Экономико-статистический анализ финансовых результатов деятельности ООО «Завод ДВП»

Уровень рентабельности продукции определяется как по всей продукции (работам, услугам), так и по отдельным ее видам:

 

.

 

Дополняет характеристику финансового состояния коэффициент деловой активности (рентабельность капитала):

 

.

 

Этот коэффициент характеризует общую оборачиваемость капитала, его возврат.

Факторный анализ динамики общей прибыли и прибыли от реализации продукции, работ и услуг по предприятию, выпускающему несколько видов продукции можно произвести, используя индексный метод.[9]

Представим общую (балансовую) прибыль в виде:

 

,

 

где d – соотношение общей прибыли и прибыли от реализации.

Мультипликативная индексная модель динамики балансовой (общей) прибыли:

 

;

 

Эта индексная система позволяет дать относительную характеристику изменения общей прибыли за счет прибыли от реализации, и ее доли в общей прибыли.

В свою очередь прибыль от реализации зависит от себестоимости продукции, работ и услуг (Z), цены реализации без НДС и акцизов (р), физического объема реализации (q) и ассортимента (стр.).

Абсолютное изменение суммы прибыли от реализации продукции, работ и услуг за счет отдельных факторов определяется на основании следующих формул:

за счет изменения себестоимости:

 

 

за счет изменения цен:

 

за счет изменения физического объема продукции, работ и услуг:

 

 

за счет ассортиментного сдвига, т.е. изменения структуры реализуемой продукции:

 

. или

.

 

Для определения абсолютного прироста (снижения) общей прибыли за счет изменения цен, себестоимости единицы продукции, физического объема и ассортимента продукции, работ и услуг достаточно в формулы соответствующих абсолютных приростов прибыли от реализации добавить сомножитель – отношение общей прибыли к прибыли от реализации ( ) по отчету.

Факторный анализ общей рентабельности предприятия можно произвести с помощью индексного метода.

Для этого разложим уровень общей рентабельности ( ) по факторам:

 

,

 

где  - уровень рентабельности реализованной продукции;  , где d – доля прибыли от реализации в балансовой прибыли;  - доля оборотных средств (текущих активов) (ТА) в капитале предприятия (К); N – оборачиваемость оборотных средств в числе оборотов.

 

.

 

Мультипликативная индексная модель примет вид:

 

.

 

На основании этой модели можно дать относительную характеристику влияния каждого из факторов на изменение уровня общей рентабельности. Воздействие факторов можно определить следующим образом:

влияние изменения уровня рентабельности реализованной продукции:

 

;

 

влияние изменения доли прибыли от реализации, т.е. от основной деятельности в балансовой прибыли:

 

;

 

влияние изменения доли текущих активов в капитале предприятия:

 

;

 

влияние изменения на уровень общей рентабельности оборачиваемости оборотных средств:

.

 

Общий абсолютный прирост (снижение) уровня общей рентабельности составит:

 

Таким образом, основными показателями, отражающими финансовые результаты деятельности предприятий и организаций являются показатели прибыли и рентабельности.

 

2 Организационно-экономическа  характеристика ООО «ЗАВОД ДВП»

 

ООО «Завод ДВП» является дочерней компанией ОАО Центральная компания «Вятка-Лес–Инвест» является общество с ограниченной ответственностью, созданным в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» Федеральный закон от 08.02.98г. № 14-фз.

Целью деятельности общества - производство качественной и конкурентно способной продукции древесно - волокнистых плит (далее ДВП). Предприятие работает в пределах установленных нормативно необходимых затрат, причем внутри лесопромышленного комплекса действуют трансфертные цены, рассчитанные из производственно необходимых затрат.

Данное предприятие является не единственным звеном Нововятского лесопромышленного комплекса, в его структуру входят компании, осуществляющие производство продукции: ООО « Нововятский ЛПК», ООО Завод ДВП», ООО « Энергетическая компания», а также сервисные компании, которые обслуживают производство: ООО « Транспортная компания», ООО « Ремонтно- механический завод», ООО « ЭКО- ДОМ», которая занимается ремонтно- строительной функцией, ООО « ОРС Нововятского ЛПК», осуществляет функцию управления лесопромышленным комплексом ООО « Управляющая компания НЛПК».

В состав компании входят два цеха: цех по производству ДВП мокрого способа с объемом производства 6800 тыс. метров квадратных в год; цех отделки, где выпускается ДВП с лакокрасочным покрытием с текстурным рисунком и с одноцветным различных цветовых гамм.

Продукция, выпускаемая предприятием, зарекомендовала себя с лучшей стороны и отличается высоким качеством, что объясняется узкой специализацией производства, наличием необходимого производственного оборудования. Привлекательность продукции также объясняется и тем фактом, что в производстве применяется высококачественные производственные технологии российского и импортного производства. Этот факт, конечно, не удешевляет продукцию, однако гарантирует её качество и соответствие государственным стандартам.

В качестве информационной базы для анализа обеспеченности предприятия основными ресурсами используется бухгалтерская отчетность ООО «Завод ДВП» за 2006 – 2008 гг. (баланс, отчет о прибылях и убытках и пр.).

Анализ совокупных доходов предприятия целесообразно проводить в соответствии с классификацией, содержащейся в отчете о прибылях и убытках коммерческой организации (таблица 1).

Показатели размера предприятия представим в таблице 1.

 

Таблица 1 – Показатели размера предприятия

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Относительное отклонение, 2008 г. к 2006 г., %
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	63936	68252	75665	18,35
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	53556	58565	62356	16,43
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	98752	118257	124562	26,14
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	176109	167166	174996	-0,63
Среднегодовая численность ППП, чел., в том числе	224	236	232	3,57
-рабочие основных специальностей	120	124	117	-2,50
- вспомогательные рабочие	62	70	72	16,13
- руководители и специалисты	42	42	43	2,38
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	11245	13470	14965	33,09

 

 

Как видно из таблицы 1, за анализируемый период произошло увеличение выручки от реализации продукции предприятия на 18,35% и себестоимости реализованной продукции ООО «Завод ДВП» на 16,43%. Произошло увеличение оборотных средств, а также численности промышленно-производственного персонала предприятия. Фонд оплаты труда предприятия увеличился на 33,09%. За рассматриваемый период сократилась численность основных рабочих на 2,5% и среднегодовая стоимость основных средств предприятия - на 0,63%.

В таблице 2 представим показатели эффективности использования основных ресурсов предприятия.

 

Таблица 2 – Показатели эффективности использования ресурсов ООО «ЦСС»

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Относительное отклонение, 2008 г. к 2006 г., %
Фондовооруженность, руб./чел.	786,2	501,1	754,3	-4,06
Фондоотдача, руб./ руб.	0,36	0,41	0,43	20,11
Фондоемкость, руб./ руб.	2,78	2,44	2,33	-16,35
Оборачиваемость оборотных средств, раз	0,65	0,58	0,61	-6,55
Длительность оборота оборотных средств, дней	553,8	620,7	590,2	6,57
Производительность труда, тыс. руб./чел.	285,43	289,20	326,14	14,26
Среднемесячная заработная плата одного работника, руб.	4183	4756	5375	28,50

 

 

Таким образом, за рассматриваемый период повысилась фондоотдача основных средств ООО «Завод ДВП». Фондовооруженность труда сократилась на 4,06%, что связано с сокращением стоимости основных производственных фондов на 0,63% и увеличением численности ППП на 3,57%.

Последовательно растущая фондоотдача с 0,36 руб./руб. до 0,43 руб./руб. объясняется увеличением стоимости товарной продукции и сокращением стоимости основных производственных фондов, при этом соответственно на 16,35% снизилась фондоемкость продукции, как величина, обратная фондоотдаче.

Как следует из данных табл. 1, объем выручки, от реализации продукции предприятия в 2008 г. вырос по сравнению с 2006 г. на 18,35%. Общая же сумма оборотных средств за исследуемый период выросла на 26,14%, в результате чего сократился коэффициент оборачиваемости оборотных средств на 0,04 оборота и увеличилась продолжительность одного оборота оборотных средств на 36,4 дня.

Одним из факторов роста эффективности производства является повышение производительности труда, выступающей основой увеличения выпуска продукции.

Производительность труда на предприятии возросла как в расчете на одного рабочего, так и в расчете на одного работника – на 14,26% .

Вместе с тем сопоставление темпов прироста заработной платы – на 28,5% с темпами прироста производительности труда дает основание делать выводы о не эффективном управлении трудовыми ресурсами в ООО «Завод ДВП».

Основные финансовые результаты деятельности предприятия, рассмотренные на основе данных формы N2 2 «Отчет о прибылях и убытках», представлены в таблице 3.

 

Таблица 3 - Основные финансовые результаты деятельности

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Относительное отклонение, 2008 г. к 2006г.,%
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	63936	68252	75665	18,34
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	53556	58565	62356	16,43
Прибыль от реализации, тыс. руб.	12076	12714	13309	10,21
Чистая прибыль, тыс. руб.	10023	10714	11452	14,26
Рентабельность произведённых затрат, %	22,54	21,71	21,34	-5,32
Рентабельность продаж, %	18,89	18,63	17,59	-6,88

 

Как следует из данных табл. 3, опережающие темпы роста выручки от реализации продукции предприятия по отношению к темпам роста полной себестоимости продукции привели к росту объема прибыли от реализации. Несмотря на увеличение прибыли, наблюдается снижение показателей рентабельности производства и реализации продукции.

Таким образом, деятельность ООО «Завод ДВП» за рассматриваемый период является достаточно эффективной, несмотря на существующие проблемы в управлении оборотными активами и трудовыми ресурсами.

 

3 Экономико-статистический  анализ финансовых результатов  деятельности ООО «Завод двп»

 

3.1 Динамика показателей  прибыли и рентабельности

 

Одной из важнейших задач статистики является изучение изменений анализируемых показателей во времени, т.е. их динамика. Ряд динамики представляет собой ряд расположенных в хронологической последовательности числовых значений статистического показателя, характеризующих изменение общественных явлений во времени. В каждом ряду динамики имеются два основных элемента:

- уровень ряда (конкретное  значение показателя) – у;

- время t - моменты или периоды, к которым относятся уровни.

Построение и анализ рядов динамики позволяют выявить и измерить закономерности развития общественных явлений во времени. Эти закономерности не проявляются четко на каждом конкретном уровне, а лишь в тенденции. Выявление основной тенденции в рядах динамики (именуемой трендом), является одной из главных задач анализа рядов динамики.

По времени, отраженному в динамических рядах, они разделяются на моментные и интервальные. Моментным называется ряд динамики, уровни которого характеризуют состояние явления на определенные даты. Интервальным рядом динамики называется такой ряд, уровни которого характеризуют размер явления за конкретный период времени. Значение уровней интервального ряда в отличие от уровней моментного ряда не содержатся в предыдущих или последующих показателях, их можно суммировать, что позволяет получать ряды динамики более укрупненных периодов.

Уровни в динамическом ряду, могут быть представлены абсолютными, относительными или средними величинами.

По расстоянию между уровнями ряды динамики подразделяются на ряды с равностоящими и неравностоящими уровнями во времени.

При построении динамических рядов необходимо соблюдать определенные правила: основным условием для получения правильных выводов при анализе рядов динамики и прогнозировании его уровней является сопоставимость уровней динамического ряда между собой.

Статистические данные должны быть сопоставимы по территории, кругу охватываемых объектов, единицам измерения, времени регистрации, ценам, методологии расчета и др.

Показатели динамики с постоянной базой (базисные показатели) характеризуют окончательный результат всех изменений в уровнях ряда от периода, к которому относится базисный уровень, до данного ( i- го ) периода. Показатели динамики с переменной базой (цепные показатели) характеризуют интенсивность изменения уровня от периода к периоду в пределах изучаемого промежутка времени.