Специальные пошлины носят автономный
характер, отличаются повышенными размерами
ставок и применяются в качестве защитной
меры для отечественных производителей
от иностранных конкурирующих товаров
либо как ответная мера на дискриминационные
действия со стороны других стран.
Компенсационные пошлины вводятся
в случае установления факта запрещенного
международным законодательством получения
экспортером прямой государственной субсидии
в целях повышения его.
Преференциальные таможенные
пошлины отличаются пониженным размером
ставок и применяются в отношении товаров,
происходящих из государств, заключивших
договоры о взаимном снижении размеров
таможенных пошлин на определенные товары,
образующих таможенный союз или зону свободной
торговли, обращающихся в приграничной
торговле, происходящих из развивающихся
государств, пользующихся Всеобщей системой
преференций в соответствии с нормами
международной торговли.
При классификации таможенных
пошлин по времени действия автономные
считаются постоянно действующими, временные
вводятся на определенный период времени
(например, на период применения экономических
санкций), сезонные используются в определенное
время года сроком, как правило, не более
четырех месяцев.14
2.2. Исчисление
и уплата таможенных платежей.
Одной из составляющих доходной
части федерального бюджета являются
таможенные платежи. По оценкам специалистов
таможенные платежи составляют более
35 процентов доходной части федерального
бюджета. От того, насколько законодательство
подробно закрепит полный правовой механизм
их уплаты и все вопросы, которые с этой
уплатой связаны, настолько снижаются
возможные риски ухода от уплаты таких
платежей.
Итак, к таможенным платежам
относятся (п. 1 ст. 70 ТК ТС):
1) ввозная таможенная
пошлина;
2) вывозная таможенная пошлина;
3) налог на добавленную стоимость,
взимаемый при ввозе товаров на таможенную
территорию таможенного союза;
4) акциз, взимаемый при
ввозе товаров на таможенную территорию
таможенного союза;
5) таможенные сборы.15
В соответствии с пунктом 2 ст.
70 ТК ТС - специальные, антидемпинговые
и компенсационные пошлины устанавливаются
в соответствии с международными договорами
государств - членов таможенного союза
и (или) законодательством государств
- членов таможенного союза и взимаются
в порядке, предусмотренном ТК ТС для взимания
ввозной таможенной пошлины. Также, специальные,
антидемпинговые и компенсационные пошлины
представляют отдельный предмет регулирования
Федерального закона РФ "О специальных
защитных, антидемпинговых и компенсационных
мерах при импорте товаров", Закона
Российской Федерации «О таможенном тарифе»
и относятся к особым видам пошлин.
В соответствии со ст. 75 ТК ТС:
1) Объектом обложения таможенными
пошлинами, налогами являются товары,
перемещаемые через таможенную границу.
2) Базой для исчисления таможенных
пошлин в зависимости от вида товаров
и применяемых видов ставок является таможенная
стоимость товаров и (или) их физическая
характеристика в натуральном выражении
(количество, масса с учетом его первичной
упаковки, которая неотделима от товара
до его потребления и в которой товар представляется
для розничной продажи, объем или иная
характеристика).
3) Налоговая база для исчисления
налогов определяется в соответствии
с законодательством государств – членов
таможенного союза.16
В соответствии со ст. 76 ТК ТС
исчисление таможенных пошлин, налогов
осуществляется:
1) Плательщиками таможенных
пошлин, налогов самостоятельно, за исключением
случаев, предусмотренных ТК ТС и (или)
международными договорами государств
– членов таможенного союза.
2) При взыскании таможенных
пошлин, налогов исчисление подлежащих
уплате сумм таможенных пошлин, налогов
производится таможенным органом государства
– члена таможенного союза, в котором
подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.
3) Исчисление сумм таможенных
пошлин, налогов, подлежащих уплате, осуществляется
в валюте государства – члена таможенного
союза, таможенному органу которого подана
таможенная декларация, за исключением
случаев, предусмотренных международными
договорами государств – членов таможенного
союза.
4) Сумма таможенных платежей,
подлежащих уплате и (или) взысканию, определяется
путем применения базы для исчисления
таможенных пошлин и соответствующего
вида ставки таможенных пошлин, если иное
не установлено ТК ТС.
Сумма налогов, подлежащих уплате
и (или) взысканию, определяется в соответствии
с законодательством государства – члена
таможенного союза, на территории которого
товары помещаются под таможенную процедуру
либо на территории которого выявлен факт
незаконного перемещения товаров через
таможенную границу, если иное не установлено
настоящей статьей.
- В случае, установленном частью
второй пункта 2 ст. 84 ТК ТС, суммы таможенных
пошлин, налогов подлежат исчислению в
соответствии с законодательством того
государства – члена таможенного союза,
в котором они подлежат уплате.
- Общая сумма ввозных таможенных
пошлин, налогов, подлежащих уплате, в
случае если бы иностранные товары были
выпущены для внутреннего потребления,
без учета льгот по уплате таможенных
платежей, указанных в подпунктах 2) и 3)
пункта 1 ст. 74 ТК ТС, пеней и процентов,
за исключением случаев, когда сумма таможенных
пошлин, налогов увеличивается вследствие
изменения ставок таможенных пошлин, налогов,
когда к иностранным товарам применяются
ставки таможенных пошлин, налогов, действующие
на день принятия таможенной декларации
таможенным органом при заявлении иной
таможенной процедуры, в отношении этих
иностранных товаров.17
При перемещении товаров через
таможенную границу обязанность по уплате
таможенных пошлин, налогов возникает
в соответствии со статьями 81, 161, 166, 172,
197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 306 и 360
ТК ТС (ст. 80 ТК ТС).
Согласно п. 3 ст. 80 ТК ТС, таможенные
пошлины, налоги не уплачиваются в случаях:
- при помещении товаров
под таможенные процедуры, не
предусматривающие такую уплату,
при соблюдении условий соответствующей
таможенной процедуры;
- при ввозе товаров, за
исключением товаров для личного
пользования, в адрес одного получателя
от одного отправителя по одному
транспортному (перевозочному) документу,
общая таможенная стоимость которых
не превышает суммы, эквивалентной
200 (двумстам) евро по курсу валют,
устанавливаемому в соответствии
с законодательством государства
- члена таможенного союза, таможенным
органом которого осуществляется
выпуск таких товаров, действующему
на момент возникновения обязанности
по уплате таможенных пошлин,
налогов;
- при перемещении товаров
для личного пользования в
случаях, установленных международными
договорами государств - членов таможенного
союза;
- если в соответствии
с ТК ТС, законодательством и (или)
международными договорами государств
- членов таможенного союза, товары
освобождаются от обложения таможенными
пошлинами, налогами (не облагаются
таможенными пошлинами, налогами) и
при соблюдении условий, в связи
с которыми предоставлено такое
освобождение.18
В соответствии с п.2 ст. 80 ТК
ТС, обязанность по уплате таможенных
пошлин, налогов прекращается в следующих
случаях:
- уплаты или взыскания
таможенных пошлин, налогов в
размерах, установленных ТК ТС;
- помещения товаров под
таможенную процедуру выпуска
для внутреннего потребления
с предоставлением льгот по
уплате таможенных пошлин, налогов,
не сопряженных с ограничениями по пользованию
и (или) распоряжению этими товарами;
- уничтожения (безвозвратной
утраты) иностранных товаров вследствие
аварии или действия непреодолимой
силы либо в результате естественной
убыли при нормальных условиях
перевозки (транспортировки) и (или) хранения;
- если размер неуплаченной
суммы таможенных пошлин, налогов
не превышает сумму, эквивалентную
5 (пяти) евро по курсу валют, устанавливаемому
в соответствии с законодательством государства
- члена таможенного союза, на территории
которого возникла обязанность по уплате
таможенных пошлин, налогов, действующему
на момент возникновения обязанности
по уплате таможенных пошлин, налогов;
- помещения товаров под
таможенную процедуру отказа
в пользу государства, если обязанность
по уплате таможенных пошлин,
налогов возникла до регистрации
таможенной декларации на помещение
товаров под эту таможенную
процедуру;
- обращения товаров в
собственность государства-члена
таможенного союза;
- обращения взыскания
на товары, в том числе за
счет стоимости товаров, в соответствии
с законодательством государства
- члена таможенного союза;
- отказа в выпуске товаров
в соответствии с заявленной
таможенной процедурой, в отношении
обязанности по уплате таможенных
пошлин, налогов, возникшей при регистрации
таможенной декларации на помещение
товаров под эту таможенную
процедуру;
- при признании ее безнадежной
к взысканию и списании в
порядке, определяемом законодательством
государств - членов таможенного союза;
- возникновения обстоятельств,
с которыми ТК ТС связывает
прекращение обязанности по уплате
таможенных пошлин, налогов.19
Кроме того, п. 4 ст. 80 ТК ТС –
обязанность по уплате таможенных пошлин,
налогов возникает и прекращается при
установлении таможенных процедур в соответствии
с:
- пунктом 2 ст. 202 ТК ТС
– в соответствии с международными
договорами государств - членов таможенного
союза;
- пунктом 3 ст. 202 ТК ТС
– в соответствии с законодательством
государств - членов таможенного
союза.
При установлении таможенных
процедур свободной таможенной зоны и
свободного склада, в соответствии с пунктом
2 статьи 202 ТК ТС, обязанность по уплате
таможенных пошлин, налогов возникает
и прекращается в соответствии с международными
договорами государств - членов таможенного
союза и (или) законодательством государств
- членов таможенного союза.
При неуплате таможенных пошлин,
налогов, в том числе при неправильном
их исчислении и (или) несвоевременной
уплате, ответственность перед таможенными
органами несет лицо, ответственное за
уплату таможенных пошлин, налогов.
При незаконном перемещении
товаров и транспортных средств через
таможенную границу ответственность за
уплату таможенных пошлин, налогов несут
лица, незаконно перемещающие товары и
транспортные средства, лица, участвующие
в незаконном перемещении, если они знали
или должны были знать о незаконности
такого перемещения, а при ввозе - также
лица, которые приобрели в собственность
или во владение незаконно ввезенные товары
и транспортные средства, если в момент
приобретения они знали или должны были
знать о незаконности ввоза, что надлежащим
образом подтверждено в порядке, установленном
законодательством Российской Федерации.
Указанные лица несут такую же ответственность
за уплату таможенных пошлин, налогов,
как если бы они выступали в качестве декларанта
незаконно вывозимых или незаконно ввезенных
товаров.
В соответствии со статьей 79
ТК ТС плательщиками таможенных пошлин,
налогов являются декларант или иные лица,
на которых в соответствии с ТК ТС, международными
договорами государств - членов таможенного
союза и (или) законодательством государств
– членов таможенного союза возложена
обязанность по уплате таможенных пошлин,
налогов.
При установлении таможенных
процедур свободной таможенной зоны и
свободного склада, в соответствии с пунктом
2 статьи 202 ТК ТС, обязанность по уплате
таможенных пошлин, налогов возникает
и прекращается в соответствии с международными
договорами государств - членов таможенного
союза и (или) законодательством государств
- членов таможенного союза.
Сроки уплаты таможенных пошлин,
налогов установлены статьями 81, 161, 166,
172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 306,
344 и 360 ТК ТС.
Сроки уплаты таможенных пошлин,
налогов в отношении товаров, особенности
таможенного декларирования которых в
соответствии со статьей 194 ТК ТС определяются
законодательством государств - членов
таможенного союза, устанавливаются законодательством
такого государства - члена таможенного
союза.20
Заключение
Таможенная политика в последние
годы стала одним из ключевых элементов
государственного регулирования экономики.
Она является своего рода узлом, в котором
сплетаются интересы национального хозяйства
и внешней торговли. Устанавливая различные
ставки пошлин, можно способствовать насыщению
внутреннего рынка или, наоборот, защитить
отечественного товаропроизводителя.
Вводя новые таможенные режимы, можно
привлечь иностранные инвестиции. Совершенствуя
таможенные процедуры и отменяя необоснованные
льготы, - привлекать дополнительные миллиарды
рублей в федеральный бюджет.
В современных отношениях таможенная
служба играет определяющую роль в развитии
рыночных отношений, защите государственного
суверенитета и экономической безопасности
страны, активизации связей национальной
экономики с мировым хозяйством, обеспечении
защиты прав граждан, хозяйствующих субъектов
и государственных органов.
Сегодня российская таможенная
политика имеет ряд проблем. В отличие
от других развитых стран, где по мере
развития национальной промышленности,
формирования конкурентоспособности
продукции на внутреннем рынке, произошел
плавный переход от политики протекционизма
во внешнеторговых отношениях к политике
свободной торговли, к России такой опыт
слабо применим. В условиях нестабильности
экономики, преобладания на рынке импортных
промышленных и продовольственных товаров
таможенная политика не в состоянии осуществлять
свои защитные функции экономическими
средствами и вынуждена опираться на административные
методы.
Успешное функционирование
таможенной системы предполагает ее реструктуризацию,
внедрение в практику прогрессивных таможенных
технологий, реализацию кадровой политики,
направленной на обеспечение таможенной
службы высококвалифицированными специалистами
с глубоким знанием экономических и правовых
основ таможенной политики.