Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Мая 2013 в 16:19, курсовая работа
Цель курсовой работы заключатся в анализе таможенной ревизии.
В соответствии с поставленной целью в задачи курсовой работы входит рассмотрение следующих вопросов:
1. Порядок организации и проведения таможенной ревизии – проблемы и возможные пути их решения
2. Формы таможенной ревизии
3. Права и обязанности лиц при проведении таможенной ревизии
Введение 3
1. Порядок организации и проведения таможенной ревизии – проблемы и возможные пути их решения. 5
2. Формы таможенной ревизии 14
3. Права и обязанности лиц при проведении таможенной ревизии 23
Заключение 25
Список использованной литературы 26
6) соблюдение установленных
таможенным законодательством
7) соблюдение иных требований, установленных таможенным законодательством ТС и (или) государств - членов ТС.
Таможенная проверка проводится путем сопоставления сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении товаров под таможенную процедуру (иных сведений, имеющихся у таможенного органа), с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном таможенным законодательством ТС и законодательством государств - членов ТС.
При проведении таможенной проверки могут использоваться иные формы таможенного контроля, установленные ст. 110 ТК ТС.
Статьей 131 установлено, что камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств - членов ТС, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц.
Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту его нахождения без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания (акта о назначении проверки).
Статьей 132 установлено, что выездная таможенная проверка проводится таможенным органом с выездом в место нахождения юридического лица, место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и (или) в место фактического осуществления их деятельности. Выездная таможенная проверка может быть плановой или внеплановой.
Порядок доступа должностных лиц таможенного органа на объект проверяемого лица для проведения выездной таможенной проверки, права и обязанности должностных лиц таможенного органа, а также проверяемого лица при проведении таможенной проверки установлены 19 главой ТК ТС.
По запросу таможенных органов налоговые и иные государственные органы государств - членов ТС, а также банки и иные кредитные организации представляют необходимые документы и сведения с соблюдением требований законодательства государств - членов ТС о защите государственной, коммерческой, банковской, налоговой и иной охраняемой законодательством тайны.
Банковская тайна относится к информации, составляющей охраняемую законом тайну, поскольку в отношении банковской тайны установлен особый режим защиты, определенный ГК России и Федеральным законом от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности". В соответствии с п. 2 ст. 857 ГК России государственным органам и их должностным лицам сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены исключительно в случаях и порядке, которые предусмотрены законом.
Согласно Федеральному закону от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" конфиденциальность информации - обязательное для выполнения лицом, получившим доступ к определенной информации, требование не передавать такую информацию третьим лицам без согласия ее обладателя.
Глава 16 ТК ТС предусматривает перечень прав и обязанностей как таможенных органов, так и проверяемых лиц. Этим ТК ТС существенно отличается от ТК РФ, в котором были закреплены только права должностных лиц таможенных органов при проведении таможенной ревизии.
Статья 134 ТК ТС устанавливает неисчерпывающий перечень прав и обязанностей должностных лиц таможенного органа при проведении таможенной проверки. К числу новых прав, предоставленных таможенным органам, следует отнести следующие: требовать у проверяемого лица предъявления товаров, в отношении которых проводится выездная таможенная проверка; требовать у банков и иных кредитных организаций и получать от них информацию и документы, касающиеся движения денежных средств по счетам организаций, необходимые для проведения таможенной проверки, в том числе содержащие банковскую тайну, в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза; направлять международные запросы в связи с проведением таможенной проверки; изымать у проверяемого лица документы либо их копии с составлением акта изъятия при проведении выездных таможенных проверок; опечатывать помещения, в которых находятся товары.
Анализ норм ТК ТС приводит к выводу не только о более детальной регламентации полномочий таможенных органов, но и об их расширении. В этом плане заслуживает внимания ст. 136 ТК ТС, которая расширяет и конкретизирует объем информации, которую могут запросить таможенные органы у государственных органов, а также банков и иных кредитных организаций для целей проведения таможенной проверки. Так, в соответствии с п. 1 данной статьи налоговые и иные государственные органы государств - членов Таможенного союза представляют по запросу таможенных органов необходимые документы и сведения, касающиеся регистрации юридических лиц, уплаты и исчисления налогов, бухгалтерскую отчетность, а также документы и сведения, в том числе составляющие коммерческую, банковскую и налоговую тайну, с соблюдением требований законодательства государств - членов Таможенного союза о защите государственной, коммерческой, банковской, налоговой и иной охраняемой законодательством тайны. [13, c.150]
Особенно значимым для таможенных органов является п. 2 ст. 136 ТК ТС, предусматривающий обязанность банков и иных кредитных организации государств - членов Таможенного союза предоставить по запросу таможенного органа документы и сведения, касающиеся движения денежных средств по счетам организаций, необходимые для проведения таможенной проверки, в том числе содержащие банковскую тайну.
Права и обязанности проверяемых лиц при проведении таможенной проверки установлены в ст. 135 ТК ТС. Отдельной статьей установлена обязанность проверяемого лица обеспечить при предъявлении должностными лицами таможенного органа решения (предписания) о проведении таможенной проверки и служебных удостоверений доступ этих должностных лиц на объект проверяемого лица (за исключением жилых помещений) (ст. 133 ТК ТС).
Подводя итог рассмотрения
правового регулирования
Также как и налоговые проверки, таможенные проверки разделились на камеральные и выездные. По аналогии с налоговым законодательством предусмотрено проведение встречной проверки (п. 7 ст. 132 ТК ТС), приостановление проведения выездной таможенной проверки (п. 12 ст. 132 ТК ТС). С проверками, предусмотренными Федеральным законом от 26.12.2008 N 294-ФЗ, таможенные проверки сближают следующие положения: разделение выездных таможенных проверок на плановые и внеплановые (п. 2 ст. 132 ТК ТС); определение оснований для назначения внеплановой выездной проверки (п. 4 ст. 132 ТК ТС), установление ограничений периодичности проведения таможенных проверок (п. 7 ст. 132 ТК ТС), закрепление обязанности направления проверяемому лицу уведомления о проведении плановой выездной проверки (п. 9 ст. 132 ТК ТС), установление прав и обязанностей должностных лиц, а также проверяемых лиц при проведении проверки (ст. ст. 134, 135 ТК ТС) и др. Вместе с тем таможенная проверка как определенный аналог таможенной ревизии сохранила свои особенности, вызванные спецификой осуществления самого таможенного контроля.