Статистическое изучение финансовых результатов деятельности предприятия

 

Приведенные данные табл.3.3 свидетельствуют о том, что уровень рентабельности, в отчетном году по сравнению с прошлым также упал на 68,88% (100%-31,12%), что в абсолютном выражении составило 81,74%. На это снижение оказали влияние изменения реализации на 1 руб. производственных фондов и прибыли на 1 руб. реализации.

- изменение рентабельности за  счет влияния фондоотдачи с  одного рубля производственных  фондов равно:

- изменение рентабельности производственной  деятельности за счет влияния  уровня рентабельности реализованной  продукции равно:

 

При этом на уровень рентабельности производственной деятельности ОАО  «ТЗМОИ» оказывают влияние факторы  второго порядка. Так, например, реализация, приходящаяся на один рубль производственных фондов, зависит от эффективности  использования основных фондов и  материальных оборотных средств. Чтобы  определить раздельное влияние фондоотдачи  основных производственных фондов и  оборачиваемости материальных оборотных  средств на рентабельность производства, используем способ долевого участия.

 

Таблица 3.4

Расчет влияния на рентабельность производства ОАО «ТЗМОИ» фондоотдачи и оборачиваемости

Показатели	Базисный период	С учетом реализации отчетного периода	Отчетный период	Отклонение от пересчитанного базиса	Влияние на рентабельность производства, %
1.Основные производственные фонды,  тыс. руб.	98278	66386,79	150559	84172,21	-19,01
2.Материальные оборотные средства, тыс. руб.	188886,5	127592,83	290896	163303,17	-36,87
3.Итого производственные фонды, %	287164,5	193979,62	441455,00	247475,38	-55,88

 

где 

руб. 
руб.

Эффективность использования производственных фондов снизилась в большей степени за счет снижения оборачиваемости материальных оборотных средств. Это и явилось основной причиной снижения реализации на рубль производственных фондов и, как следствие, снижение уровня рентабельности. Для того, чтобы выявить причины снижения эффективности использования фондов и материальных оборотных средств, необходимо изучить показатели, характеризующие состав и структуру производственных фондов, использование фондов по времени, по мощности, по числу единиц, показатели использования материалов в производстве, наличие излишних сырья и материалов и др. Такое исследование факторов становится возможным только в ходе проведения внутреннего, управленческого анализа с использованием всей системы информации о деятельности предприятия.

Изменение второго укрупненного фактора (прибыли, приходящейся на один рубль реализации) также зависит  от действия факторов второго порядка. К их числу относятся все факторы, оказывающие влияние на изменение  валовой прибыли, кроме изменения  объема реализованной продукции. Однако для того, чтобы найти влияние  этих факторов, необходимо, прежде всего, найти влияние таких факторов как объем реализации, структуры  ассортимента, производственная себестоимость, сумма коммерческих расходов и цен  на реализованную продукцию, на изменение  прибыли от продаж. При этом нам  потребуется пересчитать фактическую  продукцию на цены и себестоимость  прошлого года. Для этого объем  реализованной продукции отчетного  периода разделим на индекс цен (по данным государственной статистики он составил в 2001 году 1,204).

 

 

 

 

Таблица 3.5

Расчет влияния факторов на изменение прибыли от продаж ОАО «ТЗМОИ»

Показатели	Базисный период	С учетом реализации отчетного периода	Отчетный период
1.Производственная себестоимость,  тыс. руб.	599249	404792,7	592408
2.Коммерческие расходы, тыс. руб.	16010	10814,8	20958
3.Итого полная себестоимость, тыс.  руб.	615259	415607,5	613366
4.Выручка от продаж, тыс. руб.	962269	650004,2	782605
5.Прибыль от продаж, тыс. руб.	347010	234396,75	169239

 

Таким образом, на основе полученных данных мы сможем определить влияние вышеперечисленных  факторов на изменение прибыли от продаж, а именно: 
- влияние изменения объема реализации: 
тыс. руб.,  
где  - процент снижения объема реализации; 
- влияние изменения структуры ассортимента: 
тыс. руб.; 
-влияние изменения производственной  себестоимости: 
тыс. руб.; 
- влияние изменения коммерческих расходов: 
тыс. руб.; 
- влияние изменения цен на реализованную продукцию: 
тыс. руб.

Таким образом, рассмотрев причины  изменения факторов второго порядка, можно рассчитать влияние факторов на прибыль, приходящейся на один руль реализации, который, в свою очередь, влияет на уровень рентабельности производства в табл.3.6. Это влияние также определяется способом долевого участия.

Таблица 3.6

Расчет влияния факторов, связанных  с изменением валовой прибыли, на показатель рентабельности производства ОАО «ТЗМОИ»

Факторы, обусловившие отклонение суммы валовой прибыли от уровня базисного периода	Влияние на валовую прибыль	Влияние на рентабельность,%
1	2	3
1.Изменение объема реализации, тыс.руб.	-112605	Х
2.Изменение структуры ассортимента, тыс.руб.	-9	-0,004
3.Изменение производственной себестоимости,  тыс.руб.	-187615	-74,479
4.Изменение коммерческих расходов, тыс.руб.	-10143	-4,027
5.Изменение цен на реализованную  продукцию, тыс.руб.	132601	52,640
6.Проценты к получению, тыс.руб.	-515	-0,204
7. Доходы от участия в других  организациях, тыс.руб.	-11774	-4,674
8. Изменение результата от прочей  реализации, тыс.руб.	10748	4,267
9. Изменение внереализационных результатов,  тыс.руб.	1565	0,621
10. Итого прибыль, тыс. руб.	-177747	Х
Продолжение табл. 3.6
1	2	3
в т.ч. влияние объема	-112605	Х
остальных факторов	-65142	-25,86

 

 

По полученным результатам  можно сделать вывод о том, что на прибыль, приходящейся на один рубль реализации, а, следовательно, и на рентабельность производства ОАО  «ТЗМОИ» наибольшее влияние оказало  повышение производственной себестоимости, что снизило рентабельность на 74,479% и увеличение цен на реализованную  продукцию, благодаря чему рентабельность производства выросла на 52,640%. Для  того, чтобы выявить причины изменения  факторов, обусловивших отклонение суммы  валовой прибыли от уровня базисного периода, необходимо иметь данные внутреннего оперативного бухгалтерского учета, что невозможно при изучении финансового состояния предприятия внешними пользователями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Рентабельность характеризует  результативность деятельности организации. Показатели рентабельности позволяют  оценить, какую прибыль имеет  фирма с каждого рубля средств, вложенных в активы предприятия. Существуют различные группировки  системы показателей рентабельности. Мы рассмотрели одну из таких классификаций  с подразделением показателей рентабельности на показатели рентабельности хозяйственной  деятельности, показатели рентабельности, характеризующие финансовую деятельность организации и показатели рентабельности продукции.

Как выяснилось в ходе проведения анализа, рентабельность хозяйственной деятельности отражает норму возмещения (вознаграждения) на всю совокупность источников, которые используются предприятием для осуществления своей деятельности.

Анализ уровня и динамики показателей рентабельности проводился нами на примере бухгалтерской финансовой отчетности ОАО «Тюменский завод  медицинского оборудования и инструментов»  за 2000-2001 годы.

Как показывают результаты проведенного исследования, в целом по предприятию  наблюдается сокращение рентабельности хозяйственной деятельности. Так, например, доходность вложенных средств собственников  предприятия в имущество, упала  по сравнению с прошлым 2000 годом  на 67,95%; рентабельность оборотного, или  рабочего, капитала также снизилась  на 67,31%; рентабельность основной, производственной деятельности – на 69,58% (при исчислении рентабельности с использованием чистой прибыли) и на 68,88% (с использованием валовой прибыли в качестве дохода).

Таким образом, на основании  полученных данных в результате проведения анализа уровня и динамики рентабельности ОАО «ТЗМОИ» можно сделать  вывод о том, что предприятие  обладает чрезмерными производственными запасами для осуществления своей деятельности. Более того, оно приобретает в отчетном году неоправданное количество основных производственных фондов и материалов для производства товаров, работ, услуг, в то время как объем реализованной продукции находятся в состоянии спада.

Данному предприятию можно  порекомендовать снижать себестоимость  выпускаемой продукции, вводить  в эксплуатацию более технологичное  оборудование, обеспечивающее меньшие  затраты времени и труда, проводить  стимулирующие работы по реализации продукции и т.п., т.е. использовать имеющиеся резервы повышения  рентабельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Бабо А. Прибыль. Пер. с фр./ Общ. ред. и коммент. В.И. Кузнецова. – М.: А/О Издательская группа «Прогресс», «Универс». 2006.

2. Журавкова И.В. Финансово-инвестиционный анализ: Учебное пособие. – Тюмень: Изд-во Тюменского государственного университета, 2000.

3. Калашников С.С. Как повысить  рентабельность. – М.: Политиздат, 1986.

4. Прибыль и рентабельность // Эксперт, 2007, №35 (295).

5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной  деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп. – Мн.: ИП «Экоперспектива», 2006.

6. Финансовый бизнес-план: Учеб. пособие  / Под ред. действ. члена Акад. инвестиций РФ, д-ра эк. наук, проф. В.М. Попова. – М.: Финансы и статистика, 2000.

7. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2000.

8. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Финансы предприятий. – М.: ИНФРА-М, 2007.

9. Экономика и статистика фирм: Учебник / В.Е. Адамов, С.Д. Ильенкова, Т.П. Сиротина, С.А. Смирнов; Под ред. д-ра эк. наук , проф. С.Д. Ильенковой. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008.

10. Яцюк Н.А., Халевинская Е.Д. Оценка финансовых результатов деятельности предприятия // Аудит и финансовый анализ, 2002, №1.

11. Голуб Л.А. Социально-экономическая статистика. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 265 с.

12. Иванов Ю.Н. Экономическая статистика: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 480 с.

13. Курс социально-экономической статистики: Учебник для ВУЗов / под редакцией М.Г.Назарова. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 771 с.

14. Салин В.Н., Медведев В.Г., Кудряшова С.И., Шпаковская Е.П. Макроэкономическая статистика: Учеб. пособие.