Понятие и виды таможенных платежей

 

 

Оглавление

Глава 1. Понятие таможенных платежей 3

Глава 2. Виды таможенных платежей 4

2.1 Таможенная пошлина 5

2.2. Налог на добавленную стоимость 9

2.3. Акцизы 10

2.4. Таможенные сборы 13

Список использованной литературы. 17

 

 

 

Глава 1. Понятие таможенных платежей

Таможенные  платежи – это система обязательных платежей, перечисляемых в бюджеты  соответствующих уровней (Таможенного  союза и национального) при перемещении  товаров через таможенную границу  и являющиеся неотъемлимым условием такого перемещения.

Действующее законодательство к таможенным платежам относит: ввозную и вывозную таможенную пошлину; налоги взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза (налог на добавленную стоимость (далее также - НДС) и акциз (акцизы); таможенные сборы¹.

Необходимо  отметить, что ставки ввозных таможенных пошлин, порядок их исчисления и  уплаты регулируется на наднациональном  уровне – в рамках Таможенного  союза, ставки вывозных таможенных пошлин подлежит регулированию Правительство  Российской Федерации.

Эти определения таможенных платежей нуждается, по крайней мере, в двух уточнениях.

Во-первых, следует различать «таможенные  платежи» и «платежи, предусмотренные  таможенным законодательством». Последнее  понятие является более широким  и включает в себя как сами таможенные платежи, так и некоторые другие обязательные платежи, осуществляемые в таможенной сфере, например: средства от реализации конфискатов, пени, штрафы и взыскания стоимости товаров, проценты за предоставление отсрочки либо рассрочки таможенного платежа, суммы обеспечения уплаты таможенных платежей. Таможенные органы вправе взымать по правилам взымания и исчисления ввозных таможенных пошлин антидемпинговые, специальные защитные и компенсационные пошлины. 

Во-вторых, не все таможенные платежи уплачиваются исключительно таможенным органам. Некоторые таможенные платежи, как  правило, не связанные непосредственно  с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, могут уплачиваться таможенным лабораториям, научно-исследовательским и учебным  заведениям Государственного таможенного  комитета РФ, т.е. учреждениям, не входящим в систему таможенных органов. Таможенные платежи с товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, уплачиваются государственному предприятию  связи, которое перечисляет указанные  платежи на счёт таможенных органов.

Нельзя  не отметить, довольно сложную систему  регулирования налогов, исчисляемых  при ввозе товара на таможенную территорию таможенного союза. Таможенный кодекс Таможенного союза только называет виды таможенных платежей, но ставки регулируются на национальном уровне, но при исчислении, например, НДС применяются правила  исчисления таможенной стоимости, закрепленные на уровне Таможенного союза.

Таможенная  стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, определяется в соответствии с международным  договором государств – членов Таможенного  союза, регулирующим вопросы определения  таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу (Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 (ред. от 23.04.2012) «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза») и используется при обложении товара пошлиной, ведении таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики, а также применении иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товара, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним в соответствии с законодательными актами государства.

Таможенная стоимость является своего рода «базой» для исчисления таможенной пошлины, акцизов, таможенных сборов и НДС.

Система определения таможенной стоимости (таможенной оценки товаров) основывается на общих принципах такой оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товары, ввозимые на таможенную территорию Таможенного союза.

Глава 2. Виды таможенных платежей

В Таможенном кодексе Таможенного союза (Статья 70) определены следующие виды таможенных платежей:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость,  взимаемый при ввозе товаров  на таможенную территорию таможенного  союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые)  при ввозе товаров на таможенную  территорию таможенного союза;

5) таможенные сборы.

Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых  возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного  союза, международными договорами государств - членов Таможенного союза и федеральным законодательством.

Для реализации всего комплекса таможенных мероприятий  создаются таможенные органы, составляющие единую систему, в которую входят: Евразийская экономическая комиссия (постоянно действующий регулирующий орган Таможенного союза и Единого экономического пространства), Федеральная таможенная служба РФ (ФТС РФ), региональные таможенные управления, таможни, таможенные посты.

2.1 Таможенная пошлина

Таможенная пошлина - это одна из разновидностей косвенных налогов, которым облагается внешнеторговый оборот при перемещении товаров через таможенную границу².

Уплата  таможенной пошлины носит обязательный характер.

Согласно  п. 25 ч. 1 ст. 4 Таможенного кодекса  Таможенного союза таможенная пошлина - обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Единый  таможенный тариф Таможенного союза  Республики Беларусь, Республики Казахстан  и Российской Федерации с 1 января 2012 года регламентирует ставки и исчисление таможенных пошлин на территории Таможенного союза (Решение Комиссии Таможенного союза от 18 ноября 2011 года № 850).

Прежде  чем приступить непосредственно  к классификации таможенных пошлин следует чуть подробнее остановиться на функциях таможенного тарифа, среди которых особо выделяются протекционистская и фискальная функции.

Протекционистская функция связана с защитой национальных товаропроизводителей. Взимание таможенных пошлин с импортных товаров увеличивает стоимость последних при их реализации на внутреннем рынке страны-импортера и тем самым повышает конкурентоспособность аналогичных товаров, производимых национальной промышленностью и сельским хозяйством.

Фискальная функция таможенного тарифа обеспечивает поступление средств от взимания таможенных пошлин в доходную часть бюджета страны.

Фискальная  таможенная пошлина существенно  отличается от протекционистской таможенной пошлины тем, что она влечет за собой доходы в бюджет и влияет на расходы тех покупателей, которые не могут обходиться без импортных товаров. Однако, во многих случаях таможенная пошлина, имея изначально чисто фискальный характер, становится со временем протекционистской, и четкого разделения между ними нет.

Балансировочная функция - относится к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых (в настоящее время в РФ практически не применяется).

Классификация таможенных пошлин.

Итак, таможенные пошлины, согласно мнениям ученых, классифицируются следующим образом:

1. По объекту обложения:

- Импортные - накладываются на импортные товары, при выпуске их для свободного обращения на внутреннем рынке страны. Являются преобладающими пошлинами во всех странах.

- Экспортные - пошлины, которые накладываются на экспортируемый товар. В соответствии с нормами ВТО применяются крайне редко, обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары и имеют целью сократить экспорт и пополнить бюджет.

- Транзитные - пошлины, которые накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны. Вводятся крайне редко и используются как средство торговой войны.

2. По способу взимания:

- Специфические - начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (например, 20$ за 1 тонну груза). Практическое использование специфических пошлин не представляет каких-либо технических сложностей. Специфическими, как правило, являются экспортные пошлины, ими облагаются главным образом сырьевые товары.

- Адвалорные – начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 15% таможенной стоимости); 

- Специфические – начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (например, 10 долларов за 1 тонну);

- Комбинированные – сочетают оба вида таможенного обложения (например, 15% от таможенной стоимости, но не более 20долларов за 1 тонну).

 

3. По характеру:

- Сезонные - применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера.

- Антидемпинговые - пошлины, которые применяются в случае ввоза в страну товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров или препятствует расширению национального производства.

- Компенсационные - накладываются на импорт тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб национальным производителям таких товаров. Применяются как ответная мера на дискриминационные действия, ущемляющие интересы страны, после неудачи решить разногласия политическим путем на переговорах.

4. По типам ставок:

- Постоянные - таможенный тариф, ставки которого единовременно установлены органами государственной власти и не могут изменяться в зависимости от обстоятельств.

- Переменные - таможенный тариф, ставки которого могут изменяться в установленных государственными органами случаях. Такие ставки довольно редки, используются, например, в Западной Европе.

Стоит отметить, что ввозные таможенные пошлины подлежат зачислению в национальной валюте на единый счет уполномоченного органа той cтороны, в которой они подлежат уплате в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза, в том числе при взыскании ввозных таможенных пошлин в порядке, установленном таможенным законодательством таможенного союза.

Расчет  суммы ввозных таможенных пошлин, подлежащих перечислению с единого  счета уполномоченного органа государства-участника Таможенного союза в бюджет этой стороны, а также на счета в иностранной валюте других сторон, осуществляется путем умножения общей суммы ввозных  таможенных  пошлин, подлежащих  распределению  между государствами-участниками Таможенного союза, на нормативы распределения, устанавливаемые в процентах.

Нормативы распределения сумм ввозных таможенных пошлин устанавливаются  в следующих  размерах:

Республика  Беларусь – 4,70 %;

Республика  Казахстан – 7,33 %;

Российская  Федерация –  87,97 %.

Учет  сумм распределения и перечисления ввозных таможенных пошлин в бюджеты  государств-участников Таможенного союза осуществляется уполномоченными органами.

2.2. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным внутренним налогам. НДС облагаются товары, ввозимые на таможенную территорию Таможенного союза. НДС на импортируемые товары выполняет две функции³:

во-первых, функцию по регулированию внешнеэкономической деятельности с целью создания равных условий для конкуренции отечественных и импортных товаров на внутреннем рынке;

во-вторых, фискальную функцию, связанную с пополнением доходной части федерального бюджета.

При импорте  товаров на территорию одного государства  – члена Таможенного союза  с территории другого государства  – члена Таможенного союза  косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-импортера, если иное не установлено законодательством  этого государства в части  товаров, подлежащих маркировке акцизными  марками (учетно-контрольными марками, знаками). Косвенные налоги не взимаются  при импорте на территорию государства  – члена Таможенного союза  товаров, которые в соответствии с законодательством этого государства  не подлежат налогообложению при  ввозе на его территорию.

При определении  НДС используются адвалорные ставки. Размер ставок НДС устанавливается  в законодательном порядке. На импортируемые  в Таможенный союз товары распространяются ставки НДС, действующие на товары этих государств во внутренней торговле. В настоящее время применяются три ставки НДС:

• основная ставка для большинства товаров установлена в размере 18%; 
• по большинству продовольственных товаров (за исключением  подакцизных товаров) и значительной части товаров для детей ставка НДС установлена в размере 10%
• НДС определяется по налоговой ставке 0% при реализации:

- товаров,  вывезенных в таможенной процедуре  экспорта, а также товаров, помещенных  под таможенную процедуру свободной  таможенной зоны, при условии  представления в налоговые органы  подтверждающих документов;

- услуг  по международной перевозке товаров  (перевозка товаров морскими, речными  судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным  транспортом и автотранспортными  средствами, при которых пункт  отправления или пункт назначения  товаров расположен за пределами  территории РФ);