Отчет по практике на таможне

- в отношении товаров, ввезенных  на территорию ТС c нарушением  требований и условий, установленных  Таможенным кодексом, исходя из  ставок, действующих на день пересечения  таможенной границы ТС, а если  такой день установить невозможно, - на день обнаружения таможенными органами таких товаров;

- в случае утраты, недоставки  или выдачи без разрешения  таможенных органов товаров, перевозимых  или хранящихся в соответствии  с таможенными процедурами соответственно  внутреннего таможенного транзита  и временного хранения исходя  из ставок, действующих на день  помещения товаров под соответствующую  таможенную процедуру; 

- при незаконном вывозе товаров  с таможенной территории Российской  Федерации суммы подлежащих уплате  таможенных пошлин исчисляются  исходя из ставок, действующих  на день пересечения таможенной  границы, а если такой день  установить невозможно, - на 1-е число  месяца или на 1-е число первого  месяца года, в течение которых  товары были вывезены;

- при использовании условно  выпущенных товаров в иных  целях, чем те, в связи с которыми  было предоставлено полное или  частичное освобождение от уплаты  таможенных пошлин, налогов, применяются  ставки таможенных пошлин, налогов,  действующие на день принятия  таможенной декларации таможенным  органом. 

В случаях, когда для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, в том  числе определения таможенной стоимости  товаров, требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется  курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, устанавливаемый  Центральным банком Российской Федерации  для целей учета и таможенных платежей и действующий на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

В случаях, когда обязанность уплаты таможенных пошлин, налогов не связана  с подачей таможенной декларации, пересчет валюты Российской Федерации  в иностранную валюту производится по курсу, действующему на день фактической  уплаты. В отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с нарушением требований и условий ТК ТС, а также при использовании условно выпущенных товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми было предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, в том числе определения таможенной стоимости, применяется курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, устанавливаемый Центральным банком Российской Федерации, действующий на день применения ставок таможенных пошлин, налогов.

В соответствии с пунктом 1 ст. 76 ТК ТС, таможенные пошлины, налоги исчисляются плательщиками таможенных пошлин, налогов самостоятельно, за исключением случаев, предусмотренных ТК ТС и/или международными договорами государств - членов таможенного союза.

Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов производится в валюте Российской Федерации. При  исчислении таможенных пошлин, налогов  полученные суммы округляются по правилам округления до второго знака  после запятой.

 

III. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ

ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РФ

 

Согласно п. 1 статьи 151 Налогового Кодекса РФ «Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации», при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в зависимости от избранной таможенной процедуры налогообложение производится в следующем порядке:

1) при помещении товаров под  таможенную процедуру выпуска  для внутреннего потребления  налог уплачивается в полном  объеме;

2) при помещении товаров под  таможенную процедуру реимпорта  налогоплательщиком уплачиваются  суммы налога, от уплаты которых  он был освобожден, либо суммы,  которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

3) при помещении товаров под  таможенные процедуры транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной  торговли, свободной таможенной  зоны, свободного склада, уничтожения,  отказа в пользу государства  и специальную таможенную процедуру,  а также при таможенном декларировании  припасов налог не уплачивается;

4) при помещении товаров под  таможенную процедуру переработки  на таможенной территории налог  не уплачивается при условии  вывоза продуктов переработки  с таможенной территории Таможенного  союза в определенный срок;

5) при помещении товаров под  таможенную процедуру временного  ввоза применяется полное или  частичное освобождение от уплаты  налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

6) при ввозе продуктов переработки  товаров, помещенных под таможенную  процедуру переработки вне таможенной  территории, применяется полное  или частичное освобождение от  уплаты налога в порядке, предусмотренном  таможенным законодательством Таможенного  союза и законодательством Российской  Федерации о таможенном деле;

7) при помещении товаров под  таможенную процедуру переработки  для внутреннего потребления  налог уплачивается в полном  объеме.

Налог на добавленную стоимость (НДС), взимаемый при ввозе товаров  на таможенную территорию таможенного  союза, как и акциз является косвенным налогом.

Налоговой базой для начисления НДС является сумма: таможенной стоимости  ввозимого товара+ ввозной таможенной пошлины + акциза. Иначе говоря, НДС  рассчитывается от суммы указанных  слагаемых.

НДС при импорте не уплачивается (ставка НДС-0%):

на технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в  странах таможенного союза по перечню, утверждаемому постановлением Правительства РФ;

- товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи;

- на лекарственные средства, изделия медицинского назначения и медицинскую технику по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

- на материалы для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

- на культурные ценности, приобретенные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, культурных ценностей, полученные в дар государственными и муниципальными учреждениями культуры, государственными и муниципальными архивами, а также культурные ценности, передаваемые в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством Российской Федерации к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов Российской Федерации;

- на все виды печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

- на товары, произведенные в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования Российской Федерации на основании международного договора;

- на необработанные природные алмазы;

- на товары, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;

- на валюту Российской Федерации и иностранную валюту, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а также ценные бумаги - акции, облигации, сертификаты, векселя;

- на продукцию морского промысла, выловленную и (или) переработанную рыбопромышленными предприятиями (организациями) Российской Федерации;

- на суда, подлежащие регистрации в Российском международном реестре судов;

- на товары, за исключением подакцизных, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, перемещаемых в рамках международного сотрудничества Российской Федерации в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов;

- на товары, за исключением подакцизных, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, для их использования в целях проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи при условии представления в таможенные органы подтверждения Организационного комитета XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, согласованного соответственно с Международным олимпийским комитетом или Международным паралимпийским комитетом и содержащего сведения о номенклатуре, количестве, стоимости товаров и об организациях, которые осуществляют ввоз таких товаров;

Указанный перечень товаров, освобожденных  от уплаты НДС при их ввозе на территорию РФ, определяется ст. 150 НК РФ. Поэтому участнику ВЭД важно  периодически смотреть актуальную редакцию указанной статьи НК.

НДС уплачивается по ставке 10% при  импорте:

- продовольственных товаров (за исключением подакцизных);

- лекарственных средства, субстанций, изделий медицинского назначения (не включенных в список средств и изделий, утвержденный Правительством РФ, не облагаемых НДС);

- товаров для детей;

- периодических печатных изданий и книжной продукции, связанных с образованием, наукой и культурой (за исключением изданий и продукции эротического и рекламного характера).

Прочие товары  при ввозе на территорию РФ облагаются НДС по ставке 18%.

IV. ТАМОЖЕННОЕ ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ТОВАРОВ

 

Основное таможенное оформление базируется на выполнении участниками внешнеэкономической  деятельности требований таможенного  законодательства об обязательном декларировании всех товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу.

Таможенное декларирование – это  заявление уполномоченным лицом  по установленной форме точных сведений о товарах в соответствии с  требованиями избранной таможенной процедуры.

Таможенному декларированию подлежат товары:

— перемещаемые через таможенную границу;

— при изменении таможенного  режима (например, таможенного режима временного ввоза на режим таможенного  склада);

— являющиеся отходами, образовавшимися  в результате применения таможенных режимов переработки на таможенной территории и переработки для  внутреннего потребления;

— являющиеся остатками ввезенных  товаров для переработки и  не использованных в производственном процессе при применении таможенных режимов переработки на таможенной территории и переработки для  внутреннего потребления;

— являющиеся отходами, образовавшимися  в результате уничтожения иностранных  товаров, при применении таможенного  режима уничтожения.

Декларирование товаров и транспортных средств является одним из обязательных условий перемещения товаров  и транспортных средств через  таможенную границу таможенного  союза и выполняет следующие  функции:

– обеспечивает таможенные органы необходимыми для таможенных целей сведениями о перемещаемых через границу  товарах и транспортных средствах;

– служит подтверждением законности совершаемых декларантом (лицом, производящим декларирование) действий в отношении  товаров и транспортных средств, помещаемых им под избранный таможенный режим;

– носит контрольную функцию, суть которой состоит в том, что  на основе декларирования таможенные органы проверяют соответствие декларируемых  сведений о товарах и транспортных средствах фактическим данным.

Результаты декларирования товаров  и транспортных средств могут  быть использованы должностными лицами таможенного органа в различных  целях:

- правоохранительных (для борьбы с контрабандой и иными нарушениями таможенных правил);

- налоговых (в качестве налоговой декларации);

- для административного регулирования внешнеэкономической деятельности (в целях осуществления квотирования, лицензирования и т.д.);

- организации иных видов государственного контроля на таможенной границе (ветеринарного, фитосанитарного, экологического, радиоактивного и т.д.);

- ведения внешнеторговой (таможенной) статистики и т.д.

Первостепенное значение декларирование имеет для механизма таможенно-тарифного  регулирования. В первичных таможенно-тарифных отношениях, возникающих в связи  с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, момент возникновения обязательств по уплате таможенных пошлин и налогов  связывается с принятием таможенной декларации должностным лицом таможенного  органа. Таможенное законодательство связывает возникновение обязательства  таможенных пошлин и налогов с  подачей не всякого документа, содержащего  информацию о товарах и транспортных средствах, проходящих таможенное оформление и таможенный контроль, а только таможенной декларации, в которой, как  правило, содержатся окончательные  данные о внешнеторговой поставке, за достоверность которых декларант несет предусмотренную законодательством ответственность.