Особенности развития малого бизнеса в России

12 мая 1995 г. был принят  Федеральный закон «О государственной  поддержке малого предпринимательства  в Российской Федерации»1. Законом  были определены формы и методы  государственного регулирования и стимулирования субъектов малого предпринимательства, разграничены полномочия между Российской Федерацией и ее субъектами. В Законе названы важнейшие направления государственной поддержки малого предпринимательства:

• формирование инфраструктуры поддержки и развития малого предпринимательства;

• создание льготных условий  использования субъектами малого предпринимательства  государственных финансовых, материально-технических  и информационных ресурсов, а также  научно-технических разработок и технологий;

• введение упрощенного  порядка регистрации субъектов  малого предпринимательства, лицензирования их деятельности, сертификации продукции, представления государственной  статистической и бухгалтерской  отчетности;

• поддержка внешнеэкономической деятельности субъектов малого предпринимательства, включая содействие их торговым, научно-техническим, информационным и производственном связям с зарубежными государствами;

• организация подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малых предприятий.

В том же году был принят еще один Федеральный закон «Об  упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов  малого предпринимательства».

Разработаны федеральные  программы поддержки малого предпринимательства: «Федеральная программа поддержки малого предпринимательства на 1994—1995 годы» и «Федеральная программа государственной поддержки малого предпринимательства на 1996—1997 годы». В соответствии с последней Федеральному фонду поддержки малого предпринимателя были выделены ассигнования из федерального бюджета на финансирование приоритетных мероприятий данной программы в сумме 386,6 млн руб. Однако из-за отсутствия должного финансирования, а также из-за несогласованности действий исполнителей намеченных мероприятий эта Федеральная программа не была выполнена.

Уделяется внимание и  развитию малого бизнеса в регионах России. Почти во всех регионах разработаны  собственные программы развития малого бизнеса, более чем в половине из них созданы специальные органы и фонды его поддержки.

Федеральный закон «О государственной регистрации юридических  лиц» существенно упрощает условия  регистрации: срок регистрации ограничен  пятью днями. Значительно ограничены основания для отказа или искусственного затягивания сроков государственной регистрации. Функции регистрации предприятий в соответствии с Законом передаются от регистрационных палат налоговым инспекциям.

При правительстве РФ создан Совет по предпринимательству, который должен обеспечить взаимодействие исполнительной власти с малым, средним и крупным бизнесом.

Другой приоритет —  информационное обеспечение малого бизнеса, прежде всего создание единого  информационного центра и развитие межрегионального сотрудничества. Путем развития существующих и создания новых предприятий предполагается увеличить численность рабочих мест в малом бизнесе до 2 млн, общий вклад малого бизнеса в валовой внутренний продукт увеличится на 30%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

      1.3 Налогообложение малого предпринимательства

Достаточно обременительным  с точки зрения веса в совокупном объеме налоговых отчислений субъекта малого бизнеса, работающего по общепринятой системе налогообложения, является налог на добавленную стоимость. НДС относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, НДС относится к косвенным налогам, так как конечным плательщиком является потребитель товаров (работ, услуг). Как косвенный налог НДС влияет на процесс ценообразования и структуру потребления. При исчислении и уплате НДС каждый налогоплательщик ведет налоговый учет по этому налогу, который заключается в необходимости оформления Книги покупок, Книги продаж, журналов учета полученных и выданных счетов фактур, а также самих счетов фактур. После реформирования системы исчисления и взимания НДС, проведенного в конце 2003 года, применяются три основные ставки налогообложения им, а именно 0, 10 и 18%.

В форме налогообложения выплат работникам, с целью социального  и медицинского обеспечения жизнедеятельности  этих лиц применяется единый социальный налог (ЕНС). Данный налог относится к федеральным, устанавливается на всей территории России, а плательщиком ЕСН является работодатель. Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

В течение отчетного периода  по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисления ежемесячных авансовых выплат по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.

Упрощенная  система налогообложения, учета  и отчетности для субъектов малого предпринимательства - организаций  и индивидуальных предпринимателей применяется наряду с принятой ранее  системой налогообложения, учета и  отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации. Право выбора системы налогообложения, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, представляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе.

В Налоговый  кодекс Российской Федерации глава об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства введена Федеральным законом №104-ФЗ от 24.07.2002г. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

Применение  упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями, подпадающими под действие настоящего Федерального закона, предусматривает  замену уплаты совокупности установленных  законодательством Российской Федерации  федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.

Применение  упрощенной системы организациями  предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НКРФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Применение  упрощенной системы налогообложения  индивидуальными предпринимателями  предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений , начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Такие индивидуальные предприниматели производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

Новая глава НК РФ с 1 января 2003 г. заменила Федеральный закон  от 301.07.98 № 148- ФЗ «О едином налоге на вмененный  доход для определенных видов  деятельности». При этом в порядке  исчисления и уплаты ЕНВД произошли  значительные изменения.

Платить ЕНВД будут только те организации (предприниматели), которые занимаются:

1. оказанием бытовых  услуг (ремонт обуви, одежды, бытовой  техники, услуги парикмахерских, прачечных, химчисток и т.д.);

2. оказанием ветеринарных  услуг;

3. оказанием услуг  по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4. розничной торговлей  через магазины павильоны с  площадью торгового зала не  более 150м², палатки, лотки, и другие объекты, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5. оказанием услуг  по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

6. общественным питанием  с использованием зала площадью  не более 150м²;

7. перевозкой пассажиров  и грузов с использованием  не более 20 автомобилей;

8. распространением или  размещением наружной рекламы.

Нужно учесть, что в каждом регионе ЕНВД вводят местные власти. Они же определяют виды деятельности (в пределах указанного перечня), в отношении которых применяется этот налог. Причем переход на ЕНВД является не добровольным, а обязательным.

Уплата организациями  единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организации и единого социального налога. Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками  единого налога, не признаются налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии НКРФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

 

 

3. Проблемы и перспективы развития малого бизнеса в России

При переходе к рыночной экономике у России возникло множество  проблем, которые надо было как можно быстрее решать.

Требовалось подобрать  и обучить менеджеров, способных  работать в условиях рыночной системы  и вести конкурентную борьбу у  себя в стране и на мировом рынке. Следовало также добиться признания  населением новых правил игры. Стояла задача выработать политику в вопросах конкуренции и регулирования и найти способ разрешения проблем, возникающих вследствие того, что простая приватизация гигантских неэффективных предприятий порождает систему гигантских неэффективных частных монополий. Следовало определить порядок государственного прекращения субсидирования различных отраслей и разработать налоговые системы, способные обеспечить финансирование деятельности правительства.

Большинство этих проблем  в полной мере относятся и к  малому бизнесу. Проблемы дальнейшего его развития в России остаются в основном те же, что были отмечены еще в материалах 1-го Всероссийского съезда представителей малых предприятий:

• недостаточность начального капитала и собственных оборотных  средств;

• трудности с получением банковских кредитов;

• усиление давления криминальных структур;

• нехватка квалифицированных  бухгалтеров, менеджеров, консультантов;

• сложности с получением помещений и крайне высокая арендная плата;

• ограниченные возможности  получения лизинговых услуг;

• отсутствие должной социальной защищенности и личной безопасности владельцев и работников малых предприятий и др.

Существенная проблема — законодательная база, на которую сейчас может опираться малый бизнес. Пока она, мягко говоря, несовершенна, а во многих очень существенных положениях вообще отсутствует. Материально-техническое обеспечение предприятий малого бизнеса осуществляется в недостаточном объеме и несвоевременно. Машины, оборудование, приборы, предназначенные для таких предприятий и учитывающие их специфику, отсутствуют. Ограничен для них доступ к высоким технологиям, так как их покупка требует значительных одноразовых финансовых затрат.

Еще одна проблема — кадровая. Квалифицированных предпринимателей, к сожалению, гораздо меньше, чем  реально нужно экономике.

Кредитуя малый бизнес, российские банки ставят непомерные требования по залогу, завышают стоимость  кредитования, долго раздумывают, прежде чем дать ответ на запрос малого предприятия на получение кредита. Самое неприятное состоит в том, что небольшие предприятия, которые продолжительное время обслуживаются в данном банке, имеют не больше привилегий, чем новые клиенты.

Остается еще много  проблем, препятствующих дальнейшему  развитию малого бизнеса в стране. Главная из них — покупка и  аренда помещений и земли, как для производственной деятельности, так и под офисы. Помимо того что недвижимость становится все дороже, ее приобретение или аренда усложняются, что служит благодатной почвой для коррупции чиновников.

Необходимо также упорядочить  процедуру банкротства. Совершенно нормально, когда в зоне малого и среднего предпринимательства рождаются и гибнут предприятия. Это — закон рыночной экономики.

Однако  несмотря на серьезность проблем, связанных с малым бизнесом, отечественный малый бизнес имеет перспективы дальнейшего развития.

Прежде всего следует  оградить малый бизнес от бюрократии, сделать как можно проще процедуру  регистрации, сократить число контролирующих органов и проверок, продолжить процесс  сокращения числа лицензируемых  видов деятельности и продукции. Следует искоренить коррупцию, которая не только опасна с моральной точки зрения, но и препятствует экономическому росту, существенно удорожает, извращает конкуренцию.