Страховые взносы

 

Существенным толчком к развитию страхования имущества от огня явился Большой Лондонский пожар 1666 г. Именно после этого трагического события был учреждена первая в мире страховая компания, появилось страхование от огня.

 

Принято считать, что  страхование жизни также зародилось в Великобритании. Именно здесь в 1762 г. появилась страховая компания Equitable Life Assurance Society, занимающаяся страхованием жизни по сей день. Это общество одним из первых начало использовать в своей деятельности актуарные расчеты, что повысило эффективность страхования. К концу XVIII в. в Западной Европе насчитывалось уже около 100 различных видов имущественного и личного страхования.

 

Со второй половины ХIХ  в. начался новый период в общей  истории страхования. Он характеризуется  прежде всего тем, что государство  выступает на арену страховой  деятельности, сначала в виде одного из конкурентов частных страховщиков. Видя громадное экономическое и социальное значение страхования, государство решило использовать выгоды страхования в своих интересах. Для него особенно важным является накопление капиталов, поступающих на сравнительно продолжительное время в распоряжение страховщика. Страховые капиталы создали новый источник для помещения государственных фондов, столь важный при современном колоссальном развитии государственного кредита .

Особенностью рассматриваемого периода в капиталистических  странах составляло синдицирование страховых обществ. Оно выражалось в слиянии нескольких мелких обществ в одно крупное или же в соглашениях (т. н. конвенции) о тарифах премий и по другим вопросам страховых операций. Это стремление к объединению коснулось не только акционерных обществ, но и взаимных, организующихся в союзы для придания большей устойчивости своей страховой деятельности. Следует упомянуть, что в этот период интенсивно развиваются другие, более мелкие виды страхования, как, например, страхование гражданской ответственности. Получило мощное развитие кооперативное страхование.

 

Страхование охватывает целый ряд  хозяйственных явлений. Будучи само по себе мощным экономическим институтом, страхование соприкасается самым  тесным образом с различными сторонами хозяйственной деятельности. В настоящее время страхование является важным сектором как мировой так и национальной финансовой системы.

 

 

1.2 Пенсионный фонд-фонд, гарантирующий обеспечение старости и получение пенсий.

Пенсионный фонд Российской Федерации (Пенсионный фонд России, Пенсионный фонд РФ,ПФР) — крупнейшая организация России по оказанию социально значимых государственных услуг гражданам. Основан 22 декабря 1990 года постановлением Верховного Совета РСФСР № 442-1 «Об организации Пенсионного фонда РСФСР»^[1]. Подразделения ПФР (свыше 2,5 тыс. территориальных органов) действуют в каждом регионе и в каждом районном центре России. Трудовой коллектив ПФР — это свыше 133 тысяч социальных работников

 

Как государственный внебюджетный фонд Российской Федерации, ПФР создан для государственного управления средствами пенсионной системы и обеспечения прав граждан РФ на пенсионное обеспечение. Бюджет ПФР утверждается Государственной Думой Федерального Собрания РФ отдельным законом вместе с принятием Федерального бюджета РФ. Доля бюджета ПФР в ВВП России составляет 10,8 % — по доходам, и 10,2 % — по расходам. ПФР выплачивает пенсии свыше 40 млн пенсионеров и социальные выплаты для 20 млн льготников, ведет персонифицированный учёт пенсионных прав застрахованных лиц — для свыше 128 млн граждан России.

Среди социально значимых функций Пенсионного фонда России

• назначение и выплата пенсий (для 40 млн пенсионеров);
• учёт страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию;
• назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и т. д.;
• персонифицированный учёт участников системы обязательного пенсионного страхования;
• взаимодействие со страхователями (работодателями — плательщиками страховых пенсионных взносов), взыскание недоимки;
• выдача сертификатов на получение материнского капитала;
• выплата средств материнского капитала;
• управление средствами пенсионной системы;:))))
• реализация Программы государственного софинансирования добровольных пенсионных накоплений (56-ФЗ от 30.04.2008 года, она же программа «тысяча на тысячу»);
• с 2010 года — администрирование страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию;
• с 2010 года — установление федеральной социальной доплаты к социальным пенсиям, в целях доведения совокупного дохода пенсионера до величины прожиточного минимума пенсионера.

 

Тарифы страховых  взносов с 1 января 2012 года

Общеустановленные тарифы страховых взносов:

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса
	Пенсионный фонд   Российской Федерации	Федеральный фонд   обязательного медицинского страхования
В пределах установленной  предельной величины   базы для начисления страховых взносов	22,0%	5,1%
Свыше установленной  предельной   величины базы для начисления страховых взносов	10,0%	0,0%

 
 
 
С 1 января 2012 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов  в государственные внебюджетные фонды, составляет в отношении каждого  физического лица сумму, не превышающую 512 000 рублей нарастающим итогом, согласно Постановлению Правительства РФ от 24.11.2011 № 974 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г.»

 

 

Пониженные тарифы страховых  взносов для отдельных категорий  плательщиков страховых взносов  в 2012  году. Применяются плательщиками при соблюдении условий, установленных положениями Федерального закона от 24.09.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» 

 

Категория плательщиков страховых  взносов	Пенсионный фонд Российской Федерации	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;	16,0%	2,3%
для организаций и  индивидуальных предпринимателей, применяющих  единый сельскохозяйственный налог;	16,0%	2,3%
для плательщиков страховых  взносов, производящих выплаты и  иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;	16,0%	2,3%
для хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании».	8,0%	4,0%
для организаций и  индивидуальных предпринимателей, заключивших  с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении  технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер;	8,0%	4,0%
для организаций, осуществляющих деятельность в области  информационных технологий (за исключением  организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных;	8,0%	4,0%
для плательщиков страховых  взносов - российских организаций и  индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств  массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является: деятельность в области  организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств; издательская и полиграфическая  деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части  издания газет или журналов и  периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций;	20,8%	3,3%
для организаций и  индивидуальных предпринимателей, применяющих  упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с  Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются виды деятельности, определенные п.8 ч.1 ст.58 Закона № 212-ФЗ;	20,0%	0,0%
для плательщиков страховых  взносов, производящих выплаты и  иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, - в отношении указанных выплат и вознаграждений;	0,0%	0,0%
для аптечных организаций, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» и уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также для индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности;	20,0%	0,0%
для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) с учетом особенностей, установленных частями 5.1-5.3 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.	20,0%	0,0%
для благотворительных  организаций, зарегистрированных в  установленном законодательством  Российской Федерации порядке и  применяющих упрощенную систему  налогообложения;	20,0%	0,0%
для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги);	22,0%	5,1%
для организаций, получивших статус участника проекта  по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов  в соответствии с Федеральным  законом от 28 сентября 2010 года № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» (далее - участники проекта), в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника проекта начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен статус участника проекта	14,0%	0,0%

 

Порядок и  сроки уплаты страховых взносов

Страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным месяцем. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный  день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Начисленные, но не уплаченные до 15 числа  страховые взносы признаются недоимкой, на которую начисляются пени.

Уплачивать страховые взносы по каждому виду страхования необходимо отдельными расчетными документами, которые направляются в банк с указанием соответствующих счетов Федерального казначейства и кодов бюджетной классификации.

С 1 января 2011 года при отсутствии банка  плательщики страховых взносов - физические лица могут уплачивать страховые  взносы бесплатно через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи.

 

Облагаются страховыми взносами

ВАЖНО! Сумма страховых взносов определяется в полных рублях. Сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения лицам, работающим по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Не относятся к объекту обложения  страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Не относятся к объекту обложения  страховыми взносами выплаты, производимые добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 7.1Федерального закона от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" гражданско-правовых договоров, на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

База для начисления страховых  взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, которые не подлежат обложению страховыми взносами.

База для начисления страховых  взносов для плательщиков страховых  взносов – физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, определяется как сумма выплат и  иных вознаграждений за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением  сумм, которые не подлежат обложению страховыми взносами.

Плательщики страховых взносов  определяют базу для начисления страховых  взносов отдельно в отношении  каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении  каждого календарного месяца нарастающим итогом.

С 1 января 2011 года база для  начисления страховых взносов в  отношении каждого физического  лица устанавливается в сумме  не более 463 000 руб. в год нарастающим итогом с начала расчетного периода (Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 № 933 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2011 г.").

С работодателя не взимаются  страховые взносы с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 463 000 руб. в год.  
Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается.