Налогообложение индивидуальных предпринимателей. Система покупки лицензии

Содержание

 ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….......3

1.ВЫБОР НАЛОГОВОГО РЕЖИМА ИП….…..............................................4-7

1.1. Единый налог на вмененный доход……..………………………………..4

1.2. Упрощенная система налогообложения…………………………….……………………………….5-6

1.3. Система налогообложения в виде патента……………………………..6-7

1.4. Общая система налогообложения……………..……………………….....7

2. СИСТЕМА ПОКУПКИ ЛИЦЕНЗИИ………………………………………………………………….8-10

2.1.Список документов, необходимых для оформления лицензии……………………………………………………………………...8-9 

 2.2.Занятие коммерческой деятельностью без наличия лицензии………...9

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………10

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

  При регистрации индивидуального предпринимателя одним из важных решений начинающего бизнесмена является выбор режима налогообложения. Выбирать придется между общей системой налогообложения, упрощенной системой (так называемая «упрощенка»), патентной системой налогообложения и единым налогом на вмененный доход. Для определения оптимальной системы налогообложения необходимо знать тонкости каждого налогового режима. Необходимо сделать верный выбор. Также, при регистрации вы можете столкнуться с системой покупки лицензии. В законодательстве, согласно статье 49 ГК РФ утверждена процедура, по которой ряд видов деятельности должен быть подвергнут специальной регистрации или лицензированию. Перечень видов деятельности, подлежащих лицензированию, определяется законом и постоянно регулируется. Это значит, что для открытия предприятия, список товаров или услуг которых находится в опубликованном списке лицензируемых видов деятельности, кроме государственной регистрации и постановки на учет, как налогоплательщика, необходимо будет пройти ряд процедур для получения соответствующей лицензии.

Все мероприятия по лицензированию координируются согласно федерального закона №128-Ф3 от 8 августа 2001 года «О лицензировании отдельных видов деятельности» и каждый желающий может получить всю информацию о лицензируемых видов деятельности, перечень которых находится в пункте №17 этого закона.

 

  

 

 

 

 

1.Выбор налогового  режима ИП

1.1.Единый налог на вмененный доход.

Данная система налогообложения действует по инициативе правительства РФ с 2003 года. Цель введения данного режима заключается в создании благоприятных условий для развития малого бизнеса. Под ЕНВД попадают определенные виды деятельности, перечисленные в Налоговом кодексе РФ, глава 26.3, статья 346.26. При ЕНВД налог выплачивается с так называемого вмененного дохода – дохода, определяемого некоторыми физическими факторами (количество транспортных единиц, численность персонала и т.п.). Фактический доход не влияет на налоговую ставку. Выплата налогов в режиме ЕНВД освобождает от уплаты НДС (за исключением НДС при импорте товаров в Россию), налога на прибыль, налога на имущество, но остаются обязательства по выплате местных налогов, если есть предмет налогообложения (транспорт, земля и пр.).

Система ЕНВД действует не на всей территории РФ, а только на территориях, где она введена в установленном порядке.

Все средства, оставшиеся после уплаты ЕНВД, поступают в распоряжение индивидуального предпринимателя. В 2010 году опыт использования ЕНВД признан неудачным. В результате появились разговоры об отмене данной системы. Полный отказ от единого налога на вмененный доход планируется на 1 января 2014 года. До того времени будет осуществляться плавный переход предприятий на другие формы налогообложения.

Рассуждать о том, насколько целесообразно выбирать «вмененку» в качестве налогового режима для ИП нерационально, так как данная система является либо обязательной формой налогового учета, либо её выбор невозможен. Необходимо уточнять в ФНС, принят ли ЕНВД на территории деятельности вашего предприятия и попадает ли ваш вид деятельности под «вмененку»

 

 

 

1.2. Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (упрощенка, УСН) – наиболее простой налоговый режим, позволяющий заменить НДС, налог на имущество и прибыль единым налогом. Использовать УСН может предприятие, годовой доход которого не превышает 60 млн. рублей. С 2014 года этот показатель будет ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор.

Для начала применения упрощенной системы налогообложения ИП должен в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода на УСН, подать заявление в местный налоговый орган. В заявлении необходимо указать размер доходов за прошедшие 9 месяцев текущего года, размер активов (не более 100 млн. рублей) и численность работников (не более 100 человек).

При регистрации нового ИП заявление о переходе на УСН надо подавать в течение 5 дней после постановки на учет в налоговой.

При упрощенке налогоплательщик вправе выбирать объект налогообложения. Есть 2 варианта:

1. Объект налогообложения  – доходы. В этом случае единый  налог взимается в размере 6% от  всех доходов

2. Объект налогообложения  – доходы минус расходы. Единый  налог взимается с разницы  доходов и расходов в размере  от 5 до 15%

Применение УСН не допускается для ИП, деятельность которых подпадает под ЕНВД. Кроме того, применение упрощенки не разрешается для ломбардов, адвокатов, нотариусов, страховых компаний, банков, предприятий, занимающихся игорным бизнесом, добычей полезных ископаемых, производством подакцизных товаров. Весь перечень видов деятельности, которые не допускаются к упрощенной системе налогообложения, приведен в Налоговом кодексе, статья 346.12, п. 2.1.

Частным случаем УСН является упрощенка по патенту. Налоговая ставка составляет, как и при УСН, 6 %, но расчет проводится не по реальному доходу, а по потенциально возможному. В этом смысле упрощенное налогообложение по патенту напоминает ЕНВД. Для получения патента на вид деятельности ИП не должен иметь штат наемных работников численностью более 5 человек. Ознакомиться с видами деятельности, которые позволяют претендовать на патентную УСН, можно в Налоговом кодексе, статья 346.25.1.

При потере права использования упрощенной системы налогообложения по патенту предприниматель автоматически переводится на общую систему налогообложения.

 

 

1.3.Система налогообложения в виде патента

 

С 2013 года начала действовать новая система уплаты налогов – патентная. Она подразумевает оформление патента на тип деятельности, подробный список которых установлен НК РФ. В основном, это касается различных бытовых услуг и розничной торговли.

Размер единого налога на ПСН складывается из произведения ставки 6% на базовую доходность. Ее размер зависит от типа деятельности и устанавливается на местном уровне соответствующими законами. Патент выдается максимальным сроком на 12, минимальным – на один месяц, но сроки ограничены рамками календарного года. Для покупки патента ИП в налоговую по месту своей прописки должен подать специальное заявление.

Применение данной системы ограничено кругом индивидуальных предпринимателей. Существует ограничение по количеству наемных работников – не более 5. А максимальный размер выручки за год не должен вырасти выше 60 миллионов рублей. С 2014 года этот показатель также будет регулироваться коэффициентом-дефлятором, меняя размер лимита каждый год.

 

Сдавать налоговые декларации ИП на ПСН не обязан. Однако он также должен вести книгу учета доходов.

 

1.4. Общая система налогообложения

 

Общая или традиционная система налогообложения – наиболее сложный налоговый режим. Если при регистрации ИП в пакете документов нет заявления на переход в специальный налоговой режим, устанавливается ОСНО. В общую систему входит полный перечень налогов, которые предприниматель должен выплачивать в качестве налогоплательщика и налогового агента. Применяя ОСНО, ИП может не оплачивать НДС в случае, если денежный оборот за 3 месяца составил не меньше двух миллионов рублей. В таком случае они должны уведомить об этом ФНС.

Книга расходов и доходов для ИП на ОСНО должна сдаваться один раз в год до 30 апреля.

Выбор общей системы налогообложения в случае, когда объективные параметры позволяют выбрать упрощенку, может быть оправдан в двух случаях:

1. Деятельность ИП предполагает  регулярный ввоз товаров на  таможенную территорию России

2. Большинство Клиентов  ИП – плательщики НДС

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Система покупки лицензии.

 

2.1.Список документов, необходимых для оформления лицензии.

Процедура оформления заявки на получение лицензии имеет стандартный вид и состоит из нескольких этапов. Для подачи заявления на получение лицензии, предпринимателю необходимо предоставить все необходимые документы в соответствующий государственный орган. Как правило, список документов может состоять из:

1. Заявления на получение лицензии с подробным указание данных предпринимателя — фамилии, имени, отчества, данных о месте жительства и копий документа подтверждающего личность заявителя (паспорт и т.д.).
2. Код вида деятельности по ОКВЭД (специального регистра, где каждому виду деятельности присвоен отдельный код), которым предприниматель намерен заниматься.
3. Нотариально заверенная копия свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя. Если таковой нет, то можно предоставить оригинал.
4. Нотариально заверенная копия свидетельства о постановке на учет в налоговые органы. Также можно предоставить оригинал, если нет печати нотариуса на копии.
5. Копия квитанции или другого документа об уплате лицензионного сбора, взимаемого за рассмотрение заявления о лицензировании.
6. Документы, которые подтверждают квалификацию предпринимателя, получающего лицензию, при наличии таковых.

Кроме этого обязательного списка документов некоторые ведомства, рассматривающие заявления о лицензировании могут затребовать дополнительные документы необходимые согласно отдельным отраслевым законам. Для того чтобы исключить вероятность утери некоторых документов, следует быть предельно внимательными и следить за составлением описи документов. Срок лицензии согласно действующему законодательству не может быть менее пяти лет и по истечению его лицензия может быть приостановлена или продлена после подачи соответствующего заявления.

 

2.2.Занятие коммерческой  деятельностью без наличия лицензии.

Занятие коммерческой деятельностью лицензируемыми видами деятельности без соответствующего разрешения является правонарушением и преследуется законом согласно административного или уголовного кодекса РФ. Так, согласно статьи 14.1 КоАП РФ осуществление коммерческой деятельности без соответствующей лицензии (если она необходима) наказание может составить штраф в размере от 4000 до 5000 рублей с конфискацией произведенной продукции, материалов и оборудования или без конфискации (на усмотрение судебных органов). Кроме того, за нарушения условий, предусмотренных лицензией, может быть вынесено наказание, согласно третьего пункта той же статьи КоАП РФ, в виде административного штрафа от 3000 до 4000 рублей. Под нарушениями условий подразумевается несоблюдение производственных требований, вынос производства за пределы территории, прописанной в лицензии и прочее.

Уголовная ответственность за нарушение условий лицензирования, может быть применена согласно статьи 171 УК РФ, в тех случаях, если действия предпринимателя повлекли за собой крупный ущерб государству, гражданам или другим организациям или связаны с получением незаконных доходов в крупных и особо крупных размерах.

 

 

 

 

 

Заключение

 

Опираясь на изложенные описания существующих на сегодняшних день форм налогообложения для ИП, можно сделать следующие выводы:

1. Оптимальным налоговым  режимом для ИП с годовым  доходом, не превышающим 60 млн. рублей, является упрощенная система  налогообложения или патентная  система.

2. Если на территории, где действует ИП, принят ЕНВД, возможность выбора налогового  режима отсутствует.

3. Наименее популярной  у ИП системой налогообложения  является общий налоговый режим.