Финансовые основы страховой деятельности

ФИНАНСОВЫЕ ОСНОВЫ СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

1. Финансовые основы страховой  деятельности. Доходы и расходы 
страховой компании

Основные  задачи деятельности страховой компании включают:

• оказание страховых услуг предприятиям, учреждениям, населению;
• обеспечение своевременных гарантированных выплат страхового возмещения и обеспечения;
• осуществление страхования на принципах рентабельности и прибыльности.

В связи с этим денежный оборот страховой компании имеет свои особенности в сравнении с другими финансовыми институтами рынка и включает формирование и использование средств страхового фонда, финансирование собственных затрат по ведению страхового дела (по аналогии со структурой брутто-ставки), инвестирование собственных средств и средств страхового фонда.

Денежный оборот страховой компании:

1. оборот средств, обеспечивающий страховую защиту

А) формирование и распределение страхового фонда

Б) инвестирование страхового фонда

2. оборот средств, связанный с ведением страхового дела

Каждый из выделенных элементов денежного оборота средств страховой компании имеет свое социально-экономическое содержание, в связи с чем движение средств на каждом этапе проходит под воздействием различных экономических и юридических факторов. Так, особенности денежного оборота, связанного с оказанием страховой защиты, определяются принципиальными моментами категории страхования и рисковым вероятностным характером движения платежей, т.е. распределяются по целевым направлениям, заложенным в тарифе. Основой формирования страхового фонда является вероятность ущерба, а основой его распределения – фактический ущерб страхователей. Возможная вероятность несовпадения объема сформированного страхового фонда и потребностей в выплате страхового возмещения влечет за собой основную особенность в организации финансов страховщика: формирование страховых резервов и их инвестирование.

Страховая компания как любая другая предпринимательская  структура извлекает из своей деятельности определенный доход. Доходом страховщика называется совокупная сумма поступлений на его счета в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности.

 

 

Доходы страховых компаний Таблица 1.1

 

Доходы страховых компаний	доходы от страховой  деятельности	Страховые премии	Страховые премии по прямому страхованию, сострахованию
			Страховые премии по договорам, принятым в перестрахование
		Возмещение доли убытков  по договорам, переданным в перестрахование убытков по договорам, переданным в перестрахование
		Комиссионные, брокерские вознаграждения и тантьемы	Комиссионные, брокерские вознаграждения, тантьемы, полученные по прямому страхованию и сострахованию
			Комиссионные, брокерские вознаграждения, тантьемы по договорам, переданным в перестрахование
	доходы от инвестиционной деятельности	Доходы, полученные от инвестирования страховых резервов
	Прочие доходы	Доходы от деятельности, связанной со страхованием	Суммы начислений на депо премий по договорам, принятым в перестрахование
			Суммы, полученные в порядке  регресса
		Доходы от деятельности, не связанной со страхованием	Доходы от инвестирования собственных средств
			Прибыль от реализации основных фондов
			Доходы от сдачи в  аренду
			Доходы от проведения консультационных работ, обучения
			Прочие доходы
		Суммы возврата страховых резервов

 

 

Механизм получения, состав и структура доходов страховых  компаний отражают специфику и стратегию каждого отдельного страховщика. В зависимости от источника поступлений они условно делятся на три группы:

• доходы от страховых операций;
• доходы от инвестиционной деятельности;
• прочие доходы, полученные от деятельности, напрямую не связанной со страховыми операциями.

В своей деятельности страховщик несет определенные расходы, связанные с предоставлением страховой защиты своим страхователям. Расходы, обусловленные проведением уставной деятельности и отражаемые в установленном порядке в бухгалтерской отчетности, называются расходами страховой компании. Их можно классифицировать по различным признакам (табл. 1.2):

• по времени осуществления (последовательности финансирования);
• по отношению к основной деятельности (связанности со страховыми операциями);
• по целевому назначению.

Расходы на ведение  дел страховой компании, не имеющие  непосредственного отношения к страховой деятельности и относимые на себестоимость страховых услуг, определяются Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 5.08.1992 г. №552 с дополнениями.

Расходы страховщика  в целом составляют себестоимость страховой услуги. При определении себестоимости страховой услуги в страховании необходимо учитывать следующую особенность: калькуляция страхового тарифа в части включаемых в него текущих и будущих расходов (выплаты страхового возмещения, создание резервов, на ведение дел и т.д.) является прогнозной величиной, зачастую значительно отличающейся от фактической себестоимости страховой услуги. Причина такого отклонения заключается в вероятностном характере страховой деятельности, т.е. зависит от прохождения договоров по данному виду страхования, от фактической убыточности страховой суммы, от результатов хозяйственной деятельности и т.д.

 

2. Страховые резервы, правила размещения  страховых резервов. Инвестиционная деятельность страховой компании

 

Принцип аккумулирования  и последующего распределения значительных денежных потоков предопределяет состав и структуру капитала страховой компании, выделяя в качестве его основной части финансовые ресурсы. Последние чаще всего представляют собой по сути привлеченный капитал, который некоторое время составляет группу временно свободных средств страховщика. Это позволяет обозначить средства, находящиеся в обороте страховщика, как его финансовый потенциал. Финансовым потенциалом страховой компании называются финансовые ресурсы, находящиеся в хозяйственном обороте и используемые для проведения страховых операций и осуществления инвестиционной деятельности.

 

 

 

 

Классификация основных расходов страховой компании     Таблица 1.2

Вид расходов	Классификация расходов
	по  отношению к основной деятельности	по  целевому назначению	по  времени осуществления
Расходы на ведение дела, в т.ч.
Административно- хозяйственные (транспортные, аренда и др.)	Непосредственно не связанные со страхованием	Опосредующие ве-  Опосредующие       ведение   договора	В процессе ведения договора
Оплата  труда сотрудников, комиссионное вознаграждение агентам и брокерам	Связанные с  проведением страховых операций	Подготовка  и заключение договора	В процессе ведения договора
Расходы на рекламу и продвижение страхового продукта на рынке	Непосредственно не связанные со страхованием	Подготовка  и заключение договора	До заключения договора
Расходы на подготовку страховых продуктов (аквизиционные  расходы, расходы на подготовку бланков, др.)	Связанные с  проведением страховых операций	Подготовка  и заключение договора	До заключения договора
Отчисления  в страховые резервы	Связанные с  проведением страховых операций	Исполнение  договора	В процессе ведения договора
Расходы по перестрахованию	Связанные с  проведением страховых операций	Исполнение  договора	В процессе ведения договора
Расходы по инвестициям	Непосредственно не связанные со страхованием	Исполнение  договора	В процессе ведения договора
Страховые выплаты (затраты по  урегулированию убытка)	Связанные с  проведением страховых операций	Исполнение  договора	При наступлении страхового  случая

 

 

Механизм  формирования и использования капитала страховой компании представлен на рисунке 1.

                премии выплаты

Рис. 1. Механизм формирования финансового потенциала

 

В момент организации  страховой компании первым и базисным элементом является собственный капитал, который в процессе деятельности пополняется за счет различных источников (прибыли, результатов инвестиционной деятельности, эмиссионного дохода). Проведение страховых операций предполагает аккумулирование страховой премии, причем сбор взносов со всех участников страхового фонда сопровождается фактами исполнения обязательств страховщика по выплате страхового возмещения лишь некоторым из них. Из суммы собранных платежей (страховых взносов) осуществляется погашение расходов страховой компании на ведение дела, заложенных в структуре тарифа.

Финансовый потенциал страховой компании складывается из двух основных частей – собственного капитала и привлеченного, причем привлеченная часть капитала в значительной степени преобладает над собственной. В основе привлеченного капитала лежит совокупная страховая премия, поступившая в страховую компанию за минусом нагрузки, обеспечивающей покрытие расходов на ведение дела. Совокупная нетто-премия представляет собой страховые резервы компании, предназначенные для выплат страхового возмещения (обеспечения). Страховые резервы – совокупность имеющих целевой характер фондов денежных средств, с помощью которых обеспечивается раскладка ущерба среди участников страхования, а также формируется дополнительный доход от инвестирования. В отличие от страховых резервов страховые фонды формируется за счет собственных средств страховой компании, к ним относят запасной (резервный), флуктуационный, централизованный, превентивных мероприятий и другие фонды. Страховые резервы отражают величину не исполненных на данный момент времени обязательств страховщика по заключенным со страхователями договорам страхования, и по своему характеру они являются кредитным капиталом. Страховые резервы образуются страховщиком по каждому виду страхования и в той валюте, в которой проводится страхование. Страховые резервы, образуемые страховщиками, не подлежат изъятию в федеральный и иные бюджеты. Размеры страховых резервов рассчитываются при определении финансового результата на отчетную дату.

В связи с  тем, что страховые резервы являются, по сути, привлеченными средствами страховой компании и должны быть использованы строго по целевому назначению, федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью устанавливаются Правила размещения страховщиками страховых резервов. Под размещением страховых резервов понимаются активы, принимаемые в покрытие (обеспечение) страховых резервов. Активы, принимаемые в покрытие страховых резервов, должны удовлетворять условиям диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.

В соответствии с действующим законодательством в покрытие страховых резервов принимаются следующие виды активов:

1. государственные ценные бумаги Российской Федерации;
2. государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации;
3. муниципальные ценные бумаги;
4. векселя банков;
5. акции;
6. облигации, кроме относящихся к пунктам 1–3;
7. жилищные сертификаты, кроме относящихся к пунктам 1–3;
8. инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов;
9. банковские вклады (депозиты), в том числе удостоверенные депозитными сертификатами;
10. сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления;
11. доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью и вклады в складочный капитал товариществ на вере;
12. недвижимое имущество;
13. доля перестраховщиков в страховых резервах;
14. депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
15. дебиторская задолженность страхователей, перестраховщиков, перестрахователей, страховщиков и страховых посредников;
16. денежная наличность;
17. денежные средства на счетах в банках;
18. иностранная валюта на счетах в банках;
19. слитки золота и серебра.

Соответствие  деятельности страховщика основным установленным принципам определяется выполнением структурных соотношений (табл. 1.3). Другие активы, перечисленные в Правилах и удовлетворяющие их требованиям, но не указанные в структурных соотношениях, принимаются в покрытие страховых резервов без ограничений на суммарную стоимость.

Общая стоимость  активов, принимаемых в покрытие страховых резервов, должна быть не менее суммарной величины страховых резервов. При расчете соотношений под стоимостью активов понимается их балансовая стоимость.

 

Таблица 1.3 Структурные соотношения активов и резервов

№ п/п	Активы, представленные в покрытие страховых резервов	Не более
1	Стоимость государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации (А1) и муниципальных ценных бумаг (А2), т.е. А1+А2	30% от суммарной  величины страховых резервов
2	Стоимость банковских вкладов (депозитов), в том числе удостоверенных депозитными сертификатами (А3) и векселей банков (А4), т.е. А3+А4	40% от суммарной  величины страховых резервов
3	Стоимость акций (А5), облигаций (кроме относящихся к пунктам 1–3 (А6), т.е. А5+А6	30% от суммарной  величины страховых резервов
4	Дебиторская задолженность страхователей, перестраховщиков, перестрахователей,  страховщиков и страховых посредников	10% от суммарной  величины страховых резервов
5	Депо премий по рискам, принятым в перестрахование	10% от суммарной  величины страховых резервов
6	Суммарная стоимость инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов (А7) и сертификатов долевого участия в общих фондах банковского управления (А8), т.е. А7+А8	5% от суммарной  величины страховых резервов