Анализ объемов и структуры таможенных платежей в Российской Федерации

СОДЕРЖАНИЕ

1. Теоретическая часть…………………………………………………3

Введение………………………………………………………………………….3

1. Теоретические основы таможенного обложения в РФ…………………….5

1.1 Общая характеристика таможенных  платежей в РФ…………………….5

1.2 Характеристика основных факторов, регулирующих систему исчисления таможенных платежей……………………………………………………………9

2. Современное состояние системы таможенных платежей в РФ………….18

2.1 Роль таможенных платежей в формировании федерального бюджета и обеспечении экономической безопасности государства…………………….18

2.2 Влияние таможенных пошлин на внешнюю торговлю…………………26

Заключение………………………………………………………………………28

Список использованной литературы………………………………………….30

2. Задачи………………………………………………………………31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Таможенные платежи являются важным регулятором участия государства в системе внешнеэкономических связей. Они во многом определяют место страны в международном разделении труда и обеспечивают значительную часть доходов государства.

Как суверенное государство  Россия активно нарабатывает и проводит внешнеэкономическую политику, уверенно шагает к мировому экономическому содружеству. Идет творческий процесс создания правовой основы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности и ее неотъемлемого элемента - таможенного регулирования.

Одним из методов государственного воздействия на внешнеторговые отношения необходимо выделить применение государством налоговых инструментов на возникающие отношения во внешнеторговой деятельности. О роли этого метода воздействия свидетельствует структура таможенных платежей. Таможенная пошлина и налоги имеют общие характеристики, присущие всем таможенным платежам, принципы формирования, правила исчисления, уплаты и взыскания. Одновременно, в качестве самостоятельного вида обязательных выплат применяются таможенные сборы, также взимаемые при возникновении таможенных правоотношений.

Общим характеризующим  признаком таможенных платежей всех видов является их принадлежность к  таможенным правоотношениям, как следствие  возникновения обязанности их уплаты при перемещении товаров через таможенную границу РФ. Можно выделить следующие общие особенности, присущие всем видам таможенных платежей:

1. Обязанность их уплаты возникает при перемещении товаров.
2. Порядок расчета размеров сумм таможенных платежей, формы их уплаты, порядок взимания установлены законодательством РФ.
3. Обеспечение уплаты таможенных платежей предусмотрено государственными формами принуждения.
4. Нарушение порядка уплаты таможенных платежей влечет административную или уголовную ответственность.

В связи с этим, тема работы является весьма актуальной.

Цель работы состоит в изучении анализа объемов и структуры таможенных платежей в РФ.

Для достижения этой цели необходимо решить следующие конкретные задачи:

1. рассмотреть систему таможенных платежей, дать характеристику таможенным платежам;
2. изучить ставки и способы исчисления таможенных платежей;
3. изучит функции таможенных пошлин.

Теоретической и методологической основой работы послужили учебно-методические материалы, посвященные современному состоянию таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ ТАМОЖЕННОГО ОБЛОЖЕНИЯ  В РФ

1.1 Общая характеристика  таможенных платежей в РФ

 

Государственный бюджет любой страны, как правило, основывается на налоговых и таможенных платежах. Таможенные платежи представляют собой денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ. Уплата платежей является одним из основных условий операций, связанных с внешней торговлей.

Таможенными платежами  считаются обязательные к уплате различные виды платежей (пошлины, налоги, сборы), взимаемые в федеральный бюджет в размерах и порядке, установленных законодательством РФ, при осуществлении перемещения товаров через таможенную границу РФ, в рамках реализации таможенной политики.

В соответствии со ст. 318 ТК РФ к числу таможенных платежей относятся:

1. ввозная таможенная пошлина;

2. вывозная таможенная пошлина;

3. налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

4. акцизы;

5. таможенные сборы.

Правовая основа принципов  формирования таможенных платежей, определения  размеров сумм таможенных платежей, порядок  их уплаты и взимания определяются следующими законодательными документами:

• Раздел 3 Таможенного Кодекса РФ;
• Соответствующими положениями Налогового Кодекса РФ;
• Федеральными законами «О таможенном тарифе», «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности», «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров»;
• Иными документами, вышедшими в развитие этих правовых актов.

Таможенные платежи разграничиваются по юридической природе и экономическому содержанию. Среди таможенных платежей необходимо выделить платежи, имеющие налоговую природу формирования, - налог на добавленную стоимость и акциз, а также неналоговые доходы федерального бюджета – таможенную пошлину и таможенные сборы.

Таможенные платежи  по форме направленности в качестве инструментов воздействия на внешнеторговые отношения принято рассматривать в двух значениях:

• в фискальной роли как источник формирования доходов федерального бюджета;
• в роли регулятора внешнеэкономической деятельности в целом и внешнеторговых отношений в частности.

Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных платежей определены в ст. 319 ТК РФ. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ обязанность по уплате таможенных платежей возникает с момента пересечения таможенной границы, а при вывозе – с момента подачи таможенной декларации в таможенный орган для оформления.

Наступление обязанностей по уплате таможенных платежей также  возникает при совершении определенных действий:

• входа (въезда) лица, выезжающего из зоны таможенного контроля;
• сдачи товаров транспортным организациям или организациям, осуществляющим международные перевозки;
• действия лица, направленного на фактическое пересечение таможенной границы.

Такое закрепление способствует определению юридической обязанности  по уплате таможенных платежей не только при таможенном декларировании товаров, но и на каждом этапе движения товаров – в месте прибытия, внутреннем таможенном транзите, процедуре хранения.

Законодательством определены лица, ответственные за уплату таможенных платежей:

• декларант, если декларирование осуществляется лицом, перемещающим товары через таможенную границу;
• таможенный брокер (в рамках представительства интересов);
• в отдельных случаях – владелец таможенного склада, склада временного хранения, перевозчик.

При этом лицом, обязанным  осуществлять фактическую уплату таможенных платежей может любое заинтересованное лицо.

Уплата таможенных платежей осуществляется путем:

• списания денежных средств с лицевого счета налогоплательщика, поступивших безналичным путем;
• уплаты наличных денежных средств в кассу таможни.

В целях ускорения  процедуры таможенного декларирования для уплаты таможенных платежей законодательство предусматривает использование  авансовых платежей. Порядок их использования  регламентирован положением ст. 330 ТК РФ. Авансовыми платежами являются денежные средства, внесенные на счета таможенных органов в счет предстоящих таможенных платежей и не идентифицированные плательщиком определенным видом платежей в отношении конкретных товаров.

Бюджетным Кодексом РФ осуществляется ежегодная классификация таможенных платежей с учетом соответствующих статей федерального бюджета.

Представляем соответствующую  классификацию.

1. Средства, подлежащие  зачислению в федеральный бюджет:

• импортная таможенная пошлина;
• экспортная таможенная пошлина;
• НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
• акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
• авансовые платежи;
• акцизы на экспортируемую продукцию;
• таможенные сборы и иные поступления.

2. Средства, подлежащие возврату плательщикам, и залоговые платежи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Характеристика основных факторов, регулирующих систему исчисления таможенных платежей

 

Таможенные пошлины, налоги исчисляются декларантом или  иными лицами, ответственными за уплату таможенных пошлин, налогов, самостоятельно, за исключением случаев, когда осуществляется оформление в листах международного почтового обмена с использованием таможенного приходного ордера (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 295 ТК РФ), либо когда выставляются требования об уплате таможенных платежей в соответствие со статьей 350 ТК. При выставлении требования об уплате таможенных платежей исчисление подлежащих уплате таможенных пошлин производится таможенным органом.

Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов  производится в валюте Российской Федерации (ст. 324 ТК).

Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются  ставки, соответствующие наименованию и классификации товаров в  соответствии с Таможенным тарифом  РФ¹ и Налоговым кодексом РФ², за исключением случаев, например, ст. 282 ТК при применении единых ставок таможенных пошлин, налогов к товарам, перемещаемым через таможенную границу физическими лицами для личного пользования. В случаях, когда для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, в том числе определения таможенной стоимости товаров, требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте РФ, устанавливаемый Центральным банком РФ для целей таможенных платежей и действующий на день принятия таможенной декларации таможенным органом (ст. 326 ТК).

Таможенная пошлина  определяется как соответствующая  таможенной ставке процентная доля таможенной стоимости товара, перемещаемого  через таможенную границу (для товаров, оплаченных адвалорными пошлинами):

1. Таможенная пошлина = таможенная стоимость товара х ставка таможенной пошлины.

Таможенная пошлина  в отношении товаров, облагаемых по специфической ставке, рассчитывается по формуле:

2. Таможенная пошлина  = количество единиц товара, подлежащих  налогообложению x специфическая ставка x курс евро, установленный ЦБ России (Банком России) на день принятия таможенной декларации. ³

Таможенная пошлина  в отношении товаров, облагаемых комбинированными ставками, рассчитывается следующим образом:

а) в первую очередь  рассчитывается адвалорная ставка;

б) во вторую очередь рассчитывается специфическая ставка.

Из двух рассчитанных величин выбирается большая. Она  и является величиной, необходимой  для уплаты таможенной пошлины.

При помещении товаров  под таможенный режим выпуска  для внутреннего потребления НДС уплачивается в полном объеме (подп. 1 п. 1 ст. 151 НК РФ). Ставки НДС применяются в зависимости от вида ввозимого товара в соответствии со статьей 164 НК России в порядке, определенном Инструкцией о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, утвержденной Приказом ГТК России от 7 февраля 2001 г. № 131.⁴

Ввезенные на таможенную территорию РФ подакцизные товары, заявляемые к помещению под таможенный режим выпуска внутреннего потребления, подлежат обложению акцизами. Расчет сумм акцизов в отношении товаров, выпускаемых для внутреннего потребления, осуществляется на основании ставок, установленных статьей 193 НК России, в порядке, определенном Инструкцией о порядке применения таможенными органами Российской Федерации акцизов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, утвержденной Приказом ГТК России от 26 ноября 2001 г. № 1127.⁵