Налоги и их значение в предпринимательстве

Индивидуальные  предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату 1/3 стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.[12]

При нарушении  условий применения упрощенной системы  налогообложения на основе патента  индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент. В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем не возвращается. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент.[12]

 

2.5. Единый налог на вмененный доход

Особенностью единого налога на вмененный доход, в отличие от упрощенной системы налогообложения, является то, что плательщик не имеет права выбора: если его деятельность попадает под установленный перечень, он будет обязан платить единый налог на вмененный доход.[18] Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении следующих видов деятельности:

1. оказание бытовых услуг;
2. оказание ветеринарных услуг;
3. оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны, площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв.м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
5. оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
6. оказания бытовых услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв.м;
7. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;
8. распространения и/или размещения наружной рекламы.

Основными понятиями единого налога на вмененный доход являются:

- вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке;

- базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

- корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, а именно:

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности;

Объектом налогообложения  признается вмененный доход налогоплательщика, рассчитываемый как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности на величину физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Ставка единого налога на вмененный доход установлена в размере 15%. Налоговым периодом является квартал. Уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. [26]

Сумма единого налога на вмененный доход уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, а также сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Единый налог  на вмененный доход справедливо было бы назвать региональным налогом, так как законами субъектов РФ определяются: порядок введения единого налога на территории соответствующего субъекта РФ; виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД единый налог, в пределах установленного перечня; значение коэффициента К₂.

В совокупности с единым налогом по упрощенной системе налогообложения этот налог будет играть важную роль в составе доходов местных бюджетов. Данное решение представляется справедливым, учитывая наличие значительных резервов повышения собираемости налогов по специальным режимам за счет лучшего налогового администрирования именно на местном уровне (организация рейдов, проверок полноты и своевременности уплаты налогов налогоплательщиками, находящимися и осуществляющими деятельность в конкретном муниципальном образовании).

Применение единого налога не вмененный доход в России вряд ли определяется только фискальными целями. Методика налога не отличается гибкостью, т.е. не учитывает всей совокупности факторов, влияющих на результаты финансовой деятельности хозяйствующих лиц. Кроме того, налог не содержит стимулирующих элементов, правила его взимания противоречивы. Универсальным показателем для налогообложения является прибыль организации [13]. Именно налог на прибыль отвечает требованиям либеральной рыночной экономики. Однако, коль скоро отдельные представители бизнеса в России «уходят» от налога на прибыль, а налоговые органы не в силах собрать его в полной мере, вводится единым налогом на вмененный доход, основная задача которого – перевести всех потенциальных плательщиков в легальный сектор. Поэтому единый налог на вмененный доход должен носить временный характер.

 

 

 

Заключение

Субъекты малого предпринимательства являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления дотационности местных бюджетов, малое предпринимательство является необходимым и неотъемлемым субъектом рынка.

Субъекты малого предпринимательства при осуществлении  хозяйственной деятельности могут применять общую систему налогообложения либо специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход).

Первое, что  интересует руководителей при выборе системы налогообложения, - это уровень  налоговой нагрузки. Анализируя этот показатель при разных режимах налогообложения, можно сделать выбор в пользу той или иной системы налогообложения.

При применении общего режима налогообложения налоги уплачиваются в общем порядке.

Использование специальных режимов заменяет уплату нескольких основных налогов уплатой единого налога, размер которого рассчитывается в упрощенном порядке. Остальные налоги уплачиваются в общем порядке.

Установление  специальных налоговых режимов  позволяет государству улучшить налоговое администрирование, а налогоплательщикам снизить налоговое бремя (прежде всего малому бизнесу в силу устанавливаемых налоговым законодательством ограничений).

Виды специальных  налоговых режимов:

В соответствии со ст. 18 Налогового кодекса могут  быть установлены следующие специальные налоговые режимы:

Упрощенная  система налогообложения. Налогоплательщик имеет возможность выбора данного режима налогообложения и объекта налогообложения. Объектом налогообложения могут быть:

- доходы (облагаются по ставке 6%) или

- доходы, уменьшенные на величину расходов (облагаются по ставке 15%).

Выбор объекта  налогообложения в целях уменьшения налогов зависит от доли расходов в составе выручки и их состава (не все расходы в целях налогообложения  уменьшают доходы).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – специальный налоговый режим в отношении отдельных видов деятельности.

Каждый из налоговых  режимов оказывает свое, весьма отличающееся от других влияние на организацию  бухгалтерского учета у хозяйствующего субъекта.

Рассмотрев  указанные способы организации  получения данных для налогообложения  в системе бухгалтерского учета, хотелось бы отметить, что выбор  конкретного способа зависит  от специфики деятельности конкретной организации. Каждый из описанных способов обладает своими достоинствами и недостатками, которые по-разному будут проявляться в конкретной практической ситуации.

 

 

Список использованной литературы

 

1. Конституция Российской Федерации.
2. Гражданский кодекс РФ.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа 2000 г., 24 марта, 28, 29, 30 декабря 2001 г., 28 мая, 6, 30 июня, 7 июля 2003 г.).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с дополнениями и изменениями).
5. Федеральный Закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» №104-ФЗ от 24.07.2002г.
6. Федеральный Закон "О государственной поддержке малого  предпринимательства  в Российской Федерации" от 14.06.1995г.
7. Федеральный Закон «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» № 148-ФЗ от 31.07.98.
8. Федеральный Закон «Об основах налоговой системы в РФ».
9. Федеральный Закон РФ от 24.07.2007г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
10. Письмо Минфина РФ от 27.03.2008 N 03-11-04/2/60. «Обособленные подразделения при “упрощенке”».
11. Письмо Минфина РФ от 24.03.2008 N 03-11-04/2/57. «О праве организации продолжить применение УСН в случае создания обособленного подразделения, которое не является филиалом или представительством, а также не указано в качестве таковых в учредительных документах организации».
12. Абрамова Э.В. Применение индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента // Налоги (газета). - № 1, 2007.
13. Андреев И.М. Налогообложение субъектов малого предпринимательства // Налоговый вестник. N 10, 2005;
14. Булатова А.С. Экономика / А.С. Булатова – М.: Просвещение, 2004г. – 538с.
15. Блюменфельд В. Большие проблемы малого бизнеса // Экономика и жизнь - 2005г. - №4.
16. Дедул А. Малый бизнес России: достижения, проблемы, перспективы // Федеральная газета – 2004г. - № 6.
17. Дробозиной Л.А. Финансы / Л.А. Дробозиной – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005г. – 416с.
18. Дмитриева Н. Г., Дмитриев Д. Б. Специальные налоговые режимы // Налоги, №2,2003;
19. Иванова Г.Г.  Специальные налоговые режимы // Налоговый вестник – 2004г. - №1.
20. Кавеев Х. Роль и место малых предприятий в экономике РФ // Власть – 2005г. - №8.
21. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин - М.:ЮНИТИ, 2004г. – 304с.
22. Львов Ю.А. Основы экономики и организации бизнеса / Ю.А. Львов – Спб.: Фармико, 2005г. – 325с.
23. Пархачёва М.А. Малый бизнес: новая система налогообложения / М.А. Пархачёва, Е.В. Корнетова – Спб.: Феникс, 2005г. – 248с.
24. Рагимов С.Н. Налогообложение малого предпринимательства / С.Н. Рагимов – М.: Финансы, 2006г. – 274с.
25. Романовский М.В. Налоги и налогообложение / М.В. Романовский – Спб.: ПИТЕР, 2005г. – 228с.
26. Романовский М. В., Врублевская О. В. Специальные налоговые режимы // Налоги, №4,2003.
27. Самойлова И.Г. Малые предприятия. Субъекты малого предпринимательства / И.Г. Самойлова – М.: Просвещение, 2004г. – 196с.
28. Самоукин А.И. Теория и практика бизнеса / А.И. Самоукин, А.Л. Шишов – М.: Русская деловая литература, 2006г. – 283с.
29. Семенова Л.М. Роль налогов в поддержке и стимулировании предпринимательской деятельности. Академия управления «ТИСБИ» http://old.tisbi.org/science/vestnik/2006/issue1/econom11.html

 

 

 

 

 

Приложение 1

 

Принципы построения российской налоговой системы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Кривая Лаффера