Статистическое изучение налогов

- местные (земельный налог, налог на имущество физических лиц) – налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствие с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований⁸.

• По целевой направленности введения налога:

- универсальные  (налог на прибыль, налог на  добавленную стоимость и др.);

- целевые  (сборы и пошлины).⁹

Итак, статистика налогов – отрасль социально-экономической  статистики, основными задачами которой  являются:

1. Обеспечение сбора полной и адекватной информации для характеристики выполняемых налоговой системой функций, основной из которых является контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей;
2. Создание информационно-аналитической базы для принятия управленческих решений как внутренними, так и внешними пользователями при формировании доходов бюджетной системы и разработке мер по обеспечению поступлений налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

Внутренним  пользователем прежде всего является руководство налоговой службы, которое  нуждается в аналитической информации при принятии управленческих решений, касающихся планирования заданий по мобилизации налогов и сборов в бюджет и контроля за их исполнением. К внешним пользователям комплексной статистической информации относятся Правительство РФ и заинтересованные федеральные органы исполнительной власти, принимающие решения по формированию доходов бюджета и вырабатывающие меры по увеличению поступлений налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации;

3. Формирование информационного обеспечения для статистического анализа и управления социально-экономическими процессами в той мере, в какой они отражаются или формируются в налоговой сфере;
4. Совершенствование методологии статистического наблюдения за процессами, происходящими в налоговой сфере, выявление складывающихся закономерностей.¹⁰

1.2. Система статистических  показателей налогов и её информационное  обеспечение

Уровень налогообложения (налоговый пресс) в экономике изучается в двух направлениях:

• внешнее (изучение уровня обложения по стране в целом);
• внутреннее (исследование распределения налогового бремени между социальными группами и слоями населения).

Источником информации для расчета показателей первой группы служат данные о планируемом и фактически исполненном государственном бюджете, а также макроэкономические показатели. В связи с этим определяется и система макроэкономических показателей для расчёта уровня налогообложения.

В систему  макроэкономических показателей для  расчета уровня налогообложения  входят:

• Абсолютные показатели:

1. сумма налоговых поступлений в бюджеты разных уровней;

2. сумма задолженности налогоплательщиков перед бюджетами разных уровней.

• Относительные показатели:

3. налогоемкость ВВП (К_НЕ), т.е.  доля налоговых поступлений в ВВП:

,

где Н  – налоговые доходы.

4. соотношение прямых и косвенных налогов;
5. доля недополученных налоговых доходов (соотношение задолженности по налогам и плановой величины налоговых поступлений);
6. доля налогового кредита в общей сумме задолженности и средний срок его предоставления;
7. соотношение дефицита и налоговых доходов как косвенная характеристика возможного использования налогов для покрытия дефицита.
8. доля налоговых доходов бюджетов разных уровней в консолидированном бюджете;
9. среднедушевая налоговая квота (К_НЗ)- отношение суммы изъятых налогов к средней численности занятого населения:

,

где Н  – налоговые доходы;

- численность населения, занятого  в экономике.

10. коэффициент уровня налогообложения по стране (К_НО) - отношение налоговой квоты к среднедушевому ВВП:

,

где  ВВП_Н  - объем ВВП в расчете на душу населения.

Коэффициент уровня налогообложения по экономическому смыслу и формулам расчета тесно связан с коэффициентом налогоемкости ВВП:

,

где - доля занятого населения в общей численности населения.

В таком  виде коэффициент можно интерпретировать как налогоемкость ВВП, скорректированную  с учетом существующего уровня занятости. Чем ниже доля занятых в общей численности населения страны (и выше соответственно уровень безработицы), тем больше значение коэффициента уровня налогообложения¹¹.

Таким образом, на уровень налоговой нагрузки на население влияет уровень занятости  в стране.

Показатель  налогоемкости ВВП очень информативен и при изучении тяжести налогового бремени, и при межстрановых сравнениях.

При вычислении ВВП распределительным методом (как  суммы первичных доходов) имеем  следующее соотношение:

ВВП = ОТ + ЧНПИ + ВПЭ,

где ОТ - оплата труда наемных работников с отчислениями на социальное страхование;

ЧНПИ - чистые налоги на производство и импорт (косвенные налоги);

ВПЭ - валовая  прибыль экономики/валовые смешанные  доходы.

Часть ВВП, которая приходится на чистые налоги на производство и импорт, покажет налоговую нагрузку на общество в целом в процессе образования валовых доходов экономики. Динамика доли ЧНПИ в ВВП покажет направление, в котором развивается экономика страны с точки зрения фискального характера распределения доходов.

Группа  относительных показателей имеет большое значение при анализе уровня налогообложения в стране. Среди достоинств этих показателей можно выделить следующие:

• простота расчета (для получения соотношений требуется лишь сопоставить абсолютные показатели и затем определить экономическое значение полученного соотношения);
• высокая информативность и широкие возможности практического применения;
• возможность проведения сравнений как в статике, так и в динамике.

Анализ  структуры налоговых поступлений  представляется особенно важной задачей  социально-экономической статистики в настоящее время, когда в  экономике происходят существенные перемены, накоплен разнообразный опыт хозяйствования вне планово-административной модели, но стабильность ещё не наступила.

В настоящее  время в анализе структуры  налоговых поступлений можно  выделить два аспекта: изучение структурных  особенностей на макроуровне (изучение структуры доходной части госбюджета, налоговых поступлений в бюджеты  различных уровней) и на микроуровне (изучение структуры налоговых выплат предприятий и организаций).¹²

Информационная  база статистики налогов опирается  на совокупность отчетности налоговых  органов, включающую сведения о поступлении  налогов и сборов в консолидированный  и федеральный бюджеты и платежей в государственные внебюджетные фонды по видам налогов и сборов.

Данная  информация обрабатывается в оперативном режиме с пятидневной или ежедневной периодичностью и содержится в таких формах налоговой отчетности как «Отчет о поступлении в федеральный бюджет налогов и сборов, администрируемых ФНС России» - форма №1-ЕМ (ежедневная-пятидневная), «Отчет о поступлении в федеральный бюджет налогов и сборов, администрируемых ФНС России, по видам налогов и сборов» - форма №2-ЕМ (ежедневная-пятидневная).

Более полная информация о поступлении и начислении налогов, сборов и неналоговых доходов при реализации соглашений о разделе продукции, о результатах работы налоговых органов по субъектам РФ по взысканию задолженности по налоговым платежам, прохождении реструктуризации налоговой задолженности в соответствии с постановлениями Правительства РФ, о структуре задолженности по срокам образования, о суммах начислений к уплате в бюджет и суммах возмещения возврата налога на добавленную стоимость, а также о результатах контрольной работы содержится в ежемесячных и ежеквартальных формах налоговой отчетности, например,  таких как «Отчет о поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» - форма №1-НМ (месячная), «Отчет о поступлении налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности» - форма №1-НОМ (месячная), «Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации» - форма №4-НМ, «Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности» - форма №4-НОМ (квартальная) и др.

Источником  статистических сведений о суммах, начисленных к уплате налогоплательщиками налогов, сборов и иных обязательных платежей (по их видам) служат также налоговые декларации, представляемые ими в налоговые органы по месту своей регистрации¹³.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. СТАТИСТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 2.1. Анализ структуры налоговых поступлений за 2009-2010 годы

Анализ  структуры налоговых поступлений  представляется особенно важной задачей  социально-экономической статистики в настоящее  время, когда в  экономике происходят существенные перемены, накоплен разнообразный опыт хозяйствования вне планово-административной модели, но стабильность ещё не наступила; когда открыт доступ к опыту и  знаниям ученых и практиков развитых стран, имеющих высокие показатели экономического роста и уровня жизни  населения.

В анализе  структуры налоговых поступлений  можно выделить два аспекта: изучение структурных особенностей на макроуровне (изучение структуры доходной части  госбюджета, налоговых поступлений  в бюджеты различных уровней) и на микроуровне (изучение структуры  налоговых выплат предприятий и  организаций).¹⁴ Далее в ходе работы в анализе структуры налоговых поступлений будет применяться изучение структурных особенностей на макроуровне.

Важнейшими  аналитическими показателями, характеризующими поступление налогов и сборов, являются относительные показатели доходов бюджета, позволяющие определить долю каждого налога в общем объёме поступлений и сделать выводы о самых значимых налогах в  формировании доходной части бюджета. Наличие подобных данных в динамике (при условии их полной сопоставимости) дает возможность сделать выводы о структурных сдвигах в составе  доходов бюджета и определить круг факторов, вызвавших их изменения.

Перед сравнением относительных показателей структуры  налоговых поступлений в целом  за 2009-2010 г.г. целесообразно представить  графические образы структуры налоговых поступлений отдельно по каждому году (рис. 2.1. и рис. 2.2).

Рис. 2.1. Структура поступлений налогов и сборов консолидированного бюджета в 2009 г., % к общей сумме доходов

Как видно  из рис. 2.1., наибольшая часть поступлений в доходы консолидированного бюджета за 2009 г. приходится на налог на доходы физических лиц (26,48% от общей суммы доходов). Следующими по доле налоговых поступлений являются налог на прибыль организаций (20,11%), а также налог на добавленную стоимость (19,2%). Не менее важными для формирования доходов консолидированного бюджета являются платежи за пользование природными ресурсами, доля которых составила 17,19% к общей сумме доходов, причем 16,76% из них приходится на налог на добычу полезных ископаемых. Наименее значимыми в общей структуре налоговых поступлений за 2009 г. оказались имущественные налоги (9,06%), акцизы (5,21%) и другие налоги и сборы (2,76%).

  Рис. 2.2. Структура поступлений налогов и сборов консолидированного бюджета в 2010 г., % к общей сумме доходов

Как видно  из рис. 2.2., наибольшую часть поступлений  в доходы консолидированного бюджета  за 2010 г. обеспечили налог на доходы физических лиц и налог на прибыль  организаций, их доля в общей структуре  налоговых доходов составила 23,25 % и 23,06% соответственно. Не менее важными  для формирования доходов консолидированного бюджета являются платежи за пользование  природными ресурсами (18,72%, причем 18,27% из них приходится  налог на добычу полезных ископаемых) и налог на добавленную стоимость (17,98%). Менее  значимыми в общей структуре  налоговых поступление в 2010 г. оказались  имущественные налоги – 8,16%, акцизы – 5,74% и другие налоги и сборы  – 3,09%.