно сложным по содержанию и структуре явлением. По этой причине в литературе и официальных документах не существует единообразного определения таможенной стоимости, раскрывающего его сущность.

Термин "таможенная стоимость товаров", используемый в российском законодательстве и правоприменительной практике, достаточно широко, не содержит своего детального и подробного определения в соответствующих актах, в том числе и в понятийном аппарате Закона Российской Федерации "О таможенном тарифу (статья 12), а также в Федеральных Законах - Таможенном кодексе таможенного Союза (статья 64) и Налоговом кодексе Российской Федерации (статья 11).

Понятие «таможенная стоимость», содержащееся в статье VII ГАТТ и в Соглашении статьи VII ГАТТ-1994 (ст.1 ч.1), определяется как стоимость сделки, то есть цена, действительно уплаченная или подлежащая уплате за товары, поданные на экспорт в страну импорта, скорректированная с учётом возможных добавлений (предусмотренных в ст.8 ч.1 названного Соглашения). В указанных документах подчеркивается, что назначение таможенной стоимости – обложение пошлинами или другими сборами, либо применение импортных или экспортных ограничений, основанных на стоимости товара.

Таможенным кодексом таможенного союза (ст. 64) определено, что таможенная стоимость товаров является налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин, налогов и определяется согласно методам определения таможенной стоимости, установленных законодательством Российской Федерации – Законом РФ «О таможенном тарифе».

Фактически таможенная стоимость – это «вторичный» показатель по отношению к стоимости сделки. Именно цена товара, определенная во внешнеторговой (договоре) купли-продажи с учетом дополнительных расходов (издержек), понесенных отечественными покупателями, которые возникли в связи с подготовкой и исполнением конкретной сделки купли-продажи, и является основой (базой) для определения таможенной стоимости товара.