Правовое регулирование уплаты таможенных платежей

Таможенные пошлины и  налоги исчисляет декларант или  иные лица, ответственные за их уплату самостоятельно, за исключением случаев, когда через таможенную границу  перемещаются товары, в отношении  которых не требуется подачи отдельной  таможенной декларации. В этом случае пошлины и налоги исчисляются  и начисляются таможенными органами, осуществляющими таможенное оформление в местах международного почтового  обмена, с использованием таможенного  приходного ордера. А также в случае, когда таможенным органом выставляется требование об уплате таможенных пошлин и налогов. Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов  производится в валюте Российской Федерации²¹.

Таможенные пошлины и  налоги должны быть уплачены в определенные сроки.

При ввозе товаров таможенные пошлины и налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации, или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия.

При вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее  дня подачи таможенной декларации. При изменении таможенного режима таможенные пошлины и налоги должны быть уплачены не позднее дня завершения действия изменяемого таможенного  режима.

При использовании условно  выпущенных товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми были предоставлены преференции, для  целей исчисления пеней сроком уплаты считается первый день, когда лицом  были нарушены ограничения на пользование  и распоряжение товарами. Если такой  день установить невозможно, сроком уплаты считается день принятия таможенным органом таможенной декларации на такие  товары.

При нарушении требований и условий таможенных процедур, если оно влечет обязанность уплатить таможенные пошлины и налоги, сроком уплаты таможенных платежей (в целях  исчисления пеней) считается день совершения такого нарушения. Если такой день установить невозможно, сроком уплаты считается  день начала действия соответствующей  таможенной процедуры.

В определенных случаях установленный  срок уплаты таможенных платежей может  быть перенесен, то есть плетельщику  может быть предоставлена рассрочка  или отсрочка. Таможенный и Налоговый  Кодексы предусматривают строгий  перечень оснований для предоставления подобных льгот. К основаниям отсрочки (рассрочки) относится следующее:

1) причинение плательщику  таможенных пошлин, налогов ущерба  в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или  иных обстоятельств непреодолимой  силы;

2) задержка плательщику  таможенных пошлин, налогов финансирования  из федерального бюджета или  оплаты выполненного этим лицом  государственного заказа;

3) товары, перемещаемые через  таможенную границу, являются  товарами, подвергающимися быстрой  порче;

4) осуществление плательщиком  таможенных пошлин, налогов поставок  по межправительственным соглашениям;

5) угроза банкротства  плательщика в случае единовременной  выплатой им налога;

6) имущественное положение  физического лица исключает возможность  единовременной уплаты.²²

Под отсрочкой уплаты обязательных платежей следует понимать изменение  срока их уплаты с единовременной уплатой сумм задолженности, а рассрочка  представляет собой установление дополнительного  периода уплаты с поэтапным внесением  плательщиком сумм задолженности, при  этом составляется график сроков частичной  уплаты таможенных платежей и их размер при каждом погашении²³.

Отсрочка или рассрочка  уплаты таможенных пошлин, налогов  может предоставляться по одному или нескольким видам таможенных пошлин, налогов, а также в отношении  всей суммы, подлежащей уплате, либо ее части. Обязательным условием при этом является обеспечение уплаты таможенных платежей в виде: залога товаров  и иного имущества, банковской гарантии, путем внесения денежных средств в кассу или на счет таможенного органа в федеральном казначействе (денежный залог), или посредством поручительства.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки принимается  в письменном виде не позднее 15 дней со дня подачи заявления об этом. Оно доводится до заявителя, где  указываются все условия предоставления такой рассрочки либо отсрочки или  причины отказа.

Отсрочка или рассрочка  уплаты таможенных пошлин, налогов  предоставляется на срок от 1 до 6 месяцев.

Таможенные органы могут  отказать в удовлетворении заявления  по причинам:

1) если в отношении  лица возбуждено уголовное дело  по признакам преступления, связанного  с нарушениями таможенного законодательства  Российской Федерации;

2) если в отношении  заявителя возбуждена процедура  банкротства.

Лицо уведомляется об отказе в письменной форме в течение 3-х рабочих дней со дня принятия решения об отказе.

За предоставление отсрочки или рассрочки взимаются проценты, начисляемые на сумму задолженности  по уплате таможенных пошлин, налогов  исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей  в период отсрочки или рассрочки  уплаты таможенных пошлин, налогов. Проценты уплачиваются до или одновременно с уплатой суммы задолженности, но не позднее дня, следующего за днем истечения срока предоставленной отсрочки или рассрочки²⁴.

Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в кассу или на счет таможенного органа, открытый для  этих целей, кроме случая, когда есть международные почтовые отправления, содержащие товары, на которые таможенным органом начислены таможенные платежи: такие товары выдаются адресатам  в местах международного почтового  обмена только после получения полной суммы таможенных платежей организацией почтовой связи. Оплата почтового перевода осуществляется за счет лица, уплачивающего  таможенные платежи, и не может превышать 1 процент суммы платежа.

Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте Российской Федерации. По требованию плательщика таможенные органы обязаны выдать подтверждение  уплаты таможенных пошлин, налогов  в письменной форме, но не более чем  за три календарных года, предшествующие требованию²⁵.

В случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов  в установленные сроки таможенные органы взыскивают таможенные платежи  принудительно. Принудительное взыскание  производится с лиц (декларанта и  таможенного брокера (представителя)), ответственных за уплату, либо за счет стоимости товаров, в отношении  которых таможенные пошлины, налоги не уплачены.

Принудительное взыскание  с юридических лиц производится путем взыскания за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика  в банках, или за счет иного имущества, а также в судебном порядке. Принудительное взыскание с физических лиц производится в судебном порядке.

До применения мер по принудительному  взысканию таможенных пошлин, налогов  таможенный орган выставляет лицу, ответственному за их уплату, требование об уплате таможенных платежей, за исключением  случаев, если:

– предельный срок хранения товаров на складе временного хранения или таможенном складе истек;

– лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин, налогов, не установлено таможенными органами.

Принудительное взыскание  таможенных платежей не производится:

– если требование об уплате таможенных платежей не выставлено в течение трех лет со дня истечения срока их уплаты либо со дня наступления события, влекущего обязанность лиц уплачивать таможенные пошлины, налоги в соответствии с Таможенным Кодексом;

– если размер неуплаченных сумм таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, указанных в одной таможенной декларации, либо товаров, отправленных в одно и то же время одним и тем же отправителем в адрес одного получателя, составляет менее 150 рублей.

При неуплате таможенных пошлин, налогов в установленный срок (просрочке) уплачиваются пени.

Общее правило таково: пени начисляются за каждый календарный  день просрочки уплаты таможенных пошлин, налогов начиная со дня, следующего за днем истечения сроков уплаты, по день исполнения обязанности по уплате либо по день принятия решения о  предоставлении отсрочки или рассрочки  уплаты этих платежей включительно в  процентах, соответствующих одной  трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, от суммы неуплаченных таможенных пошлин, налогов (недоимки). Для исчисления пеней применяется ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период просрочки. Есть исключения из общего правила.

При выставлении требования об уплате таможенных пошлин, налогов  поручителю или гаранту пени начисляются  не более чем за три месяца со дня, следующего за днем истечения сроков исполнения обязательств, обеспеченных поручительством или банковской гарантией.

При выставлении требования об уплате таможенных пошлин, налогов  лицу, ответственному за их уплату, пени начисляются по день выставления  требования включительно. В случае неуплаты таможенных пошлин, налогов  в сроки, указанные в требовании, пени начисляются в полном объеме.

В случае нарушения срока  подачи таможенной декларации при нахождении товаров на складе временного хранения за период временного хранения пени не начисляются и уплате не подлежат.

Пени уплачиваются помимо сумм недоимки независимо от применения любых иных мер ответственности, и они уплачиваются одновременно с уплатой сумм таможенных пошлин, налогов или после их уплаты, но не позднее одного месяца со дня  уплаты сумм таможенных пошлин, налогов.

Уменьшение размера начисленных  пеней не допускается. Подача заявления  о предоставлении отсрочки или рассрочки  уплаты таможенных пошлин, налогов  не приостанавливает начисления пеней  на сумму недоимки.

Требование об уплате таможенных платежей, которое должно содержать  все необходимые, полные сведения, направляется плательщику не позднее 10 дней со дня  обнаружения факта неуплаты или  неполной уплаты таможенных платежей.

Срок исполнения требования об уплате таможенных платежей составляет от 10 до 20 дней со дня получения требования. В случае неисполнения указанного требования таможенные органы принимают меры по принудительному взысканию таможенных платежей.

Требование об уплате таможенных платежей может быть передано лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения  требования. Если лицо уклоняется от получения  требования, оно направляется по почте  заказным письмом. В таком случае требование считается полученным по истечении шести дней со дня отправления  заказного письма.

При неисполнении требования об уплате таможенных платежей в установленные  сроки таможенный орган принимает  решение о взыскании денежных средств со счетов плательщика в  банке в бесспорном порядке в  пределах сумм таможенных платежей, указанных  в требовании об уплате таможенных платежей, и сумм пеней, начисленных  на день вынесения такого решения.

Решение о бесспорном взыскании  принимается таможенным органом  не позднее 60 дней со дня истечения  срока исполнения требования об уплате таможенных платежей.

Решение о бесспорном взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае таможенный орган обращается в суд с иском о взыскании  с плательщика сумм таможенных платежей.

 

 

 

Список литературы

1. Таможенный кодекс Таможенного союза.
2. Федеральный закон от 27 ноября 2010 года №311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».
3. Положение о порядке применения Таможенной конвенции о международной перевозке грузов с применением книжки МДП (Конвенция МДП, 1975 г.), с изменениями от 28 июня 2002 г.
4. Решение Комиссии таможенного союза ЕврАЗэС от 7 апреля 2011 года №617 « О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке заполнения декларации на товары, утвержденную Решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года №257»
5. Приказ ФТС России от 22.12.2011г. №2583 «Об утверждении порядка регистрации пассажирских таможенных деклораций и образца журнала регистрации пассажирских таможенных деклораций на товары, перемещаемые физическими лицами в несопроваждаемом багаже, достовляемые перевозчиком в адрес физического лица, транспортные средства, перемещаемые физическими лицами через таможенную границу Таможенного союза в целях выпуска в свободное обращение.»