Налогооблажение малого бизнеса

 
 
 

Реферат по правоведению

на тему: 

«Налогообложение  малого бизнеса» 
 
 
 

   Реферат подготовил 

   Реферат проверила 

   Москва, 2010

   План:

1. Сущность налогов и налоговой системы
2. Виды и функции налогов
3. Сущность и роль специальных налоговых режимов для малого бизнеса.
4. Упрощенная система налогообложения
5. Единый налог на вмененный доход

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Сущность  налогов и налоговой  системы.

 Налоги известны людям с глубокой древности, когда они фигурировали в форме дани, подати. Возникновение налогов связано с необходимостью содержания государства. Их неизбежность настолько очевидна, что еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, писал: “В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключением смерти и налогов”.

   Налоги  и налоговая система-это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа.

   Налоги  представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с  юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Существование налогов экономически оправдано постольку, поскольку оправдано существование государства. Налоги – это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.

   Совокупность  взимаемых в государстве налогов  и других платежей (сборов, пошлин) образует налоговую систему. Это понятие  охватывает также и свод законов, регулирующих порядок и правила  налогообложения. А также структуру  и функции государственных налоговых органов. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства (например Закон Российской Федерации “Об основах налоговой системы в РФ” ) , которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют элементы налогов. Налоговая система включает также органы сбора налогов и надзора за их внесением в лице налоговой инспекции и налоговой полиции.

   В элементы налоговой системы входят:

• Субъект налогообложения – юридической или физическое лицо, являющееся плательщиком налога. Существуют определенные механизмы переложения налогового бремени и на других лиц, поэтому специально выделяется такое понятие, как носитель налога.
• Носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог.
• Объект налогообложения – доход (прибыль) , имущество (материальные ресурсы) , цена товара или услуги, добавленная стоимость, на которые начисляется налог. Объект налогообложения не всегда совпадает с источником взимания налога, то есть доходом, из которого выплачивается налог.
• Налоговая ставка – это величина налога на единицу обложения (доход, имущество). Различают предельную ставку, ставку обложения налогом дополнительной единицы дохода и среднюю, соотношение суммы налогов к величине доходов. Если предельная ставка растет вместе с доходом, то и средняя растет по мере роста доходов. Налоговая ставка, устанавливаемая в процентах к доходу, называется налоговой квотой.
• Налоговая льгота-представляет собой полное или частичное освобождение от налога. Совокупность налоговых ставок и налоговых льгот составляет налоговый режим.

   Налоговые системы в разных странах отличаются по видам налогов, уровню налоговых  ставок и по многим другим параметрам. Налоговая система России сформирована в ее основных чертах осенью 1991 года для обеспечения деятельности государства в критических условиях. По своей структуре и принципам построения российская налоговая система, сложившаяся к середине 90-х годов, в основном соответствует общераспространенным в мировой практике налоговым системам, однако она недостаточно эффективна и нуждается в реформировании. Для этой цели служит Налоговый кодекс, в котором должны быть четко закреплены контуры российской налоговой системы, соответствующей экономике рыночного типа.

   Виды  и функции налогов.

   Налоговая система Российской Федерации включает 4 грyппы налогов:

   1. Общегосударственные  налоги и сборы, определяемые  законодательством РФ;

   2. Респyбликанские  налоги и сборы респyблик в  составе РФ, национально-госyдарственных  и административных образований, yстанавливаемые законами этих респyблик и решениями госyдарственных органов этих образований;

   3. Местные  налоги и сборы, yстанавливаемые  местными органами госyдарственной  власти в соответствии с законодательством  РФ и респyблик в составе  РФ;

   4. Общеобязательные  респyбликанские налоги и сборы респyблик в составе РФ и общеобязательные местные налоги и сборы.

   Состав  налогов и сборов может меняться по решению соответствyющих органов.

   К общегосyдарственным  налогам, взимаемым  на всей территории РФ по единым ставкам, относятся:

   1. Налог  на добавленнyю стоимость. 

   2. Акцизы.

   3. Подоходный  налог с банков.

   4. Подоходный  налог со страховой деятельности.

   5. Налог  с биржевой деятельности.

   6. Налог  на операции с ценными бyмагами.

   7. Таможенная  пошлина. 

   8. Подоходный  налог (или налог на прибыль) предприятий.

   9. Подоходный  налог с физических лиц. 

   10. Налоги  и платежи за использование  природных ресyрсов.

   11. Налоги  на транспортные средства.

   12. Налог  с имyщества, переходящего в порядке  наследования и дарения и др.

   К респyбликанским налогам и налогам национально-госyдарственным и административно-территориальных образований относятся:

   1. Налог  на имyщество предприятий. 

   2. Лесной  доход. 

   3. Плата  за водy, забираемyю промышленными  предприятиями из водохозяйственных  систем и др.

   К местным налогам  и сборам относятся:

   1. Налог  на имyщество физических лиц. 

   2. Земельный  налог. 

   3. Сбор  за право торговли.

   4. Налог  на рекламy (до 5% от стоимости yслyг  по рекламе) 

   5. Налог  на перепродажy автомобилей, вычислительной  техники и персональных компьютеров.

   6. Лицензионный  сбор за право торговли спиртными  напитками. 

   7. Лицензионный  сбор за право проведения местных  аyкционов и лотерей. 

   8. Сбор  со сделок, произведенных на товарных  биржах и при продаже и покyпке  валюты (по ставке до 0.1% от сyммы сделки) .

   Законы, приводящие к изменению налоговых  платежей, обратной силы не имеют. Ответственность  за правильность исчисления и yплаты  налога несет налогоплательщик.

   Налоги  делятся на разнообразные группы по многим признакам. Они классифицируются:

• по характеру налогового изъятия (прямые и косвенные) ;
• по уровням управления (федеральные, региональные, местные, муниципальные) ;
• по субъектам налогообложения (налоги с юридических и физических лиц) ;
• по объектам налогообложения (налоги на товары и услуги, налоги на доходы, прибыль, налоги на недвижимость и имущество и т.д.) ;
• по целевому назначению налога (общие, специальные) .

   Налоги  могут взиматься следующими способами:

   1) кадастровый  (от слова кадастр - таблица,  справочник) , когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

   Примером  такого налога может служить налог  на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это  транспортное средство или простаивает.

   2) на основе декларации: Декларация - документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода лицом получающим доход.

   Примером  может служить налог на прибыль.

   3) у  источника: Этот налог вносится  лицом, выплачивающим доход. Поэтомy оплата налога производится до  получения дохода, причем получатель  дохода получает его уменьшенным  на сумму налога.

   Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо до выплаты, например, заработной платы: из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.  

Сущность  и роль специальных налоговых режимов для малого бизнеса. 

   В Налоговом  кодексе РФ (часть первая, ст. 18) с 1 января 1999 года было введено понятие "специальный налоговый режим".

   Специальный налоговый режим, по сравнению с  общим режимом налогообложения, можно рассматривать в качестве особого механизма налогового регулирования определенных сфер деятельности[28, c. 50].

   Как организационно-финансовая категория, специальный налоговый  режим также имеет две субстанции:

   - с  одной стороны, ее содержание  составляет движение стоимости (объективные финансовые отношения) в налоговой форме;

   - с  другой стороны, — это категория  особой организации налогообложения,  строящаяся на специальных принципах,  и управления налоговым процессом  в строго определенных сферах  деятельности (субъективная сущность). 

   Поскольку объективную сущность специального налогового режима составляют налоговые  отношения, следует определиться в  таком вопросе, как функции налогов. Наиболее общепризнанными в научной  среде считаются две функции  налогов: фискальная и регулирующая. При этом, чем эффективнее налоги выполняют регулирующую функцию, тем выше фискальный эффект.

   Взимание  единого налога не освобождает его  налогоплательщиков от обязанности  уплаты ограниченного числа других налогов, которые нельзя включать в  совокупный единый платеж в силу отсутствия прямой связи с производством и реализацией базовой продукции, служащей основанием для перевода на специальный налоговый режим, а также в силу особой значимости, специфики и строго целевой направленности налогов.

   К такого рода налоговым платежам следует отнести следующие:

   - налоги, взимаемые субъектами в качестве  налоговых агентов у источника  выплат (в основном налоги на  доходы своих работников);

   - акцизы  на отдельные виды товаров;

   - государственная  пошлина;

   - таможенные  платежи;

   - взносы (платежи) на обязательное государственное  пенсионное страхование;

   - лицензионные  и регистрационные сборы;

   - налоги, уплачиваемые физическими лицами  с личного или иного имущества,  не связанного с производством  и реализацией базовой продукции;

   - экологические  налоги;

   - другие  налоги и сборы, поступающие  в целевые бюджетные фонды,  непосредственно не связанные  с основной деятельностью субъекта.