Экономическая сущность таможенной пошлины

Введение.

     Радикальные экономические  преобразования в России затронули  важнейший сектор экономики страны  – сектор внешней торговли. В  условиях либерализации внешнеторговой деятельности происходят изменения роли государства во внешней торговле. Оно постепенно переходит от прямого, активного участия во внешнеторговых операциях в сторону укрепления регулирования данного процесса. Как известно, главными мерами государственного регулирования внешнеторговой деятельности остаются таможенно-тарифные и нетарифные меры. Одним из важных элементов таможенного тарифа является таможенная пошлина, ее виды и ставки. Таможенная пошлина — обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывозе товаров с этой территории, а также в иных случаях, установленных таможенным законодательством Российской Федерации, в целях таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в экономических интересах Российской Федерации. Основную часть таможенных пошлин практически во всем мире (и Россия не является исключением) составляют ввозные пошлины, основной функцией которых является защита национальных производителей от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции, рационализация структуры ввозимых товаров и пополнение доходной части федерального бюджета. Вывозная пошлина служит в основном для ограничения вывоза за пределы страны товаров и сырья, необходимых для ее национальной экономики, а уж потом – также для пополнения доходной части бюджета. Ввозные таможенные пошлины играют первостепенную роль в реализации фискальной функции таможенно-тарифного регулирования. В результате стремительного входа России в рыночную экономику конкретные размеры таможенных пошлин изменяются достаточно динамично. Кроме традиционных ввозных пошлин должны использоваться особые пошлины: специальные, антидемпинговые, компенсационные.

В курсовой работе поставлена цель рассмотреть следующие: сущность, цели, особенности и принципы таможенно – тарифного регулирования (ТТР), экономическую сущность таможенной пошлины, виды таможенных пошлин.

                                                          

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.

                Сущность, цели, основные направления  и методы таможенно – тарифного регулирования (ТТР).  

                                                   

       Государство в рамках своей таможенной территории может осуществлять комплекс мероприятий, нацеленных на регулирование различных параметров внешней торговли. Этот комплекс может включать следующие формы и методы воздействия на различные параметры экспортно-импортных операций: 
1. нетарифное регулирование - государство использует систему правовых, административных и иных инструментов регулирования внешней торговли; 
2. тарифное регулирование - государство как носитель таможенного суверенитета использует таможенный тариф и систему таможенных пошлин. 
   Таможенно - тарифное регулирование – совокупность методов государственного воздействия на внешнеторговую деятельность, основанных на применении таможенных пошлин, процедур, правил. Таможенно - тарифное регулирование является основным методом регулирования государством сферы внешней торговли.  
  Правовую основу таможенно - тарифного регулирования составляют: 
      · Соглашение от 25 января 2008г. «О едином таможенно - тарифном регулирование», в котором установлены цели и сферы использования таможенно - тарифных мер, определены основные понятия, используемые в правовом механизме тарифного регулирования торгово-экономических отношений , закреплены общие принципы и правила применения таможенно - тарифных мер. 
      ·  Таможенный кодекс ТС. 
      ·  Система подзаконных нормативно- правовых актов по таможенно – тарифному регулированию, издаваемых Президентом РФ, Федеральной таможенной службой. 
 
   С помощью таможенно - тарифного регулирования государство влияет на внешнеэкономический оборот страны и на свой внутренний рынок путём установления таможенных пошлин, налогов, запретов и ограничений на ввозимые и вывозимые товары. Государственное регулирование импорта и экспорта товаров есть мера объективная, т.к. от того, как это регулирование будет построено, во многом зависит степень развития экономики страны. Государством проводится определённая таможенная политика, которая по своей структуре подразделяется на два вида: 
     ·  протекционистская политика – предусматривает защиту государством своей национальной экономики, всяческое стимулирование и поощрение к её развитию путём высоких таможенных пошлин, ограничений и запретов на ввозимые зарубежные товары для обеспечения минимальной конкуренции на внутреннем рынке и таким образом поддержки развития отечественного производителя; 
     ·  политика свободной торговли (фритредерство) – направлена на поощрение импорта зарубежных товаров и насыщение внутреннего рынка этими товарами путём минимальных таможенных ставок, запретов и ограничений, связанных с импортированием. 
    Таможенно - тарифное регулирование является принципиальным и трудоемким действием, которое включает в себя несколько взаимосвязанных операций: 
    ·  определение страны прохождения продукта; 
    ·  определение таможенной стоимости продукта; 
   ·   определение таможенных платежей. 
    Таможенно - тарифное регулирование заключается в правовом регулирование отношений, связанных с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза, их перевозкой по единой таможенной территории таможенного союза под таможенным контролем, временным хранением, таможенным декларированием, выпуском и использованием в соответствии с таможенными процедурами, проведением таможенного контроля, уплатой таможенных платежей, а также властных отношений между таможенными органами и лицами, реализующими права владения, пользования и распоряжения указанными товарами. (п. 1 ст. 1 ТК ТС). 
 
                    Особенности таможенно - тарифного регулирования.

       ТТР является формой или способом оперативного регулирования внешней торговли. Таможенный тариф и пошлина представляют собой инструменты экономического регулирования наряду с таможенными платежами и паратарифными платежами. Таможенная пошлина как инструмент таможенно - тарифного регулирования представляет собой метод косвенного воздействия на внешнюю торговлю, на ценовые характеристики каждого импортного или экспортного товара (в отличие от методов прямого регулирования внешней торговли, таких как квотирование, сертификация, контингентирование). Возникает видимость того, что таможенно - тарифное регулирование – сфера применения косвенных налогов для воздействия государства на внешнюю торговлю, поэтому следует четко различать содержание таможенной пошлины и косвенных налогов (несмотря на наличие серии признаков сходства между ними).

    В процессе регулирования импорта, экспорта отдельных товаров таможенно - тарифное регулирование имеет определенную обособленность или самостоятельность (по содержанию, правовой базе, условиям применения и т.д.) 
    ТТР может занимать определенное место в системе приоритетов государственного регулирования (по степени значимости), а так же может взаимодействовать с другими элементами или формами государственного регулирования, при этом тарифное регулирование может взаимно дополнять регулирующее воздействие нетарифных мер, может взаимно заменять влияние нетарифных инструментов. 
 
                        Принципы таможенно - тарифного регулирования.

        Под принципами понимается совокупность обязательных правил, выработанных наукой и мировой практикой для обязательного применения в процессе таможенно - тарифного регулирования экспортно-импортных операций. 

  1. Принцип обязательности законодательного обеспечения. Правила и процедуры таможенно - тарифного регулирования требуют детального нормативно-правового обеспечения. В России данный принцип реализуется с помощью: федеральных законов, Указов Президента РФ, Постановлений Правительства РФ, приказов и других документов ФТС РФ и законодательством ТС.

   2. Принцип оперативности. Ставки и виды таможенных пошлин должны достаточно быстро не только вводиться, но при необходимости и отменяться. Как очень часто меняются характеристики внешнеторгового процесса как объекта системного таможенно -  тарифного регулирования, также динамично должны измяться и соответствующие инструменты таможенно - тарифного регулирования (ставки, виды пошлин, процедуры контроля и т п.).

    3. Принцип эскалации  ставок ввозных пошлин (принцип  наращивания ставок пошлин в зависимости от степени обработки импортного товара). Три уровня ставок ввозных пошлин: минимальные (используется для таможенного обложения сырьевых товаров, продуктов низкой степени отработки, содержащих наименьшую величину добавленной стоимости в цене товара. Цель этих ставок - обеспечение собственных предприятий необходимым объемом дешевого импортного сырья для последующей переработки на своей таможенной территории); средние (на полуфабрикаты, запасные части, комплектующие иностранного производства. Цель - импорт данных товаров на выгодных условиях, обеспечение производственными ресурсами отечественных предприятий-потребителей данных товаров); максимальные (при импорте продукции высокой степени готовности, часто наукоемкой, с высокой долей добавленной стоимости).

  4. Принцип единства  размеров пошлин на таможенной  территории государства. Ст. 3 Соглашения  ТС от 25 января 2008г. «О едином таможенно - тарифном регулирование». Исключения: создание на территории РФ свободных таможенных зон или свободных таможенных складов; предоставление тарифных преференций, тарифных льгот.

   5. Принцип обязательного  учета и использования мирового  опыта. Это важно, т.к. Россия  находится на стадии перехода и рыночному хозяйству. Необходимо искать эффективные пути и методы государственного регулирования внешней торговли с учетом ранее заключенных межгосударственных соглашений (о создании зоны свободной торговли, о Таможенном союзе, о создании ЕВРАЗЭС и др.).

   6. Принцип обратной  экспансии ставок экспортных  пошлин. Ставки вывозных пошлин  рекомендуется снижать по мере увеличения степени готовности экспортируемых товаров. Минимальные ставки пошлин (или беспошлинный вывоз) - к продукции высокой степени готовности. Таким образом, государство стимулирует не только вывоз, но и развитие экспорто - ориентированных секторов отечественной экономики. Средние по величине ставки экспортных пошлин применяются в процессе регулирования вывоза отечественной продукции для промежуточного потребления (полуфабрикаты, запасные части, разрозненное оборудование, комплектующие). Максимальные пошлины рекомендуется использовать для ограничения избыточного (нежелательного) экспорта сырья или природных ресурсов, готовой продукции низкой степени отработки. Высокая ставка будет побуждать отечественного производителя больше экспортировать продукцию высокой степени готовности, а значит, расширять масштабы переработки сырья, полуфабрикатов на таможенной территории государства – экспортера.

                              Цели  таможенно - тарифного регулирования.

        Цели таможенно - тарифного регулирования могут формулировать только органы высшей государственной власти той страны, которая является носителем суверенитета на своей таможенной территории, в соответствии со стандартами ТС и ВТО. 
   Цели таможенно - тарифного регулирования можно классифицировать на основе различных признаков и критериев. По продолжительности периода регулирования цели делятся на: долгосрочные (стратегические), среднесрочные (3-10 лет) и краткосрочные. Долгосрочные цели формируются законодателем иногда прямо в тексте специального закона, а текущие (среднесрочные) правительством, ФТС. 
    К долгосрочным целям относятся: 
1. Протекционистская - защита национальных товаропроизводителей от иностранной конкуренции; 
2. Фискальная – обеспечение поступления средств в бюджет. 
   Среднесрочные цели таможенно - тарифного регулирования: 
Основной целью таможенно - тарифного регулирования любого государства является обеспечение его экономических интересов, а именно: 
·  участие в реализации торгово-политических задач по защите российского рынка, стимулированию развития национальной экономики; 
·  содействие проведению структурной перестройки; 
·  обеспечение наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля и регулирования товарообмена на таможенной территории РФ и др. задачи экономической политики нашего государства; 
·  обеспечение наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля и регулирования товарообмена на таможенной территории России; 
·  участие в реализации торгово-политических задач по защите российского рынка; 
·  стимулирование развития национальной экономики; 
·  получение политических уступок от стран-партнеров; 
·  обеспечение наиболее применимых условий для интеграции российской и мировой экономик; 
·  содействие проведению структурной перестройки и реализации других задач экономической политики России; 
·  решение задач социального характера, уменьшение влияния кризисных ситуаций на социальный и экономический сектор; 
·  иные цели, определяемые Федеральной таможенной службой и Правительством Российской Федерации.

   Таможенно - тарифное регулирование внешней торговли России является одним из важнейших экономических методов управления. А принятие Соглашения от 25 января 2008г. «О едином таможенно - тарифном регулирование», усилило роль и значимость таможенно - тарифного регулирования, его составных элементов, таких как:

- Единый таможенный тариф ТС - свод ставок таможенных пошлин

- таможенное декларирование  товаров, перемещаемых через таможенную  границу

- таможенный режим

- товарная номенклатура  внешнеэкономической деятельности

      В основе таможено - тарифного метода регулирования ВЭД лежит механизм применения таможенной пошлины, которая подробно будет рассмотрена далее.

 

 

Глава 2.

Экономическая сущность таможенной пошлины.

         В настоящее время в отечественной практике отсутствует четкое понимание экономической сущности таможенных пошлин, что является причиной различных подходов к определению понятия «таможенная пошлина». Большинство исследователей определяют таможенную пошлину как налог. Налоговый кодекс РФ до принятия Федерального закона от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ относил таможенную пошлину к федеральным сборам и налогам. При этом в Кодексе не давалось определение понятию «налог». По существу, он трактовался только по форме как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимался с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. В настоящее время таможенные пошлины исключены из перечня налогов и сборов.

Таможенная пошлина не может  выступать как обязательный платеж, поскольку она начисляется не на денежные средства, принадлежащие юридическим и физическим лицам, а исходя из определенной особым образом стоимости ввозимых товаров или, другими словами, таможенной стоимости товаров.

В Законе «О таможенном тарифе» в  редакции 1993 г. таможенная пошлина определялась как обязательный взнос, взимаемый таможенными органами Российской Федерации при ввозе товаров на территорию Российской Федерации или вывозе товаров с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.¹

Понятие «обязательный взнос» можно  рассматривать как внесение определенных сумм за получение в последующем каких-то услуг, прав, например на получение товара после пересечения таможенной границы. Из этого определения совершенно неясно, что является экономической сущностью таможенной пошлины и как подходить к определению ее величины.

В Федеральном законе от 8 ноября 2005 г. № 144-ФЗ «О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О таможенном тарифе"» таможенная пошлина определяется как обязательный платёж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации или при вывозе товаров с этой территории, а также в иных случаях, установленных таможенным законодательством РФ, в целях таможенно - тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в экономических интересах России.

Федеральным законом  от 6 декабря 2011 г. № 409-ФЗ дано следующее определение таможенной пошлины: «таможенная пошлина - обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза и в иных случаях, определенных в соответствии с международными договорами государств — членов Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации».

В Соглашении о едином таможенно - тарифном регулировании от 25 января 2008 г., которое решением Межгосударственного совета Евразийского экономического сообщества вступило в силу с 1 января 2010 г., дано определение ввозной таможенной пошлины как обязательного платежа, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на единую таможенную территорию государств — сторон соглашения.

Некоторые авторы определяют таможенную пошлину как денежный сбор, взимаемый при ввозе и вывозе товара.² Денежный сбор по своей экономической сущности является инструментом перераспределения вновь созданной стоимости.

Следовательно, можно сказать, что в действующем  законодательстве смешиваются различные экономические категории, что, конечно, влечет за собой негативные последствия для формирования налоговой системы и таможенного тарифа. Методология определения налогов и таможенных пошлин принципиально различна, и эти различия должны получить отражение в законодательных актах.

По сути, таможенная пошлина отражает различия между мировой и национальной стоимостями товара. Из этого следует, что таможенная пошлина должна определяться как разница в уровнях мировых цен и экономически обоснованных внутренних цен, т. е. при наличии отечественного производства товаров ее величина определяется сложившимися различиями в уровнях мировых и национальных издержек производства. При обосновании таможенных пошлин важно отразить эти различия.

С учетом вышесказанного можно дать следующее определение  таможенной пошлины. Таможенная пошлина представляет собой денежное выражение разницы между величиной мировой и национальной стоимостями товаров. Она определяется на основе разницы в уровне мировых цен и цен отечественных производителей. Пошлина взимается с участников внешнеэкономической деятельности в виде определенной денежной суммы с единицы товара, перемещаемого через таможенную границу.