Статистика государственных финансов и налогообложения

        Официальные трансферты в государственном бюджете - это безвозмездные, невозвратные, необязательные поступления, имеющие нерегулярный, единовременный, добровольный характер в виде субвенций, дарений, которые получены от других органов государственного управления (отечественных и зарубежных) или международных организаций. Поступления же безвозмездных, невозвратных, необязательных платежей из негосударственных источников включаются в категорию доходов.

Расходы включают все невозвратные платежи независимо от того, являются ли они возмездными  или безвозмездными и для каких  целей осуществляются - текущих или  капитальных. Трансфертные платежи  другим органам государственного управления включаются в расходы и не выделяются в самостоятельную категорию.

Кредитование  минус погашение (чистое кредитование) включает операции органов государственного управления с финансовыми требованиями другим секторам, осуществляемые в  целях проведения государственной  политики. В данную категорию включается предоставление ссуд и приобретение акций за вычетом сумм полученных кредитов, выручки от продажи акций  либо возврата собственного капитала.

Дефицит государственного бюджета исчисляется как сумма  доходов и полученных трансфертов  за вычетом суммы расходов и «кредитования  минус погашение».

Общий объем  финансирования дефицита (профицита) равен  величине дефицита (профицита) с противоположным  знаком. С точки зрения финансирования дефицита последний может быть определен:

Дефицит = (Заимствование - Погашение долга) + Уменьшение остатков ликвидных финансовых средств.

В результате накопления бюджетного дефицита образуется государственный долг.

Государственный долг - неоплаченная сумма официально признанных прямых обязательств органов  государственного управления перед  другими секторами экономики  и остальными странами мира.

Для аналитических  целей наряду с основными применяются  и другие показатели, в совокупности призванные характеризовать роль бюджета  в проведении экономической и  социальной политики государства.

Итог финансовой деятельности государства выражается, как указывалось, в превышении расходов над доходами (дефиците). Принято  считать нормальным финансовое положение  страны, если уровень бюджетного дефицита (к ВВП) не превышает 3%. Важно и  то, каким образом покрывается  дефицит государственного бюджета (инфляционным или не инфляционным способом), каково соотношение внутренних и внешних источников финансирования бюджетного дефицита. В Российской Федерации с 1995 г. внутреннее финансирование дефицита федерального бюджета стало  обеспечиваться не инфляционными способами - за счет операций с ценными бумагами, а также кредитов Центробанка. Во второй половине 90-х годов финансирование бюджетного дефицита за счет внутренних и внешних источников осуществлялось примерно в равных долях.

Анализ выполнения бюджета (для России возможны следующие  варианты: консолидированный бюджет, федеральный и территориальные  бюджета) может быть осуществлен  путем исчисления относительных  величин выполнения плана по доходам  и расходам в целом, а также  в разрезе их видов и целевого использования. Статистика может измерить влияние факторов, обусловивших отклонения от плана. Например, исходными для  налоговых доходов могут быть два фактора: изменение налоговой базы и изменение налоговой ставки.

Влияние первого  фактора - размера налоговой базы на абсолютный прирост величины налога - можно рассчитать по формуле:

∆Нб = (Б1 + Б0) * С0

Абсолютный  прирост величины налога, обусловленный  соответственно изменением налоговой  ставки, рассчитывается по формуле:

∆Нс = Б1 * (С1 – С0)

где ∆Нб и ∆Нс - абсолютный прирост величины налога, обусловленный  соответственно изменением налоговой  базы и налоговой ставки;

Б1 и Б0 - размер налоговой  базы в отчетном и базисном (плановом) периодах;

С1 и С0 - уровень налоговой  ставки в отчетном и базисном периодах.

 

Бюджетная классификация и особенности  статистики государственного бюджета  Российской Федерации.

 

Бюджетная классификация  является методологическим документом, отражающим порядок составления  и использования бюджетов. Регламентация  источников дохода и направлений  расходования бюджетных средств - обязательное условие составления и исполнения бюджетов. Это достигается посредством  определенной группировки доходов  и расходов бюджетов и правил отнесения  их к той или иной группе.

В соответствии с законом "О бюджетной классификации  Российской Федерации" бюджетная  классификация включает:

  - классификацию доходов бюджетов Российской Федерации;

    -  функциональную классификацию расходов бюджетов Российской Федерации и экономическую классификацию расходов бюджетов Российской Федерации;

    - классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации;

    - классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;

    - классификацию видов государственных внутренних долгов РФ и субъектов федерации;

    - классификацию видов государственного внешнего долга и внешних активов Российской Федерации;

   - ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.

Важно, что  российская классификация допускает  отклонения от международных стандартов. Согласно последним, доходы должны делиться на общие доходы и полученные официальные  трансферты. В свою очередь общие  доходы группируются на текущие доходы и доходы от операций с капиталом. Платежи за использование природных  ресурсов отражены в группе "налоговые  доходы", что не соответствует  международным стандартам.

 

Возможные направления развития статистики государственных финансов

 

Направления развития статистики государственных  финансов определены в готовящейся  новой версии международного стандарта  по данной статистике. Эта работа возглавляемая  Международным валютным фондом (МВФ), в 1996 - 1997 гг. находилась в стадии завершения. Статистика государственных финансов (СГФ) будет развиваться в направлении  дальнейшей интеграции с системой национальных счетов (СНС), в то же время сохраняются  некоторые традиционные подходы  и классификационные схемы, отражающие специфические функции системы  показателей, призванных характеризовать  налогово-бюджетную политику.

Одно из самых  серьезных изменений, предлагаемых к внедрению, - переход в учете  операций на метод начислений (как  в СНС). То есть, экономические потоки в статистике государственных финансов должны регистрироваться в момент создания, преобразования, обмена, передачи или ликвидации экономической стоимости. Следовательно, учету должны подлежать все экономические (а не только кассовые) потоки.

В проекте  новой редакции международного стандарта  по СТФ операции в натуральной  форме включаются в главные аналитические  агрегаты, что обусловлено переходом  на метод начислений. В международном  стандарте СГФ 1986 г. такие операции выносились в справочные статьи и  не фигурировали в составе основных аналитических агрегатов. Изменяются принципы балансирования статей доходов  и расходов.

В качестве общего принципа в подготавливаемой новой  версии международного стандарта по статистике государственных финансов используется принцип учета операций на основе фактических цен, согласованных  участвующими в экономических операциях  единицами. Активы и обязательства  выражаются в текущих ценах, действовавших  на момент, к которому относится  балансовый отчет. Внутренние операции оцениваются в текущих ценах  на момент регистрации операций.

 

ЗАДАЧА № 1

 

Приведены фактические  данные о стоимости национального  богатства РФ, млрд руб.:

Таблица 1

Годы	Стоимость национального богатства, млрд руб.				Справочно: домашнее имущество
	всего	в том числе:
		Основные фонды и незавершенное  строительство		Материальные оборотные средства
		всего	из них основные фонды
1995	5,8	…	5,2	0,2	0,1
1996	15,0	…	13,1	0,6	0,2
1997	15,4	14,6	…	0,8	0,4
...	…	…	…	…	…
2006	…	47,5	42,4	4,1	7,6
2007	…	54,6	47,5	…	9,2

 

Требуется:

 

1. Рассчитать  показатели структуры национального  богатства РФ 1995 и 2007 гг.
2. Рассчитать абсолютные и относительные показатели динамики структуры национального богатства РФ.
3. Проиллюстрировать динамику структуры национального богатства РФ столбиковой диаграммой.
4. Выполнить прогноз стоимости каждого элемента структуры национального богатства.
5. Оформить краткие выводы аналитической запиской.

 

РЕШЕНИЕ:

 

Рассчитаем недостающие  в таблице показатели используя  соотношение между показателями

НБ = ОФиНЗ + Мос

НБ – национальное богатство

ОФиНЗ – основные фонды и незавершенное строительство

Мос – материальные оборотные  средства

 

Таблица 2

 

Годы	Стоимость национального богатства, млрд руб.				Справочно: домашнее имущество
	всего	в том числе:
		Основные фонды и незавершенное  строительство		Материальные оборотные средства
		всего	из них основные фонды
1995	5,8	5,6	5,2	0,2	0,1
1996	15	14,4	13,1	0,6	0,2
1997	15,4	14,6	13,14	0,8	0,4
...	…	…	…	…	…
2006	51,6	47,5	42,4	4,1	7,6
2007	60,00	54,6	47,5	5,40	9,2

 

 

 

 

Таблица 3

 Структура национального богатства РФ в 1995 г. и в 2007 г. в % отношении

 

Годы	структура национального богатства, %				домашнее имущество
	всего	в том числе:
		Основные фонды и незавершенное  строительство		Материальные оборотные средства
		всего	из них основные фонды
1995	100,0%	96,6%	89,7%	3,4%	1,7%
2007	100,0%	91,0%	79,2%	9,0%	15,3%

 

Рассчитаем  абсолютные показатели динамики структуры – абсолютное изменение показателей структуры:

- изменение доли основных  фондов и НЗ

∆d_ОФиНЗ = 91 – 96,6% = - 5,6%

- среднегодовое абсолютное  изменение доли основных фондов  и НЗ

∆d_ОФиНЗср = ∆d_ОФиНЗ / 11 = - 5,6% / 11 = - 0,51%

- общее изменение доли  основных фондов

∆d_ОФ = 79,2 – 89,7 = - 10,5%

- среднегодовое абсолютное  изменение доли основных фондов

∆d_ОФср = ∆d_ОФ / 11 = - 10,5 / 11 = - 0,955%

- общее изменение доли  материальных оборотных средств

∆d_Мос = 9 – 3,4 = 5,6%

- среднегодовое абсолютное  изменение доли материальных  оборотных средств

∆d_Мос/ср = ∆d_Мос / 11 = 5,6% / 11 = 0,51%

Рассчитаем  относительные показатели структуры национального богатства:

- темп роста доли основных  средств и НЗ:

Тр_dОСиНЗ = 91 / 96,6 = 0,942 = 94,2%

- среднегодовой темп роста  доли основных фондов и НЗ

Тр_{dОСиНЗср} = ₌ = 0,9946 = 99,46%

- темп роста доли основных  фондов

Тр_dОС = 79,2 / 89,7 = 0,883 = 88,3%

- среднегодовой темп роста  доли основных фондов

Тр_dОСср = ₌ = 0,9887 = 98,87%

- темп роста материальных  оборотных средств

Тр_dМос = 9 / 3,4 = 2,647 = 264,7%

- среднегодовой темп роста  доли материальных оборотных  средств

Тр_dМос/ср = ₌ = 1,0925 = 109,25%

Рисунок 1 – график динамики структуры национального богатства РФ

Расчет прогноза стоимости каждого элемента структуры  национального богатства на 2008 г. проведем по среднегодовому темпу роста.

Среднегодовой темп роста  величины национального богатства  в целом

Тр_НБср = = 1,2367 = 123,67%

Среднегодовой темп роста  величины основных фондов и незавершенного строительства

Тр_{ОФиНСср} = = 1,23 = 123%

Среднегодовой темп роста  основных фондов

Тр_ОФср = = 1,2227 = 122,27%

Среднегодовой темп роста  материальных оборотных средств

Тр_Мос/ср = = 1,3493 = 134,93%

Прогноз величины национального  богатства в целом

НБ₂₀₀₈ = НБ₂₀₀₇ * Тр_НБср = 60 * 1,2367 = 74,2 млрд.руб.

Прогноз величина основных фондов и незавершенного строительства

ОФиНЗ₂₀₀₈ = ОФиНЗ₂₀₀₇ * Тр_{ОФиНСср} = 54,6 * 1,23 = 67,1 млрд.руб.

Прогноз величины основных фондов

ОФ₂₀₀₈ = ОФ₂₀₀₇ * Тр_ОФср = 47,5 * 1,2227 = 58,1 млрд.руб.

Прогноз величины материальных оборотных средств 

Мос₂₀₀₇ = Мос₂₀₀₇ * Тр_Мос/ср = 5,4 * 1,3493 = 7,3 млрд.руб.

Баланс

7,3 + 67,1 = 74,4 ≠ 74,2

Анализируя проведенные расчеты , можно сделать следующие выводы, что в 1995 г. доля основных фондов и незавершенного строительства в составе национального богатства составляла 96,6%, и в том числе доля основных фондов – 89,7%. В дальнейшем величина национального богатства увеличивалась в среднем на 23,67%. Однако темп роста материальных оборотных средств был выше чем темп роста национального богатства в целом и выше, чем темп роста основных фондов и незавершенного строительства. А темп роста незавершенного строительства – ниже темпа роста национального богатства в целом. Это привело к изменению структуры национального богатства. К 2007 г. доля основных фондов и незавершенного