Правовое регулирование государственных доходов

Семинар 1

Правовое регулирование государственных  доходов

Государственные доходы - это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также необходимая для функционирования государственных органов.

Виды государственных доходов. Согласно ст. 41 БК РФ доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

В доходы бюджета текущего года зачисляется  остаток средств на конец предыдущего  года.

К налоговым доходам относятся  предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Размер предоставленных налоговых  кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается  в доходах соответствующего бюджета.

К неналоговым доходам относятся  доходы:

от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной  собственности;

от продажи или иного возмездного  отчуждения имущества, находящегося в  государственной и муниципальной  собственности;

от платных услуг, оказываемых  соответствующими органами государственной  власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

в виде финансовой помощи и бюджетных  ссуд, полученные от бюджетов других уровней  бюджетной системы Российской Федерации;

иные неналоговые доходы.

Согласно ст. 49 БК РФ в доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации. В доходы федерального бюджета полностью поступают собственные неналоговые доходы. В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные перечисления. В доходы федерального бюджета зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.

Согласно ст. 55 БК РФ доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам.

Согласно ст. 60 БК РФ доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов. В местные бюджеты полностью поступают доходы от продажи и использования имущества, находящегося в муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления, бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, и другие доходы согласно п. 4 ст. 60 БК РФ.

Классификация государственных доходов. Государственные доходы, поступающие  в распоряжение (собственность) государства, очень разнообразны. Для их классификации  используют различные критерии. При  классификации доходов по социально-экономическому признаку в основу берется наличие  различных форм собственности: государственной, муниципальной, частной и иных (ст. 8 Конституции РФ).

По территориальному признаку государственные  централизованные доходы подразделяются на федеральные и доходы субъектов  Федерации.

По методу мобилизации государственных  доходов они могут быть обязательные и добровольные. В свою очередь, государственные  доходы, поступающие на обязательной основе, делятся на налоги и неналоговые  платежи.

Централизованные государственные  доходы. К централизованным доходам  относят доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и средства государственных внебюджетных фондов (Пенсионного фонда, Фонда социального страхования, Федерального и территориальных фондов медицинского страхования).

Децентрализованные государственные  доходы. Децентрализованными доходами служат доходы юридических лиц, имущество  которых находится в федеральной  собственности или в собственности  субъектов РФ. В первую очередь речь идет о государственных унитарных предприятиях, в том числе федеральных казенных предприятиях.

Местные доходы (местные финансы). Доходы местного самоуправления, в том числе и доходы местного бюджета, не входят в понятие "государственные доходы", т.к органы местного самоуправления, в соответствии со ст. 12 Конституции РФ, не включаются в систему органов государственной власти.

Система местных доходов, их правовой режим определяются соответствующими нормативными актами.

Неналоговые платежи. Эти платежи  относятся к государственным  доходам, поступающим на обязательной основе, и характеризуются большим  разнообразием, отличаясь друг от друга  по субъектам платежей, методом их взимания, источником поступления. К неналоговым доходам относятся:

платежи за оказание различных услуг (государственная пошлина, сбор за клеймение  измерительных приборов, таможенная пошлина);

доходы от использования объектов федеральной собственности и  собственности субъектов Федерации (лесной доход, рыболовецкий сбор, плата  за воду);

платежи, носящие штрафной характер (суммы, полученные от реализации конфискованного  имущества; штрафы, взимаемые за нарушение  финансового законодательства, и т.д.);

поступление от продажи государственных  ценных бумаг, объектов федеральной  собственности и собственности  субъектов Федерации.

Налоговые доходы бюджета РФ. В соответствии со ст. 50 БК РФ налоговые доходы федерального бюджета - это:

федеральные налоги и сборы, перечень которых определяется налоговым  законодательством РФ, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ;

таможенные пошлины, таможенные сборы  и иные таможенные платежи;

государственная пошлина в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 56 БК РФ к налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и Федеральным законом "О финансовых основах местного самоуправления в РФ";

отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Семинар 2

Налоговое право РФ как отрасль права – совокупность финансово-правовых норм, регулирующих властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Источники налогового права:

1) международные договоры РФ. Если  международным договором РФ установлены  иные правила и нормы, чем  предусмотренные Налоговым кодексом  РФ и принятые в соответствии  с ним нормативными правовыми  актами о налогах и (или)  сборах, то применяются правила  и нормы международных договоров РФ;

2) Конституция РФ;

3) Налоговый кодекс РФ – устанавливает  систему налогов и сборов, взимаемых  в федеральный бюджет, а также  общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:

а) виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

б) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и  сборов;

в) принципы установления, введения в  действие и прекращения действия ранее введенных налогов и  сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

г) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

д) формы и методы налогового контроля;

е) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

ж) порядок обжалования актов  налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

4) принятые в соответствии с  ним федеральные законы о налогах и сборах;

5)нормативно-правовые акты Президента РФ (указы и распоряжения);

6) нормативно-правовые акты Правительства  РФ (постановления и распоряжения);

7) нормативно-правовые акты федеральных  органов исполнительной власти, уполномоченных осуществлять функции  по выработке государственной  политики и нормативно-правовому  регулированию в сфере налогов  и сборов и в сфере таможенного  дела. Указанные правовые акты  не могут изменять или дополнять  законодательство о налогах и  сборах. Федеральные органы исполнительной  власти, уполномоченные осуществлять  функции по контролю и надзору  в области налогообложения, и  их территориальные органы не  имеют права издавать нормативные  правовые акты по вопросам налогов и сборов;

8) законы и иные нормативно-правовые  акты о налогах и сборах  субъектов РФ, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ;

9) нормативные правовые акты  органов местного самоуправления  о местных налогах и сборах, принимаемые представительными  органами местного самоуправления  в соответствии с Налоговым  кодексом РФ.

К основным (базовым) принципам налогового права относят: 

X    принцип законности налогообложения; 

X    принцип всеобщности и равенства налогообложения;

X    принцип справедливости налогообложения;

X    принцип взимания налогов в публичных целях; 

X    принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре; 

X    принцип экономического основания налогов (сборов); 

X  принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах; 

X    принцип определенности налоговой обязанности; 

X    принцип единства экономического пространства РФ и единства налоговой политики;

принцип единства системы налогов  и сборов и др.