Отчет по практике на примере ИП

Во время прохождения  производственной практики  я была ознакомлена со спецификой работы организации, ее структурой и особенностями организации  бухгалтерского учета и порядком налогообложения организационно правовой формы.  Индивидуальное предпринимательство подразумевает наиболее высокую степень ответственности физического лица — учредителя — за результаты собственной деятельности. При ведении бухгалтерского учета владелец ИП обязан:

• вести книгу доходов и расходов — в бумажном или электронном виде; документ заверяется налоговым органом, страницы нумеруются в целях предотвращения фальсификации и сшиваются, вносить регламентированные платежи в ПФР — не зависимо от того, велась ли коммерческая деятельность в заданный период или нет,
• предоставлять отчетность в ФНС — по общей или упрощенной схеме в зависимости от выбранной предпринимателем системы уплаты налогов; размер оплаты зависит от наличия у ИП наемных работников и других факторов.

ИП не обязано вносить  двойные записи на счетах бухучета. Основная группа штрафов, в том числе и за административные нарушения, у индивидуального предпринимателя меньше в среднем в 10 раз по сравнению с другими формами организации деятельности.

Общая система налогообложения  представляет собой систему, при  которой индивидуальный предприниматель платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты. Индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения уплачивает следующие налоги и сборы:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• налог на добавленную стоимость (НДС);
• государственные пошлины;
• акцизы;
• таможенные пошлины;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов;
• транспортный налог;
• налог на игорный бизнес;
• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц.

Большинство из вышеперечисленных  налогов уплачиваются в тех случаях, если индивидуальный предприниматель  занимается определенным видом деятельности. В большинстве случаев индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения уплачивает НДФЛ, НДС, а так же страховые взносы во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Фонд медицинского страхования).

Данная система налогообложения  выбирается индивидуальным предпринимателем в том случае, если есть необходимость выделения в документах для покупателей суммы НДС.

Главной особенностью ведения учета  доходов и расходов индивидуальным предпринимателем, работающим на общеустановленной  системе налогообложения, является применение кассового метода (после фактического получения дохода и совершения расхода). В отличие от применения юридическим лицом общей системы налогообложения индивидуальный предприниматель не уплачивает налог на прибыль. Но при получении индивидуальным предпринимателем доходов возникает налоговая база по НДФЛ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении  налоговой базы по НДФЛ учитываются  все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде как в  денежной, так и в натуральной  форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Такими доходами будут доходы от предпринимательской деятельности, подлежащие алогообложению в соответствии со ст. 227 НК РФ, и все прочие доходы.

Далее  я изучила  документооборот, формы отчетности индивидуального предпринимателя а так же ознакомилась с организацией обработки информации с использованием компьютерных технологий, изучила используемое программное обеспечение. Одно из важнейших условий обеспечения эффективной деятельности любой организации — качество работы с финансовой документацией. Документы являются письменным доказательством при рассмотрении исков и претензий в народных судах и арбитражах.  Прием и отпуск товарно-материальных ценностей и денежных средств, производимой на основании правильно оформленных документов, предотвращает возможность злоупотреблений. По назначению документы делятся на распорядительные, исполнительные, комбинированные и бухгалтерского учета  (бухгалтерского оформления).

Распорядительные документы содержат указания или право на совершение хозяйственных операций. Это могут быть приказы, требования на отпуск сырья и материалов, чеки на получение наличных денег с расчетного счета в банке, доверенности и др. эти документы, в основном имеют значение для предварительного контроля за правильностью совершения хозяйственных операций и установления лиц, ответственных за выдачу и выполнение данного распоряжения.

Исполнительные документы отражают факт совершения хозяйственных операций и поэтому являются основанием для отражения ее в бухгалтерском учете. К ним относятся платежные требования, накладные, акты и др.

Индивидуальным предпринимателям, также как и организациям, вменено  в обязанность регулярное представление  отчетность о результатах своей  деятельности. Состав такой отчетности зависит от того, имеются ли у  предпринимателя наемные работники  или нет. Индивидуальные предприниматели на ОСНО отчетность представляет в налоговую инспекцию, фонды социального страхования и органы статистики. Перечислю весь комплект отчетности, который должен составить предприниматель.

Основным отчетным документом по доходам, полученным предпринимателем на общей системе налогообложения, является декларация по форме 3-НДФЛ. Она подается до 30 апреля следующего за отчетным года. До момента подачи декларации уплачивается НДФЛ по результатам за год. Авансовые платежи по налогу уплачиваются в течение года (до 15 июля, 15 октября, 15 января) по уведомлениям из налоговой инспекции. Если в течение года доходы ИП изменились более чем на 50% по сравнению с прошлым годом, то Индивидуальный предприниматель обязан подать декларацию 4-НДФЛ на перерасчет авансовых платежей.

Если  Индивидуальный предприниматель платит НДС, по которому налоговым периодом является квартал, то в налоговую инспекцию ежеквартально необходимо представлять декларацию по НДС. Срок представления – до 20-го числа того месяца, который идет за прошедшим кварталом, т.е. до 20.04, до 20.07, до 20.10, до 20.01. Сам НДС можно перевести одним платежом до срока подачи декларации или разбить платеж на три (в размере 1/3), каждый их которых нужно уплатить до 20-го число каждого из трех месяцев, следующих за прошедшим кварталом. Например, платежи за 1 квартал нужно перечислить: до 20.04 в сумме 1/3 величины начисленного к уплате налога, до 20.05 еще 1/3, до 20.06 оставшуюся 1/3 платежа.

Все индивидуальные предприниматели, как имеющие, так и не имеющие работников, должны уплачивать на себя страховые взносы в ПФР и ФОМС в размере, который рассчитывается исходя из стоимости страхового года. Величина платежей за полный 2012 год составит 17 208,25 руб. Эту сумму можно уплачивать как частями в течение года (например, ежеквартально), так и единовременное, но до 31 декабря отчетного года. Отчетность по уплаченным на себя страховым взносам Индивидуальные предприниматели с 2012 года не представляется.

Ежегодно до 20 января в налоговую инспекцию сдается  расчет среднесписочной численности  работников. Важно: Индивидуальные предприниматели без работников также представляют такую отчетность, но среднесписочная численность у них равна нулю. Индивидуальные предприниматели, имеющие работников, по итогам каждого квартала представляют расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам:

- в ПФР до 15 числа 2-го месяца, который идет за отчетным кварталом  (форма РСВ-1 и сведения персонифицированного учета);

- в ФСС до 15 числа следующего  за отчетным кварталом месяца (форма 4-ФСС).

Сами страховые взносы на работников должны быть уплачены до 15-го числа месяца, следующего за месяцем их начисления.

Не позже 1 апреля года, следующего за отчетным, Индивидуальные предприниматели представляет в налоговую инспекцию данные о доходах работников и удержанном с них НДФЛ (по форме 2-НДФЛ). В течение года НДФЛ на работников перечисляется не позже дня перечисления дохода на счета работников иди дня получения средств в кассу на выдачу заработной платы.

Ежегодно до 15 апреля Индивидуальные предприниматели представляют в ФСС документы для подтверждения основного вида деятельности.

Индивидуальные предприниматели  на ОСНО отчетность также должны представлять в органы статистики. Так до 1 апреля представляются формы №1-предприниматель.

В период прохождения производственной практики я выполняла индивидуальные производственные задания посредством участия в повседневной деятельности служб и подразделений. Я думаю, что во время прохождения своей производственной практики, я получила профессиональный опыт, закрепила свои уже имеющиеся теоретические знания и навыки, что окажет положительное влияние на реализацию себя как специалиста в области экономики.