Малый бизнес

6.4 Государственная политика в области  развития малого бизнеса, особенности  его налогообложения и льготы  для малых предприятий

Во всех экономически развитых странах малому и среднему бизнесу со стороны государства оказывается различная организационная и финансовая поддержка, результатом которой являются значительные поступления в бюджет, эффективное функционирование экономики и в конечном счете высокий уровень жизни населения.

В мировой практике считается  нормой государственное поощрение малого бизнеса в интересах общества и государства. При этом задача государства состоит не в том, чтобы просто передать малым предприятиям финансовые, технические и иные ресурсы, и не в том, чтобы поддерживать их любой ценой, а в том, чтобы создать правовые и экономические условия для их выживания, способности расти и саморазвиваться в условиях рынка. Во всех странах мира — в Европе, Японии, США, Азии и латиноамериканского континента — идет мощная волна поддержки и развития малых предприятий. Вся Европа и, в особенности, страны с переходной экономикой (Восточная Европа) сделали акцент на расширении своего участия в государственной поддержке малого бизнеса.

В США малый бизнес поддерживают следующие государственные органы: Администрация малого бизнеса (АМБ); специальные подразделения в министерствах и ведомствах по работе с отдельными группами мелких бизнесменов.

Помимо этого действует  широкая сеть специальных учреждений в органах местной власти.

Так, АМБ, созданная в 1953 г. при Белом доме и насчитывающая ныне около одной тысячи человек, предоставляет малым и средним предприятиям следующие услуги:

• обеспечивает финансовую поддержку;
• содействует в получении заказов;
• оказывает различного рода бесплатные консультации.

АМБ полномочна гарантировать коммерческим банкам до 90% кредита, выдаваемого ими малым предприятиям. Для поддержки малых и средних предприятий государство ежегодно выделяет около 4 млрд долл.

Зарубежные специалисты  особое внимание уделяют вопросам обеспечения работающих в малом бизнесе всей необходимой информацией, а также консультациями. Институт малого бизнеса подготовил объединенную программу, по которой в учебных заведениях США работают курсы основ управления малыми предприятиями. И если в начале 1970-х гг. подобные курсы функционировали не более чем в 20 учебных заведениях, то спустя 20 лет таких заведений насчитывалось уже около 500. Для предпринимателей издается специальная литература, помогающая им в их деятельности. Так, специалистами АМБ, например, подготовлено практическое пособие «Энциклопедия малого бизнеса, или Как начать свое дело», изданное в России.

В других развитых странах  малый бизнес также находит довольно существенную поддержку со стороны этих государств.

Что касается России, то в  нашей стране еще не создана действенная  система поддержки малого бизнеса, поэтому в нынешних условиях представители малого предпринимательства оказались в весьма сложном положении, которое определили следующие причины:

- отсутствие целенаправленной  государственной политики по  отношению к малому предпринимательству  и системного подхода к решению его проблем. Общим мнением стал тезис, что малый бизнес развивается скорее не благодаря, а вопреки государственной политике;

- неурегулированность правовых  отношений не позволяет предпринимателям  в полной мере пользоваться  залоговым и гарантийным правом, привлекать кредиты и инвестиции, что зачастую приводит к свертыванию деятельности множества малых структур;

- недооценка государством  малого предпринимательства как  равноправного субъекта экономических  отношений, наиболее активного  и мобильного участника процесса  рыночных преобразований, который при минимальных собственных ресурсах обеспечивает высокую оборачиваемость капиталовложений. Предприниматели не имеют каких-либо существенных преимуществ в кредитно-финансовой и налоговой системах, в таможенной защите, испытывают значительные препятствия в развитии бизнеса, действуют в необычайно тяжелых условиях для выживания. Для малого предпринимательства становится невыгодным какая-либо деятельность в сфере производства, и в большей мере он стремится утвердиться в торговле или посредничестве;

- государство фактически  отказалось защищать мелкого  собственника и его имущество  от преступного мира, оставив  его один на один с организованной  преступностью — рэкетирами, шантажистами, грабителями;

- противоречивыми являются  отношения представителей малого предпринимательства с местной властью. С одной стороны, малое предпринимательство становится естественной, объективной и надежной опорой власти в решении экономических проблем на местном уровне, что обеспечивает сектору малого предпринимательства некоторую поддержку. С другой стороны, малый бизнес на местном уровне оказывается в полной зависимости от решений представительных и исполнительных органов местной власти.

Следовательно, неурегулированность  отношений представителя малого бизнеса с государством и властью, стремление последней не столько организовывать и стимулировать развитие малого предпринимательства и защищать его представителей, сколько использовать для получения денег в казну, делают малого предпринимателя бесправным и беззащитным. При продолжении такой политики он может оказаться среди наиболее горячих сторонников изменения характера власти и государственной политики, а от его общественного, политического поведения будут зависеть возможность и эффективность проведения экономических реформ.

Поэтому на современном этапе  социально-экономических преобразований в России вопросы поддержки и  развития предпринимательства, и в первую очередь малого бизнеса, неизбежно должны выдвигаться в центр государственной политики.

Нельзя сказать, что в  нашей стране ничего не делалось и  не делается в области малого бизнеса.

Формирование механизма  государственной и общественной поддержки малого предпринимательства  в России в первой половине 1990-х гг. осуществлялось путем создания исполнительных органов и законодательной базы в области малого бизнеса.

Основные элементы механизма  поддержки малого бизнеса в России были сформулированы в постановлении  Правительства РФ «О первоочередных мерах по развитию и государственной  поддержке малого предпринимательства  в Российской Федерации» от 11.05.93 № 446.

Следует особо подчеркнуть  значение для развития малого бизнеса  Указа Президента РФ «О некоторых  изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней» от 22.12.93 № 2270 и постановления Правительства РФ «О мерах государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации на 1994—1995 гг.» от 29.04.94 № 409.

Финансовое обеспечение  федеральной политики в области  государственной поддержки малого бизнеса осуществляет Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, созданный Правительством РФ. Средства этого фонда формируются за счет средств федерального бюджета, а также других источников. Федеральный фонд поддержки является заказчиком федеральной программы государственной поддержки малого предпринимательства. Помимо Федерального фонда в России действуют государственные и муниципальные фонды, созданные соответствующими государственными органами и органами местной власти. В настоящее время насчитывается около 70 фондов поддержки малого бизнеса, сформированных органами исполнительной власти субъектов РФ. Финансовое обеспечение государственных и муниципальных программ поддержки малого бизнеса осуществляется за счет средств федерального бюджета, а также бюджетов субъектов РФ.

Необходимо отметить, что  кроме Федерального фонда поддержки существует также Фонд содействия развитию малых предприятий в научно-технической сфере. Деятельность этого фонда, образованного в соответствии с постановлением Правительства РФ «О Фонде содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере» от 03.02.94 № 65 (с изм. от 13.07.04), направлена исключительно на оказание финансовой поддержки высокоэффективных наукоемких проектов, разрабатываемых малыми предприятиями, способствуя освоению и внедрению новых технологий и ноу-хау с использованием патентов и лицензий, а также созданию малых наукоемких предприятий — инкубаторов бизнеса, инновационных, инжиниринговых центров и др. 

На региональном уровне государственная  поддержка малого бизнеса осуществляется соответствующими органами исполнительной власти субъектов РФ и организациями местного самоуправления. Положительную роль в развитии малого бизнеса призваны играть федеральные программы государственной поддержки малого предпринимательства.

Постановлением Правительства  РФ от 29.04.94 была одобрена первая Федеральная программа государственной поддержки малого предпринимательства на два года (1994—1995). В ней была предпринята попытка создания основных предпосылок для формирования необходимой для деятельности субъектов малого бизнеса среды. В соответствии с поставленными задачами в программу были включены меры по созданию финансовой и базовой инфраструктуры поддержки малых предприятий, информационному и кадровому обеспечению, содействию их внешнеэкономической деятельности, технологической помощи, включая лизинговые операции. Узловым блоком стала программа нормативно-правовой поддержки, ориентированная на принятие необходимых законодательных актов. Большинство предусмотренных этой программой документов было подготовлено и принято, в их числе Закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14.06.95 №88-ФЗ.

Первая программа была ориентирована на мероприятия федерального уровня, обеспечивала формирование базисных элементов институционной среды, создание необходимых правовых, финансовых и организационных условий становления малого бизнеса. Конкретизация этих мер с учетом реальных условий должна была осуществляться на региональном уровне с частичным финансированием из федерального бюджета.

Следует отметить, что эти  программы в полном объеме так  и не были реализованы.

В настоящее время вообще отсутствует какая-либо федеральная программа поддержки малого предпринимательства, что свидетельствует о недооценке роли малого бизнеса в экономике со стороны государства.

И все же малые предприятия  в Российской Федерации имеют  определенные льготы, при правильном применении которых можно значительно  снизить свои налоговые обязательства. Кроме льгот по налогообложению существуют льготы, связанные с бухгалтерским учетом и отчетностью, которые позволяют малому предприятию вести более простой бухгалтерский учет по сравнению со средними и крупными предприятиями.

Действующие льготы можно  перечислить в следующем порядке:

• освобождение от ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль;
• ускоренная амортизация основных фондов;
• представление отчетов о налогах один раз в квартал;
• снижение количества статистических отчетов, которые должны представлять малые предприятия в статорганы;
• сокращенная форма бухгалтерского учета и отчетности и др.

В остальном малые предприятия  платят налоги так же, как предприятия  среднего и крупного бизнеса. К особенностям налогообложения малых предприятий  можно отнести и то, что они могут применять различные системы налогообложения. Субъекты малого предпринимательства в зависимости от применения системы налогообложения разделены на пять категорий.

Первая категория малых  предприятий использует обычный  бухгалтерский учет и расчеты с бюджетом осуществляет аналогично средним и крупным предприятиям, применяя при этом некоторые налоговые льготы.

Вторая категория —  юридические лица, ведущие упрощенный бухгалтерский учет и уплачивающие единый налог.

Третья категория (с 01.01.99 г.) — субъекты малого предпринимательства, осуществляющие деятельность в сферах налично-денежного оборота, - обязаны вести расчеты с бюджетом по единому налогу на вмененный доход.

Четвертая категория (с 01.01.04 г.) - субъекты малого предпринимательства, функционирующие в различных  сферах деятельности, могут использовать одновременно упрощенную систему налогообложения  и систему по единому налогу на вмененный доход.

Пятая категория (01.01.04 г.) —  малые сельскохозяйственные предприятия, использующие систему единого сельскохозяйственного налога.

По сути все системы налогообложения субъектов малого предпринимательства, кроме обычной, являются льготными.

Для малых предприятий  имеются существенные льготы в области исчисления амортизационных отчислений. Для всех малых предприятий в этой области имеются льготы следующего характера:

• осуществлять ускоренную амортизацию с коэффициентом, равным 2;
• в первый год эксплуатации новой техники, с момента ее ввода в эксплуатацию, имеют право списать на себестоимость продукции до 50% первоначальной ее стоимости как амортизационные отчисления.

На использование этих льгот в области амортизационных  отчислений имеются следующие ограничения:

• срок службы основных производственных фондов (машин и оборудования) должен превышать три года;
• малые предприятия не должны прекращать свою деятельность в течение одного года с момента ввода в эксплуатацию того оборудования, по которому списывается на себестоимость до 50% его стоимости.

При использовании льгот  в области ускоренной амортизации  малые предприятия имеют возможность  в первый год приобретения и эксплуатации новой техники сроком службы более трех лет списать на себестоимость значительную часть ее стоимости и тем самым ускорить процесс обновления активной части основных производственных фондов.

Из всего вышеизложенного  можно сделать вывод, что отечественные малые предприятия все же имеют определенные налоговые и другие льготы, что положительно влияет на процесс развития малого бизнеса в нашей стране, но этого явно недостаточно. Необходима более ощутимая и действенная -поддержка в развитии малого бизнеса со стороны государства.

В экономической литературе предлагается критерий для определения оценки эффективности государственной и региональной поддержки малого предпринимательства, который равен частному отделения доли малых предприятий в ВВП страны (региона) к доле расходов на поддержку малого предпринимательства в соответствующем бюджете. Согласно этому критерию эффективная государственная поддержка будет возрастать только в том случае, если с увеличением доли средств, выделяемых из бюджета на поддержку малого предпринимательства, его доля в создании ВВП будет возрастать в большей мере. А если доля выделяемых средств из бюджета будет снижаться? Однозначный ответ на этот вопрос отсутствует, что свидетельствует об уязвимости этого критерия.

На наш взгляд, оценка эффективности функционирования малого предпринимательства вообще и государственной  поддержки в частности может быть определена на основе сопоставления темпов роста ВВП, созданного за счет развития малого предпринимательства (Ттп), с темпами роста численности работающих в малом предпринимательстве (Тч).

Если Tввп> Тч, то повышается эффективность функционирования малого бизнеса, если Тввп < Тч — снижается.

Развитие малого предпринимательства  самым существенным образом влияет на важнейшие экономические показатели как на макро-, так и на региональном уровне. Плановую долю ВВП, созданного малым бизнесом в целом по Российской Федерации или отдельному региону, можно определить по формуле:

dпл = dотч * (Тмб / Тэк),

где dпл – плановая доля ВВП, созданная малым предпринимательством; dотч – доля ВВП, созданная малым  бизнесом за отчетный период; Тмб –  темп роста выпуска продукции (работ, услуг) малым бизнесом в плановом периоде в целом по Российской Федерации или региону; Тэк – темп роста выпуска продукции (работ, услуг) в целом по Российской Федерации или региону в плановом периоде.

Индекс производительности труда в малом бизнесе в  целом по Российской Федерации или  отдельному региону за отчетный или  плановый период можно определить по формуле:

Тпт = Tv / Тч,

где Тпт – темп роста  производительности труда в малом  бизнесе за отчетный или плановый период; Tv – темп роста выпуска продукции (работ, услуг) в малом бизнесе, за отчетный или плановый период; Тч – темп роста численности работников, занятых в малом бизнесе за отчетный или плановый период.

На наш взгляд, на основе данных критериев можно с достаточной точностью судить о правильности проводимой государственной или региональной политики в области развития малого бизнеса.