Анализ финансовых результатов страховой деятельности

Анализ эффективности финансовой деятельности предполагает сопоставление фактических результатов, достигнутых в течение определенного периода, с планируемыми. В этой связи особое внимание уделяется вопросам финансового планирования, и прежде всего планирования прибыли. Отечественная практика страхования предусматривает планирование прибыли лишь при расчете тарифа на страховую услугу и предполагаемых расходов на продвижение нового страхового продукта.

Себестоимость страховых операций в широком смысле означает совокупность всех затрат страховщика на оказание страховой услуги, как непосредственных - страховых выплат и расходов на ведение дела, так и различных отчислений, предусмотренных действующим законодательством. Под себестоимостью в узком смысле понимаются расходы страховой организации на ведение дела.

Следует отметить, что существуют различные классификации расходов страховой организации и различные трактовки понятия себестоимости страховых операций.

Состав и структуру расходов страховщика определяют два экономических процесса: погашение обязательств перед страхователями и финансирование деятельности страховой организации. В связи с этим в страховом деле принята следующая классификация расходов:

-расходы на выплату страхового  возмещения и страховых сумм;

-отчисления и резервы взносов;

-отчисления на предупредительные  мероприятия;

• расходы на ведение дела, предназначенные для финансирования деятельности страховой организации. Состав расходов на ведение дела в российских страховых организациях также регламентируется Налоговым кодексом РФ.

Таким образом, к расходам страховой организации относятся расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности:

-суммы отчислений в страховые  резервы (с учетом изменения доли  перестраховщиков в страховых  резервах), формируемые в соответствии  с законодательством о страховании  в порядке, установленном федеральным  органом исполнительной власти  по надзору за страховой деятель­ностью;

-страховые выплаты по договорам  страхования, сострахования и перестрахования: выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;

-суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование. Данные положения настоя­щего  подпункта применяются к договорам  перестрахования, заключенным российскими  страховыми организациями с рос­сийскими  и иностранными перестраховщиками  и брокерами;

-суммы процентов на депо премий  по рискам, переданным в перестрахование;

-вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;

-возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм  по договорам страхования, сострахования и

-перестрахования в случаях, предусмотренных  законодательством и (или) условиями  договора;

-вознаграждения за оказание  услуг страхового агента и (или) страхового брокера;

-услуг по изготовлению страховых  свидетельств (полисов), бланков строгой  отчетности, квитанций и иных  подобных документов;

-услуг организаций за выполнение  ими письменных поручений работников  по перечислению страховых взносов  из заработной платы путем  безналичных расчетов;

-услуг организаций здравоохранения  и других органи­заций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов;

-другие расходы, непосредственно  связанные со страховой деятельностью.

Особое внимание, уделяемое финансово деятельности страховой организации, обусловлено ее социальной миссией и регулирующей ролью в рыночной экономике. Информация о реальном положении дел страховщика нужна различным пользователям, как внутренним – для принятия управленческих решений, так и внешним – для принятия решения о взаимодействии с конкретной страховой организацией.[5]

Методика проведения анализа финансово деятельности предприятия включает в себя определение цели, задач, принципов, объекта, предмета, показателей и методов исследования. В общем смысле методика анализа страховой деятельности представляет собой совокупность показателей и методов их оценки. К задачам финансового анализа деятельности страховщика относятся:

-идентификация финансового состояния страховщика;

-выявление рентабельности и оценка показателей финансовой устойчивости;

-изучение эффективности использования экономического потенциала и влияния страховых, инвестиционных операций на финансовый результат;

-установление положения страховщика на страховом рынке и количественное измерение его финансовой конкурентоспособности;

-оценка степени выполнения плановых финансовых мероприятий и анализ их отклонений;

-оценка мер, разработанных для ликвидации выявленных недостатков, повышения отдачи финансовых ресурсов и т.д.

Анализ эффективности финансовой деятельности предполагает сопоставление фактических результатов, достигнутых в течение определенного периода, с планируемыми. В этой связи особое внимание уделяется вопросам финансового планирования, и прежде всего планирования прибыли. Отечественная практика страхования предусматривает планирование прибыли лишь при расчете тарифа на страховую услугу и предполагаемых расходов на продвижение нового страхового продукта.

Зарубежные страховые компании составляют так называемый бюджет, включающий основные прогнозные показатели по видам страхования. По своему содержанию бюджет представляет собой проект годового отчета деятельности страховщика (баланса). Невыполнение статей бюджета и отклонения фактических финансовых результатов от ожидаемых подвергаются тщательному анализу с выявлением причин этих отклонений. Исполнение этих работ является функцией отделов внутреннего аудита страховых компаний