Учет страховых резервов

 

Отчет о размещении страховых резервов входит в состав годовой отчетности страховой организации, предоставляемой органам страхового надзора. неисполнение требований Правил размещения страховых резервов является основанием для применения к страховщику санкций в соответствии с Положением о порядке дачи предписания, ограничения и отзыва лицензии на осуществление страховой деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 Страхование — одна из древнейших категорий общественно-производственных отношений.

Еще в период рабовладельческого строя владельцы имущества и рабов использовали страхование как способ защиты их от уничтожения силами природы, утраты в связи с грабежами и другими непредвиденными событиями.

На этой почве закономерно возникла идея объединения заинтересованных лиц по возмещению материального (имущественного) ущерба путем его солидарной раскладки между участниками объединения. Действительно, если бы каждый владелец имущества намеревался возмещать ущерб за свой счет, то он вынужден был бы создавать материальные резервы, по величине равные имеющемуся имуществу, что очень невыгодно.

В то же время, хотя непредвиденные и стихийные бедствия носят случайный и неравномерный характер, число пострадавших всегда меньше числа заинтересованных лиц или хозяйств. При таких условиях солидарная раскладка возможного ущерба между заинтересованными владельцами имущества существенно сглаживает последствия стихийных бедствий и случайностей. Чем больше заинтересованных лиц или хозяйств участвует в раскладке ущерба, тем меньшая доля средств приходится на каждого участника. Так возникло страхование, сущность которого состоит в замкнутой раскладке возможного ущерба между заинтересованными лицами.

 По мере развития товарно-денежных  отношений, натуральное страхование уступило место страхованию в денежной форме.

Раскладка ущерба в денежной форме значительно расширила и упростила возможности страхования. Страхование превратилось во всеобщее универсальное средство по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (премий, платежей).

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Страхование: Учебник/Под ред. Т.А.Федоровой. М.: Экономистъ, 2004. – 875 с.
2. Страхование от А до Я. Книга для страхователей / Под ред. Л. И. Корчевской, К. Е. Турбиной. – М.: ИНФРА-М, 1996. – 624 с.
3. Шелехов К. В. Страхование: Учебное пособие. – К.: МАУП, 1998. – 415 с.
4.   Вещунова Н. Л.   Бухгалтерский учет в страховых компаниях : учеб.-практ. пособие / Н. Л. Вещунова, Л. Ф. Фомина. - СПб., 2000. - 768 с
5. Ежова А. Ю. Учет страховых премий : переход к новому Плану счетов и налоговому учету / А. Ю. Ежова // Страховое дело. - 2002. - № 1.- С. 6-11.
6. Особенности бухгалтерского учета в страховых компаниях : учеб, пособие / под ред. Кузьминова. - М. : АНКИЛ, 2000. - 299 с.
7. Петров Д. А. Страховое право : учеб, пособие / Д. А. Петров. - СПб. : Зна-ние, СПбИВЭСЭП, 2000. -139 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ТЕСТОВОЕ ЗАДАНИЕ

1. В активе бухгалтерского баланса отражаются:

а) средства организации;

б) источники средств.

 

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности 
страховых организаций находится:

а) на 1-ом уровне нормативного регулирования;

б) на 2-ом уровне нормативного регулирования;

в) на 3-ем уровне нормативного регулирования;

г) на 4-ом  уровне нормативного регулирования.

 

3. По договорам страхования  жизни взносы, вносимые в рассрочку, начисляются:

а) сразу в полном объеме;

б) только в то время и в той части, которая причитается к оплате в 
отчетном периоде.

 

4. Если страховая премия (взнос) поступила позднее даты, указанной в договоре 
страхования, то датой начисления страховой премии на счете 92 является:

а) дата подписания договора страхования;

б) дата, указанная в договоре страхования;

в) фактическая дата уплаты страховой премии;

г) день получения отчета агента (брокера).

5. Суммы страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного 
страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет:

а) не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, если суммы страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату заключения указанных договоров;

б) учитываются при определении налоговой базы страхователя - физического лица и подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 13 %;

в) учитываются при определении налоговой базы страхователя - физического лица и подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 35%.

6. Выведен из состава страховых резервов и учитывается на счете 96 
«Резервы предстоящих расходов»:

а) резерв незаработанной премии;

б) резерв предупредительных мероприятий;

в) резерв по страхованию жизни;

г) стабилизационный резерв.

7. Займы, предоставленные страхователям-физическим лицам по договорам 
страхования жизни, учитываются:

а) на счете 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования»;

б) на счете 58 «Финансовые вложения»;

в) на счете 77 « Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию»;

г) на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

8. Страховщики обязаны обеспечивать сохранность данных бухгалтерского 
учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, 
а также документов, подтверждающих полученные доходы (произведенные 
расходы) и уплаченные (удержанные) налоги:

а) в течение трех лет;

б) в течение пяти лет;

в) в течение десяти лет.

9. Промежуточная бухгалтерская отчетность страховщика представляется в 
органы страхового надзора в течение:

а) 15 дней по окончании отчетного периода;

 

б) 30 дней по окончании отчетного периода;

в) 60 дней по окончании отчетного периода;

г) 90 дней по окончании отчетного периода.

10. В составе отчетности в порядке надзора страховые организации 
представляют:

а) отчет о прибылях и убытках страховой организации;

б) отчет о движении денежных средств страховой организации;

в) отчет о размещении страховых резервов;

г) информацию о филиалах и представительствах страховой организации;

д) все перечисленные формы;

е) верно а) и б);

ж) верно) и г).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

Страховая компания «Альфа» имеет лицензию на проведение личного страхования, страхования объектов имущества, транспортных средств, страхования строительно-монтажных работ и т. д.

По договору страхования имущества юридического лица подлежит уплате премия в размере 600 000 руб. Договор страхования вступает в силу с момента уплаты первой части страхового взноса. Договор заключен сроком на 1 год (с 10.03.05 г. по 10.03.06. г.) через страхового посредника - компанию «Гарант». Согласно условиям договора страховая премия уплачивается страхователем через страхового посредника, комиссионное вознаграждение которого составляет -10 %.

Страховую премию страхователь в полном объеме 10.03.05 г. перечислил на расчетный счет компании «Гарант», а посредник перечислил страховую премию за минусом удержанного комиссионного вознаграждения на расчетный счет страховой компании «Альфа».

Отчисления в резерв предупредительных мероприятий не производятся. Резерв незаработанной премии рассчитывается методом «Pro rata temporis». Иные технические резервы не формируются.

В учетной политике СК «Альфа» закреплен метод учета страховых премий (взносов) по начислению.

Действуют договоры облигаторного пропорционального

перестрахования, согласно которым СК «Альфа» передает 70 % риска по страхованию имущества юридических лиц в перестрахование, размер комиссионного вознаграждения составляет 6 %, депо премии -10 %.

СК «Альфа» предоставлен заем страхователю - физическому лицу по договору долгосрочного страхования жизни в размере 120 000 руб.

В отчетном периоде СК «Альфа» получены страховые взносы по договорам страхования жизни в размере 5 000 000 руб., произведены выплаты по договорам страхования жизни в сумме - 3 000 000 руб. Из этой суммы

 выплачено деньгами - 2 800 000 руб.; зачтено в счет погашения предоставленных ранее страхователям займов - 100 000 руб.; зачтено в счет погашения процентов по займам предоставленным страхователям - физическим лицам - 25 000 руб.; зачтено в счет неуплаченных страхователями страховых взносов - 75 000 руб.

На основании вышеизложенного необходимо:

1. рассчитать размер резерва незаработанной премии;
2. рассчитать размер резерва по страхованию жизни (РСЖ) при норме доходности 8 %, если величина РСЖ на начало отчетного периода - 4 500 000 руб.;
3. произвести все необходимые расчеты по рискам, переданным в перестрахование;
4. оформить все операции проводками, заполнить Журнал учета хозяйственных операций и сформировать финансовый результат страховщика.

Решение

Найдём резерв незаработанной премии. Для этого вычислим размер базовой страховой премии:

Тб = 600000 х (100% - 10%) = 540000 руб.

Найдём резерв незаработанной премии на 01/04/05 по формуле:

РНП = Тб (n - m) / n = 540000 (360 - 20) / 360 = 510000 руб.

Таким образом, на 01/04/05 подлежит перечислению:

540000 - 510000 = 30000 руб.

Сумма, передаваемая перестрахователю:

600000 х 70% = 420000 руб.

Размер комиссионного вознаграждения составляет:

420000 х 6% = 25200 руб.

Размер депо премии составляет :

420000 х 10% = 42000 руб.

Сумма к перечислению перестрахователю:

420000 - 25200 - 42000 = 352800 руб.

 

 

№	Документ	Содержание операции	Сумма	Корресп.счета
				Дт	Кт
1	10/03/05	Получение премии на расчетный счет	540000	51	91
2	10/03/05	Отнесена на расходы основной деятельности сумма комиссионных	60000	20	74-2
3	10/03/05	Перечисление суммы перестрахователю	352800	66	51
	10/03/05	Депо премий по рискам перестрахования	42000	66	37-4
	10/03/05	Отнесение на доходы комиссионных от перестрахования	25200	66	33
		Предоставлен заем страхователю-физическому лицу по договору долгосрочного страхования жизни	120000	54	51
		Полученные страховые взносы по страхованию жизни	5000000	51	38
		Произведены выплаты по договорам страхования жизни	2800000	22	51
		Зачтено в счет погашения предоставленных ранее страхователям займов	100000	22	54
		Зачтено в счет погашения процентов по займам, предоставленным физическим лицам	25000	22	39
		Зачтено в счет неуплаченных страхователями страховых взносов	75000	22	77
	30/03/05	Перечисление заработной премии	30000	91	49-1
		Изменение резерва на страхование жизни	2140000	49-1	92
		Отнесены премии на прибыль	570000	91	99
		Отнесение выплат на расходы	2000000	99	22
		Отнесение на прибыль	5000000	91	99

 

Найдем изменение резерва на страхование жизни:

РСЖ = (100 + 0,25 х 8 %) / 100 х 4500000 + (100 + 0,125 х 8 %) / 100 х 5000000 - 3000000 = 6640000 руб.

6640000 - 4500000 = 2140000 руб.

Финансовый результат: 570000 - 2000000 + 5000000 = 3570000 руб.