Организация контроля за взиманием таможенных платежей в Российской Федерации

Государственное казенное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Российская таможенная академия»

Санкт-Петербургский  имени В.Б. Бобкова филиал

Российской таможенной академии

______________________________________________

Кафедра экономики  таможенного дела

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Таможенные платежи»

на тему: «Организация контроля за взиманием таможенных платежей в Российской Федерации»

 

 

 

 

Выполнил: студент 4-го курса  
очной формы обучения

экономического  факультета,  
группа 4531 
С.М. Рзаев

Подпись 

 

 

Научный руководитель: 
Ю.С. Винокурова

 

Подпись 

 

 

 

Санкт-Петербург

2013

ОГЛАВЛЕНИЕ

 Введение 3

1. Таможенные платежи 4

1.1. Таможенная пошлина 4

1.2. Налог на добавленную стоимость и акциз 6

2. Порядок уплаты таможенных пошлин, налогов 8

2.1. Плательщики таможенных пошлин, налогов 8

2.2. Лица, ответственные за уплату таможенных пошлин, налогов 10

3. Возникновение обязанности  по уплате таможенных пошлин, налогов..11

3.1. Прекращение обязанности  по уплате таможенных пошлин, налогов..11

3.2. Взыскание таможенных  пошлин, налогов……………………………...36

 Заключение ……...39

 Список использованных  источников ….40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В связи с развитием  мирового хозяйства, международных  экономических связей, увеличением  экспорта и импорта, в странах  появляются государственные учреждения, осуществляющие контроль за провоз грузов, в том числе багажа и почтовых отправлений через границу. Такой  орган получил название - таможня. Таможня осуществляет проверку грузов, взимает таможенные пошлины, налоги, таможенные сборы, штрафы за нарушение  таможенного законодательства; задерживает  товары, запрещенные к ввозу и  вывозу законодательством данной страны; организует временное хранение товаров, проходящих через границу; выполняет  другие функции. Взимание таможенных платежей, их расчет, является важной и актуальной темой на сегодняшний день. Таможенные платежи играют важную роль для федерального бюджета, так как в полном объеме учитываются в его составе  доходов в качестве налоговых (НДС, акцизы) и неналоговых (таможенные пошлины, таможенные сборы) доходов. Активное использование  института таможенных платежей серьезно повышает их значимость для государства. Это позволяет им выполнять различные  функции.

Цель курсовой работы - рассмотреть  организацию контроля за взиманием  таможенных платежей в Российской Федерации.

Для достижения этой цели, необходимо решить следующие задачи:

1. Проанализировать общие  условия обеспечения уплаты таможенных  пошлин, налогов.

2. Исследовать имеющиеся  способы обеспечения уплаты таможенных  пошлин и налогов в РФ.

3. Проанализировать преимущества, недостатки и особенности использования  отдельных способов обеспечения  уплаты таможенных платежей.

4. Провести анализ практического  применения обеспечения уплаты  таможенных платежей в Российской  Федерации.

Объектом исследования выступают  таможенные платежи.

Предметом исследования является  организация контроля за взиманием  таможенных платежей.

 

ГЛАВА 1. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ

 

1.1. Таможенная  пошлина

 

Функционирование института  таможенных платежей основано на приведении в действие правового механизма  их установления и взимания. От того, насколько он отлажен, зависит эффективность  использования таможенных платежей как инструмента таможенной и  финансовой политики государства. Таможенные платежи представляют собой систему  обязательных платежей, установленных  таможенным и налоговым законодательством, взимаемых таможенными органами в связи с перемещением товаров  через таможенную границу и подлежащих перечислению в бюджет. Средства, поступающие  в бюджетную систему от уплаты таможенных платежей, являются одним  из основных источников доходов федерального бюджета. В этом проявляется фискальная функция платежей. Регулирующая функция  таможенных платежей содержит широкий  спектр экономических мер - от проктеционистской  защиты внутреннего производителя  до либерализации внешнеторговых отношений  в целях насыщения внутреннего  рынка товарами, пользующимися спросом.

Действующее таможенное законодательство к числу таможенных платежей в  соответствии со статьей 70 Таможенного  Кодекса Таможенного Союза (далее  ТК ТС) относит:

1) Ввозную таможенную  пошлину

2) Вывозную таможенную  пошлину;

3) НДС, взимаемый при  ввозе товаров на таможенную  территорию таможенного союза;

4) Акциз, взимаемый при  ввозе товаров на таможенную  территорию таможенного союза;

5) Таможенные сборы за  оформление, за таможенное сопровождение  и за хранение товаров.

 

Центральное место в системе  таможенных платежей занимает таможенная пошлина. Таможенный тариф (свод ставок таможенных пошлин) является наиболее распространенным и широко применяемым  мировым сообществом инструментов государственного воздействия на внешнеэкономическую  деятельность и на обеспечение безопасности. Таможенная пошлина существует наряду с налогами и сборами в финансовой системе государства.

Таможенная пошлина - обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Это возмездный платеж, так как фактически является платой за предоставление возможности  перемещать грузы через таможенную границу.

Она не обладает признаком  регулярности, так как обязанность  по уплате таможенной пошлины возникает  лишь с необходимостью вступления субъекта в таможенное правоотношение;

Таможенная пошлина используется в целях:

· Рационализации товарной структуры ввоза товаров на таможенную территорию;

· Поддержания рационального  соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов;

· Создание условий для  прогрессивных изменений в структуре  производства и потребления товаров;

· Защиты экономики от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

· Обеспечения условия  для эффективной интеграции в  мировую экономику.

По способу взимания таможенные пошлины классифицируются на адвалорные, специфические и комбинированные. Адвалорные ставки представляют собой  величину начислений, выраженную в  процентах, на единицу таможенной стоимости  товара. Специфические ставки представляют собой установленную величину начислений в денежном выражении на единицу  облагаемых товаров. Комбинированные  ставки сочетают оба вида таможенного  обложения.

В зависимости от страны происхождения товаров таможенные пошлины могут быть минимальными, преференциальными и максимальными.

 

 

1.2 Налог на  добавленную стоимость и акциз

 

К числу таможенных платежей относятся налог на добавленную  стоимость (НДС) и акцизы. Они образуют собой группу налогов, взимаемых  с товаров, ввозимых на таможенную территорию из-за границы. Отличительной особенностью данных налогов является их существование  как внутригосударственных фискальных платежей, с одной стороны, так  и в роли пограничных уравнительных  налогов-с другой. Пограничными они  называются, поскольку взимаются  при перемещении товара через  таможенную границу, уравнительными - в силу обложения ввозимого товара налогом по ставкам, применяемым  к товарам национального производства, что позволяет уравнять его с  отечественным аналогом.

Налог на добавленную стоимость  получил широкое распространение, несмотря на то, что является одним  из самых молодых налогов. НДС  взимается при ввозе товаров, что, с одной стороны, способствует, защите внутреннего рынка путем  удорожания импортных товаров, а  с другой увеличивает приток денежных средств в государственную казну.

Существуют следующие  виды налоговых ставок НДС при  ввозе товаров на таможенную территорию России: нулевая, 10 и 18% (Статья 164 Налогового Кодекса Российской Федерации - далее  НК РФ). Нулевая ставка применяется  при осуществлении работ (услуг), непосредственно связанных с  перевозкой (транспортировкой) через  территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенную процедуру  транзита через указанную территорию; услуг по перевозке пассажиров и  багажа; работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом  пространстве, а также комплекса  подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно  в космическом пространстве; драгоценных  металлов налогоплательщиками, осуществляющими  их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные  металлы, Государственному фонду драгоценных  металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов  Российской Федерации, Центральному банку  Российской Федерации, банкам; товаров (работ, услуг) для официального пользования  иностранными дипломатическими и приравненными  к ним представительствами или  для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая  проживающих вместе с ними членов их семей.

По ставке 10% производятся налогообложение товаров, перечень которых закреплен в пункте 2 статьи 164 НК РФ. К их числу относятся  продовольственные товары, товары для  ля детей, периодические печатные издания. Во всех остальных случаях применяется  налоговая ставка в размере 18%.¹

Акциз - один из самых распространенных косвенных налогов, встречающийся  в налоговых системах практически  всех государств. Наиболее существенные отличия акциза от НДС состоят  в том, что акциз, во-первых, «привязан» к конкретным товарам, перечень которых  содержится НК, во-вторых, уплачивается не каждый раз с оборота, а один раз производителем подакцизного товара или лицом, совершающим внешнеторговые операции. Акцизами облагаются товары, имеющие, как правило, широкое распространение  и пользующиеся повышенным спросом (алкоголь, табачная продукция, бензин и др.) Ставки акциза определены в  ст. 193 НК. Они являются едиными, т.е. применяются как при исчислении внутренних акцизов, так и при  ввозе товаров.

Налогообложение перемещаемых через таможенную границу товаров  оказывает большое влияние на структуру доходов федерального бюджета. Основная функциональная нагрузка налогов в таможенной сфере состоит  в обеспечении доходной части  федерального бюджета денежными  средствами, необходимыми государству  для покрытия расходов, связанных  с выполнением задач, определенных направлениями внутренней и внешней  политики государства. Ввозные НДС  и акцизы составляют крупную часть  доходов, получаемых от внешнеэкономической  деятельности. Конкурировать с ними может лишь таможенная пошлина.

 

ГЛАВА 2. ПОРЯДОК УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН, НАЛОГОВ

 

2.1 Плательщики  таможенных пошлин, налогов

 

Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в государстве-члене  таможенного союза, таможенным органом  которого производится выпуск товаров, за исключением товаров, выпущенных в таможенной процедуре таможенного  транзита, или на территории которого выявлен факт незаконного перемещения  товаров через таможенную границу.

Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства-члена  таможенного союза, в котором  подлежат уплате таможенные пошлины, налоги. Формы уплаты таможенных пошлин, налогов  и момент исполнения обязанности  по их уплате определяются законодательством  государств-членов таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.

Сроки уплаты таможенных пошлин и налогов устанавливаются в  рамках регулирования каждой таможенной процедуры (статья 82, 83 ТК ТС). ²Изменение сроков уплаты производится в форме отсрочки или рассрочки.

Уплаченные суммы ввозных  таможенных пошлин подлежат зачислению и распределению между государствами-членами  таможенного союза в порядке, установленном международным договором  государств-членов таможенного союза. Порядок уплаты вывозных таможенных пошлин устанавливается международным  договором государств-членов таможенного  союза. При наличии денежных средств (денег) на счете плательщика банк не вправе задерживать исполнение поручения  плательщика на перечисление сумм таможенных пошлин, налогов и обязан исполнить  его в течение одного операционного  дня. Статья 79 ТК ТС устанавливает, что плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица (брокер), на которых в соответствии с ТК ТС, международными договорами государств-членов таможенного союза и законодательством государств-членов таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов. Лицо, ответственное за уплату таможенных платежей, несёт ответственность перед таможенными органами за правильное исчисление и своевременную уплату таможенных платежей. Таможенные платежи уплачиваются до или одновременно с принятием таможенной декларации. Таможенные платежи уплачиваются таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров.

Таможенные пошлины, налоги не уплачиваются:

1) при помещении товаров  под таможенные процедуры, не  предусматривающие такую уплату, при соблюдении условий соответствующей  таможенной процедуры;

2) при ввозе товаров,  за исключением товаров для  личного пользования, в адрес  одного получателя от одного  отправителя по одному транспортному  (перевозочному) документу, общая  таможенная стоимость которых  не превышает суммы, эквивалентной  200 (двумстам) евро по курсу валют,  устанавливаемому в соответствии  с законодательством государства-члена  таможенного союза, таможенным  органом которого осуществляется  выпуск таких товаров, действующему  на момент возникновения обязанности  по уплате таможенных пошлин, налогов;