Согласно табл. 4 методика расчета
влияния факторов на прибыль от реализации
продукции заключается в последовательном
расчете влияния каждого фактора:
1. Расчет общего изменения
прибыли (ΔП) от реализации продукции:
ΔП = П1 – П0.
2. Расчет влияния на
прибыль изменений отпускных
цен на реализованную продукцию
(Δp1):
Δp1 = В1 – В' = q1 x p1 – q1 x p0,
где В1 = q1 x p1 — выручка от реализации
продукции в отчетном периоде;
В' = q1 x p0 — выручка от реализации
продукции в сопоставимых ценах.
3. Расчет влияния на
прибыль изменений в объеме
продукции (Δp2):
Δp2 = П0 x (S'/ S0) – p0,
где S' — полная себестоимость
в отчетном периоде в сопоставимых ценах;
S0 — полная себестоимость базисного
года.
4. Расчет влияния на
прибыль изменений в структуре
реализации продукции (Δp3):
Δp3 = П0 x ((В' / В0) – (S' / S0)).
5. Расчет влияния на
прибыль изменений полной себестоимости
(Δp4):
Δp4 = S'– S1,
где S1 — полная себестоимость
реализованной продукции в отчетном периоде.
6. Расчет влияния на
прибыль изменений себестоимости
за счет структурных сдвигов
в составе продукции (Δp5):
Δp5 = S0 x (В' / В0) – S'.
После этого можно рассчитать совокупное
влияние факторов, воздействующих на прибыль
от реализации продукции и, следовательно,
на прибыль отчетного периода по следующей
формуле:
Δp = П1 – П0 = Δp1 + Δp2 + Δp3 + Δp4 + Δp5.
Проведем расчеты для нашего
примера:
ΔП = 78 429 – 55 666 = 22 763 тыс. руб.
Δp1 = 69 x 5013 – 69 x 4098,3 = 63 112 тыс. руб.
Таким образом, прирост цен
на продукцию в отчетном периоде по сравнению
с прошедшим периодом в среднем на 22 % (p1 / p0 =
5013 / 4098,3 x 100 % = 122 %) привел к увеличению
суммы прибыли от реализации продукции
на 63 112 тыс. руб.
Δp2 = 55 666 x(218 769 / 190 234) – 55 666 = 8349,9
тыс. руб.
Δp3 = 55 666 x (282 785 / 245 900 – 218 769 / 190
234) = 0.
Δp4 = 218 769 – 267 468 = –48 698,9 тыс. руб.
Δp5 = 190 234 x (282 785 / 245 900) – 218 769 =
0.
Δp = 63 112 + 8349,9 + 0 + (–48 698,9) + 0 = 22
763 тыс. руб.
Теперь, используя данные Отчета
о прибылях и убытках, проведем факторный
анализ рентабельности продаж, чистой
рентабельности.
Отметим, что для анализа рентабельности
продаж (R) можно использовать следующую
факторную модель:
где П — прибыль от реализации
продукции;
В — выручка от реализации продукции;
S — полная себестоимость.
При этом влияние фактора изменения
цены на продукцию определяется по формуле:
ΔRВ = (В1 – S0) / В1 – (В0 – S0) / В0.
Соответственно, влияние фактора
изменения себестоимости составит:
ΔRS = (В1 – S1) / В1 – (В1 – S0) / В1.
Сумма факторных отклонений
даст общее изменение рентабельности
за период:
ΔR = ΔRВ + ΔRS.
2.2 Анализ рентабельности
предприятия
Используя данные таблицы 2,
3 и формулы, проведем факторный анализ
рентабельности предприятия ОАО «Х».
Таблица 5. Исходные данные для
факторного анализа рентабельности продаж
предприятия ОАО «Х»
| |
Цена, тыс. руб. |
Количество проданной продукции
(товаров), шт. |
Объем реализации, тыс. руб. |
Себестоимость, тыс. руб. |
в базисном году |
в отчетном году в ценах базисного
года |
в отчетном году |
базисного года |
фактическая в ценах базисного
периода |
отчетного периода |
Выпускаемая продукция |
P0 |
p1 |
q0 |
q1 |
В0 |
В' |
В1 |
S0 |
S2 |
S1 |
4098,3 |
5013 |
60 |
69 |
245 900 |
282 785 |
345 897 |
190 234 |
218 769 |
267 468 |
Таблица 6. Факторный анализ
рентабельности продаж
| |
Рентабельность продукции,
% |
Изменение рентабельности,
% |
Изменение рентабельности за
счет факторов, % |
базисный год |
отчетный год |
изменение цены |
изменение себестоимости |
R0 |
R1 |
∆RВ |
∆RS |
Выпускаемая продукция |
22,64 |
22,67 |
0,04 |
22,37 |
–22,33 |
Согласно табл. 6 рентабельность
продаж отчетного периода увеличилась
по сравнению с рентабельностью прошлого
периода на 0,04 %. Данное увеличение произошло
под влиянием повышения цен на выпускаемую
продукцию (22,37 %).
В процессе анализа рентабельности
следует произвести оценку рентабельности
всего капитала, собственных средств,
перманентных средств. Например, рентабельность
активов (экономическая рентабельность)
является общим показателем, показывающим,
сколько прибыли приходится на 1 руб. имущества.
От значения данного коэффициента зависит
размер дивидендов на акции в акционерных
обществах.
Коэффициенты рентабельности
можно исчислять не только по всему объему
средств предприятия, но и по ресурсам
отдельных видов (в частности, основным
средствам). Необходимую информацию для
оценки экономической эффективности использования
основных средств содержит бухгалтерская
отчетность.
В отечественной аналитической
практике чаще всего используется коэффициент
рентабельности (основной) деятельности
(Net Profit Margin, NPM), рассчитываемый как отношение
прибыли от реализации (П) к затратам на
производство реализованной продукции,
которые складываются из себестоимости
реализации товаров, продукции, работ
и услуг (С), коммерческих (КР) и управленческих
расходов (УР), то есть по формуле:
В табл. 7 приведен систематизированный
перечень коэффициентов рентабельности.
Таблица 7. Показатели, характеризующие
рентабельность
Показатель |
Способ расчета |
Данные |
Пояснения |
2010 г. |
2011 г. |
Рентабельность продаж (маржа
прибыли) |
(стр. 2200 Ф2 x 100 %) / (стр. 2110 Ф2) |
22,64 % |
22,67 % |
Показывает, сколько прибыли
приходится на единицу реализованной
продукции |
Общая рентабельность отчетного
периода |
(стр. 2300 Ф2 x 100 %) / (стр. 2110 Ф2) |
20,54 % |
18,81 % |
Рентабельность собственного
капитала |
(стр. 2300 Ф2 x 100 %) / (стр. 1300 Ф1) |
32,02 % |
34,04 % |
Показывает эффективность использования
собственного капитала |
Рентабельность активов (экономическая
рентабельность) |
(стр. 2300 Ф2 x 100 %) / (стр. 1600 Ф1) |
30,10 % |
31,50 % |
Показывает эффективность использования
всего имущества организации |
Фондорентабельность |
(стр. 2300 Ф2 x 100 %) / (стр. 1100 Ф1) |
409,69 % |
413,80 % |
Показывает эффективность использования
основных средств и прочих внеоборотных
активов |
Рентабельность основной деятельности |
(стр. 2200 Ф2 x 100 %) / (стр. 2120 + 2210
+ 2220 Ф2) |
29,26 % |
29,32 % |
Показывает, сколько прибыли
от реализации приходится на 1 руб. затрат |
Рентабельность перманентного
капитала |
(стр. 2300 Ф2 x 100 %) / стр. (1300 + 1400)
Ф1 |
32,00 % |
34,87 % |
Показывает эффективность использования
капитала, вложенного в деятельность организации
на длительный срок |
Период окупаемости собственного
капитала |
(стр. 1300 Ф1) / (стр. 2300 Ф2) |
3,12 |
2,87 |
Показывает число лет, в течении
которых полностью окупятся вложения
в данную организацию |
Грамотно проведенный анализ
финансовых результатов предприятия позволит
повысить обоснованность планирования
и жесткости нормативов управления, дать
оценку достоверности учета и оперативности
контроля, а также будет способствовать
обеспечению эффективной и бесперебойной
организации деятельности.
Заключение
В первой части курсовой работы
подробно рассмотрена средняя величина,
активно использующаяся в статистических
исследованиях, описана её сущности и
условий применения, представлены виды
средних величин, формулы по которым они
рассчитываются и примеры их использования
на практике.
Во второй части курсовой работы проведен
всесторонний анализ динамики прибыли
и рентабельности на примере ОАО «Х».
Основными факторами
роста прибыли являются здесь увеличение
объемов производства и реализации, снижение
себестоимости, улучшение качества и увеличение
ассортимента выпускаемой продукции,
повышение эффективности производственных
фондов, внедрение новых технологий, повышение
производительности труда и совершенствование
системы управления производством. Все
эти факторы влияют на размер прибыли
и рентабельности исследуемого предприятия.
Список литературы
1. Бизнес-планирование. Учебник
/ Под ред. В.М. Попова – М.: ИНФРА, 2010- 625
с.
2. Боярский А.Я., Громыко Г.Л. Общая теория
статистики/ Боярский А.Я., Громыко
Г.Л. - М.: 1995.
3. Гусаров В.М. Теория статистики. – М.,
2009.
4. Давыдов Г.Е., Попов Н.И., Химич Е.И. Методы
определения экономической эффективности
хозяйственных: Учебное пособие / Давыдов
Г.Е. и др. - изд. 2-е – М.: МГУЛ. 2005 -137 с.
5. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской
отчетности / Донцова Л.В., Никифорова Н.А.
- М.: LВС, 2010 – 384с.
6. Едронова В. Н., Малафеева М. В. Общая теория
статистики: Учебник / Едронова В. Н., Малафеева
М. В. – 2-е изд. перераб. и доп.—М.:Магистр,2011–606с.
7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия / Савицкая Г.В. – Минск.: Новое
знание, 2009 – 487с.
8. Мелентьева В. Анализ рентабельности
торговых предприятий // Аудитор. – 2007.
- № 9 - 10.
9. Партин Г.О., Загородний А.Г. Финансы
предприятия.- Львов.: ЛБИ НБУ,2009 г.
10. Поддерегин А.М. Финансы предприятия.-К.,2010
г.
11. Попова Р.Г., Самонова И.Н., Доброседова
И.И., Финансы предприятий, — СПб: Питер,
2011. – 224 с.
12. Раицкий К.А. Экономика предприятия.
– М.: ИВЦ «Маркетинг», 2008г.
13. Соболева Е.А. Статистика туризма –
Москва «финансы и статистика» 2009г.
14. Савицкая Г.В. Финансовый анализ.–
М.:2005г.
15. Уткин Э. Финансовый менеджмент. Учебник
для вузов. – М.: Издательство «Зерцало»,
2011.