Основы перестрахования

Схема 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Экономические основы перестрахования

2.1 Перестрахование - как гарантия устойчивости страховой компании

 

Страховые организации  должны обладать определенной финансовой устойчивостью. Гарантиями обеспечения финансовой устойчивости страховщика является:

• экономически обоснованные страховые тарифы;
• страховые резервы, достаточные для исполнения обязательств по договорам страхования, сострахования, перестрахование, взаимное страхование;
• собственные средства страховщика;
• перестрахование.

Для обеспечения  исполнения обязательств по страхования, перестрахованию страховщики в порядке, установленном нормативно правовым актом органа страхового надзора, формирует страховой резерв, которые используются исключительно для осуществления страховых выплат и не подлежит изъятию в федеральный бюджет и бюджеты иных уровней бюджетной системы РФ.

Страховщики вправе инвестировать и иным образом  размещать средства страховых резервов в порядке, установленным нормативно правовым актом органа страхового надзора. Размещение средств страховых резервов должно осуществляться на условиях диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.

Собственные средства страховщика включают в себя уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль.

Собственные средства страховщика должны быть обеспечены активами, соответствующими требованиям диверсификации, ликвидности, возвратности и доходности.

Перестрахование – деятельность по защите одним страховщиком (перестраховщиком) имущественных интересов другого страховщика (перестрахователя), связанных с принятыми последним по договору страхования (основному договору) обязательств по страховой выплате.

Страховщики обязаны  соблюдать установленные законом и нормативными правовыми актами органа страхового надзора требования финансовой устойчивости в части формирования страховых резервов, состава и структуры активов, принимаемых для покрытия страховых резервов, квот на перестрахование, нормативного соотношения собственных средств страховщика и принятых обязательств, состава и структуры активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика, а так же выдачи банковских гарантий.

 

2.2 Резервы по договорам перестрахования

 

Договоры, принятые в перестрахование, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры пропорционального перестрахования), относятся к нему тем же учетным группам, что и соответствующие договоры страхования (сострахования).

Перестрахование относится к 19 учетной группе договоров страхования.

Расчет  незаработанной  премии (РНП). Для расчета величины незаработанной премии (резерва незаработанной премии) используются следующие методы:

1.  pro rata temporis;

2.  одной двадцать четвертой ("1/24");

3.  одной восьмой ("1/8").

Расчет резерва  незаработанной премии производится отдельно по каждой учетной группе договоров.

Применение  методов расчета РНП по перестрахованию

Метод расчета  РНП	19 номер учетной  группы
Pro rata temporis	По договорам  перестрахования (договорам пропорционального перестрахования и договорам, относящимся к учетной группе 19)
1/24	По договорам  перестрахования (договорам пропорционального перестрахования и договорам, относящимся к учетной группе 19)
1/8	По договорам  перестрахования (договорам пропорционального перестрахования и договорам, относящимся к учетной группе 19)

 

Резерв  заявленных убытков (РЗУ). Резерв заявленных, но не урегулированных убытков (РЗУ) образуется страховщиком для обеспечения выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, не исполненным или исполненным не полностью на отчетную дату, возникшим в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчетном или предшествующих ему периодах и о факте наступления которых в установленном законом или договором страхования порядке заявлено страховщику.

Расчет резерва  заявленных, но неурегулированных убытков  производится по каждой учетной группе договоров.

Величина РЗУ  определяется путем суммирования резервов заявленных, но неурегулированных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

Резерв  произошедших незаявленных убытков (РПНУ). Резерв произошедших, но не заявленных убытков (РПНУ) предназначен для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, возникшим в связи с произошедшими страховыми случаями в течение отчетного периода, о факте наступления которых страховщику не было заявлено в установленном законом или договором страхования порядке на отчетную дату.

По договорам  перестрахования данные рассматриваются не менее чем за 20 периодов, предшествующих отчетной дате.

Стабилизационный  резерв является оценкой обязательств страховщика, связанные с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Учет перестрахования²

3.1 Учет принятых договоров в  перестрахование

 

Для учета операций перестраховщика по рискам, полученным в перестрахование, включают в себя:

• Начисление и получение страхового взноса от перестрахователя;
• Начисление и погашение депо премий по рискам, полученным в перестрахование;
• Начисление и выплату комиссионного вознаграждения перестрахователю;
• Начисление и выплату возмещения убытков перестрахователю.

Для учета операций перестраховщика по рискам, полученным в перестрахование, используются:

• Счет 22 "Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования", субсчет 22-3 "Страховые выплаты по договорам, принятым в перестраховании";
• Счет 92 "Страховые премии (взносы)", субсчет 92-3 "Страховые премии (взносы) по договорам, принятым в перестраховании";
• Счет 77 "Расчеты по страхованию, сострахованию перестрахованию", субсчета 77-3 "Расчеты по договорам, принятом в перестраховании", 77-6 "Расчеты по депо премий";
• счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Проводки:

1.  Начислены страховые премии по рискам, принятым в перестрахование Дт 77-3 Кт 92-3;

2.  Получены страховые премии по рискам, принятым в перестраховании Дт 51 Кт77-3;

3.  Списаны страховые премии, начисленные за отчетный период по рискам, принятым в перестраховании, на финансовый результат Дт 92-3 Кт 99;

4.  Начислены комиссионное и брокерское вознаграждения по рискам, принятым в перестрахование Дт 91-11 Кт 77-3;

5.  Уплачены комиссионное и брокерское вознаграждения цеденту Дт 77-3 Кт 51;

6.  Списаны комиссионное и брокерское вознаграждения, начисленные за отчетный период по рискам, принятым в перестрахование, на финансовый результат Дт 99 Кт 91;

7.  Начислено депо премий по рискам, принятым в перестрахование Дт 77-6 Кт 77-33;

8.  Начислены суммы возмещения убытков по рискам, принятым в перестрахование Дт 22-3 Кт 77-3;

9.  Перечислены суммы возмещения убытков перестрахователю Дт 77-3 Кт 51;

10.  Списаны суммы возмещения убытков по рискам, принятым в перестрахование, начисленные за отчетный период, на финансовый результат Дт 99 Кт 22-3;

11.  Погашено депо премий по рискам, принятым в перестрахование Дт 77-3 Кт 77-6;

12.  Получена удержанная сумма по депо премий от перестрахователя Дт 51 Кт 77-3.

 

3.2 Учет переданных договоров  в перестрахование

 

Для учета операций перестрахователя по рискам, переданным в перестрахование, используются:

• Счет 92 "Страховые премии (взносы)", субсчет 92-4 "Страховые премии (взносы) по договорам, переданным в перестрахование";
• Счет 22 "Выплаты по договорам страхования, сострахования, перестрахования", субсчет 22-4 "Доля перестраховщиков в страховых выплатах";
• Счет 77 "расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию", субсчета 77-4 "Расчеты по договорам, переданным в перестрахование", 77-6 "Расчеты по депо премий";
• Счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Проводки:

1.  Начислены страховые взносы страховщиком по основным договорам Дт 77-1 Кт 92-1;

2.  Начислены страховые премии по рискам, переданным в перестрахование Дт 92-4 Кт 77-4;

3.  Перечислены страховые премии перестраховщику Дт 77-4 Кт 51;

4.  Списаны страховые премии, начисленные за отчетный период по рискам, переданным в перестрахование, на финансовый результат Дт 99 Кт 92-4;

5.  Начислено комиссионное и брокерское вознаграждения по рискам, переданным в перестрахование Дт 77-4 Кт 91-1;

6.  Получены комиссионное и брокерское вознаграждения от перестрахователя Дт 51 Кт 77-4;

7.  Списано комиссионное и брокерское вознаграждения, начисленные за отчетный период по рискам, переданным в перестрахование, на финансовый результат Дт 91-1 Кт 99;

8.  Начислено депо премий по рискам, переданным в перестрахование Дт 77-4 Кт 77-6;

9.  Начислена сумма страховой выплаты по основному договору при наступлении страхового случая Дт 22-1 Кт 77-1;

10.  Произведена страховая выплата по основному договору Дт 51 Кт 77-4;

11.  Списаны суммы возмещения убытков, начисленные за отчетный период по рискам, переданным в перестрахование, на финансовый результат Дт 22-4 Кт 99;

12.  Погашены депо премий по рискам, переданным в перестрахование Дт 77-6 Кт 77-4;

13.  Перечислена удержанная сумма по депо премий перестраховщику Дт 77-4 Кт 51.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В условиях рыночной экономики, чтобы защитить имущественные  интересы юридических и физических лиц необходимо обеспечить финансовую устойчивость страховых компаний. Это зависит от собственного капитала и страховых резервов, слаженной тарифной, перестраховочной и инвестиционной политики.

Перестрахование в нашей стране начало заново развиваться после 90-х годов. На сегодняшний день в России перестраховочной деятельностью занимаются 16 перестраховочных обществ, именно российскими из них являются 12 («КапиталЪ Перестрахование», «Национальное перестраховочное общество», Москва Ре, "Русское перестраховочное общество», «Транссиб Ре», «Профиль Ре», «Классик Ре», «Мегарусс Ре», «Восточная перестраховочная компания», Рослес Ре, Находка Ре, Азиятранс Ре), также на российском рынке представлены и иностранные перестраховщики, такие как Transinsurance Re (Узбекистан), Belarus Re (Беларусь), Ганновер Ре (Германия), Munich Re (Германия). Из представленных на российском рынке перестраховочных компаний 2 входят в список крупнейших компаний мира, а именно – Munich Re (объем годовой перестраховочной премии – 31 млрд долл. США) и Ганновер Ре (объем годовой перестраховочной премии – 12 млрд долл. США). Кроме перестраховочных обществ услуги перестрахования оказывают и компании, занимающиеся страховой и перестраховочной деятельностью, например, «Международная страховая компания «АЙНИ», СК «ГАРМЕД», СК «ИННОРУСГОРСТРАХ», СК «Москва», СК «Московия», «Межрегиональное страховое соглашение», СК «МЕГАПОЛИС», «Московская страховая компания», ПСГ «ОСНОВА», СК «ОМЕГА»,  «РЕСО-Гарантия», «РК-гарант», «РЕГИОН Страхование», «Русская компания страховой опеки» (РУКСО), СК «РОСТРА», СК «Северная казна», САК «ЭНЕРГОГАРАНТ», «Страховая и перестраховочная компания Юнити» (Юнити Ре).