Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Октября 2013 в 22:47, реферат
Целью курсовой работы является исследование теоретических и практических вопросов особенностей налогового учета в сфере производства.
В соответствии с целью, можно выделить следующие задачи работы:
1. Рассмотреть теоретические и организационно-правовые особенности налогообложения на производственных предприятиях.
2. Изучить особенности регулирования издательской деятельности в Российской Федерации
3. Исследовать теоретически и практически принципы льготного налогообложения в издательской деятельности.
4. Проанализировать особенности налогового учета на предприятии и способы отражения в отчетности ООО «Галеон » информации о выплатах в бюджет.
2. Особенности налогообложения при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности в сфере производства на примере ООО «Галеон»
2.1.Учетная политика ООО «Галеон»
ПРИКАЗ № 1
Об учетной политике ООО "Галеон"
на 2012 год
Дата: 01.01.2012 г.
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить на 2012 год учетную
политику ООО "Галеон" для
целей бухгалтерского учета и
налогообложения согласно
2. Положения учетной политики
обязательны для исполнения
3. Ответственность за
Директор
Приложение к Приказу № 1
от 01.01.2012 г.
Учетная политика ООО "Галеон" на 2012 год
1. Общие положения
1.1. Налоговый
учёт в организации ведется
бухгалтерской службой в
1.2. Налоговый
учет осуществляется в целях
формирования полной и
1.3. Система
налогового учета организуется,
исходя из принципа
2. Организационно – технический раздел
2.1. Установить
организацию, форму и способы
ведения налогового учета на
основании действующих
2.2. Установить,
что налоговый учет
2.3. Установить
компьютерную технологию
3. Методический раздел
3.1. Налог на добавленную стоимость
3.1.1. Организовать раздельный учет доходов, получаемых при осуществлении операций, облагаемых НДС по разным налоговым ставкам, или необлагаемых НДС
3.1.2. Раздельный
учет НДС по операциям,
3.1.3. Налоговым периодом, по налогу на добавленную стоимость считать квартал
3.1.4. Реализацию
в целях начисления налога
на добавленную стоимость
3.1.5. Налог на добавленную стоимость, исчисленный за налоговый период, уплачивать в бюджет равными долями в течение трех месяцев
3.1.8. Ведение
книги покупок и книги продаж,
а также дополнительных листов
к ним осуществлять в
3.2. Налог на прибыль
3.2.1. Порядок признания доходов и расходов, осуществлять по методу начисления
3.2.2. Доходы
от реализации товаров,
3.2.3. Расходами
для целей налогового учета
в организации признавать
3.2.4. Расходы
признавать в том отчетном
периоде, к которому они
3.2.4.1. Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включать в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период
3.2.4.2. Расходы
на рекламу полностью включать
в затраты – в части
3.2.4.3. Командировочные
расходы включать в состав
расходов, в размере фактически
произведенных затрат, в том числе
и суточные в пределах норм,
установленных локальными
3.2.5. Определение
налоговой базы при реализации
товаров, производить по мере
отгрузки и предъявлению
3.2.6. Начислять амортизацию линейным методом
3.2.7. Стоимость
материально-производственных
3.2.7.1. При
определении размера
3.2.7.2. При
реализации покупных товаров
доходы от реализации таких
товаров уменьшать на
3.2.11. Налоговым периодом по налогу на прибыль признать календарный год
3.2.12. Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивать по итогам каждого отчетного (налогового) периода, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода исчислять сумму ежемесячного авансового платежа
3.3. Налог на имущество
3.3.1. Налог
на имущество предприятия
3.3.2. При определении
налоговой базы имущество,
3.3.3. Налоговым периодом при уплате налога на имущество признать год
3.3.4. Отчетными периодами
признать первый квартал,
Директор
А. А. Волошина
Бухгалтер
Журнал хозяйственных операций за I квартал 2012 года
Январь
Дата/Док |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
29.12.2011 |
Отражается сумма |
75 |
80 |
2300000,00 |
05.01.2012 |
Поступил взнос в уставный капитал на расчетный счет от Архиповой Е.Е. |
51 |
75 |
1550000,00 |
05.01.2012 |
Поступил взнос в уставный капитал на расчетный счет от Семенова К.Е. |
51 |
75 |
400000,00 |
05.01.2012 |
Поступил взнос в уставный капитал на расчетный счет от Петровой И.А. |
51 |
75 |
350000,00 |
06.01.2012 |
Приобретены станки от ООО "И-торг": |
08 |
60 |
400000,00 |
В том числе НДС |
19 |
60 |
72000,00 | |
07.01.2012 |
Поставлена на баланс приобретенные станки. |
01 |
08 |
400000,00 |
07.01.2012 |
НДС принят к вычету |
68/НДС |
19 |
72000,00 |
07.01.2012 |
Счет оплачен |
60 |
51 |
472000,00 |
Внесены деньги в кассу |
50 |
51 |
20060,00 | |
09.01.2012 |
Выдано подотчетному лицу Устиновой Н.С. денежные средства на приобретение запасных частей |
71 |
50 |
17000,00 |
09.01.2012 |
Приобретены запасные части |
10 |
71 |
17000,00 |
09.01.2012 |
Начислен НДС по приобретенным запасным частям |
19 |
71 |
3060,00 |
09.01.2012 |
НДС принят к вычету |
68/НДС |
19 |
3060,00 |
13.01.2012 |
Поступили от ООО "Полиграфру" товары: плоттеры, ламинаторы, книгосборки, нарезчики. |
10 |
60 |
61000,00 |
НДС |
19 |
60 |
10980,00 | |
13.01.2012 |
НДС принят к вычету |
68/НДС |
19 |
10980,00 |
14.01.2012 |
Оплачены поступившие материалы |
60 |
51 |
71980,00 |
15.01.2012 |
Материалы отпущены в основное производство |
20 |
10 |
61000,00 |
29.01.2012 |
Начислена заработная плата работникам основного производства |
20 |
70 |
250000,00 |
29.01.2012 |
Начислена заработная плата дирекции |
26 |
70 |
90000,00 |
29.01.2010 |
Удержан НДФЛ из заработной платы |
70 |
68/НДФЛ |
44200,00 |
29.01.2012 |
Начислены страховые взносы в ФСС (2,9%) |
20 |
69/1.1 |
7250,00 |
26 |
69/1.1 |
2610,00 | ||
29.01.2012 |
Начислены страховые взносы в ФФОМС (5,1%) |
20 |
69/3.1 |
12750,00 |
26 |
69/3.1 |
4590,00 | ||
29.01.2012 |
На финансирование страховой части трудовой пенсии (16%) |
20 |
69/2.1 |
40000,00 |
26 |
69/2.1 |
14400,00 | ||
29.01.2012 |
На финансирование накопительной части трудовой пенсии (6%) |
20 |
69/2.2 |
15000,00 |
26 |
69/2.2 |
5400,00 | ||
25.01.2012 |
Списаны общехозяйственные расходы в основное производство |
20 |
26 |
117000,00 |
25.01.2010 |
Выпущена из основного производства готовая продукция |
43 |
20 |
503000,00 |
26.01.2012 |
Акцептован счет за рекламу |
44/РЕК |
60 |
23000,00 |
26.01.2012 |
Отражен НДС |
19 |
60 |
4140,00 |
26.01.2012 |
НДС принят к вычету |
68/НДС |
19 |
4140,00 |
26.01.2012 |
Счет за радиорекламу оплачен |
60 |
51 |
27140,00 |
29.01.2012 |
Отгружена покупателям готовая продукция |
62 |
90/1 |
778800,00 |
29.01.2012 |
Начислена сумма НДС в составе выручки от реализации |
90/3 |
68/НДС |
118800,00 |
30.01.2012 |
Списывается фактическая себестоимость готовой продукции |
90/2 |
43 |
503000,00 |
Выписка банка по р/сч |
На расчетный счет поступили денежные средства |
51 |
62 |
778800,00 |
30.01.2012 |
Доля коммерческих расходов на продажу, относящаяся к реализации продукции |
90/6 |
44/РЕК |
23000,00 |
30.01.2012 |
Списывается финансовый результат от продаж |
90/9 |
99/1 |
134000,00 |
Февраль
Дата/Док |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
03.02.2012 |
Перечислен НДФЛ в бюджет от заработной платы за январь |
68/НДФЛ |
51 |
44200,00 |
03.02.2012 |
Перечислены взносы в ФСС |
69 |
51 |
9860,00 |
03.02.2012 |
Перечислены взносы в ФФОМС |
69 |
51 |
17340,00 |
03.02.2012 |
Перечислены взносы в ПФ РФ |
69 |
51 |
74800,00 |
11.02.2012 |
В кассу с расчетного счета получены денежные средства для выплаты заработной платы |
50 |
51 |
340000,00 |
03.02.2012 |
С расчетного счета перечислена заработная плата на личные счета сотрудников |
70 |
50 |
295800,00 |
13.02.2012 |
Поступили материалы от ЗАО "Инфо+":
магнитный винил, ламинаторы,Принт-картридж
Xerox 106R01371, бумага |
10 |
60 |
36000,00 |
19 |
60 |
6480,00 | ||
13.02.2012 |
НДС принят к вычету |
68/НДС |
19 |
6480,00 |
14.02.2012 |
Счет оплачен |
60 |
51 |
42480,00 |
05.02.2012 |
Перечислено ОАО "Мосэнерго" за электроэнергию |
26 |
60 |
6300,00 |
В том числе НДС |
19 |
60 |
1134,00 | |
05.02.2012 |
НДС принят к вычету |
68/НДС |
19 |
1134,00 |
06.02.2012 |
Оплачен счет ОАО "Мосэнерго" за электроэнергию |
60 |
51 |
7434,00 |
16.02.2012 |
Начислена амортизация по основным средствам |
20 |
02 |
3704,00 |
19.02.2012 |
Материалы отпущены в основное производство |
20 |
10 |
36000,00 |
28.01.2012 |
Начислена заработная плата работникам основного производства |
20 |
70 |
250000,00 |
28.02.2012 |
Начислена заработная плата дирекции |
26 |
70 |
90000,00 |
28.02.2012 |
Удержан НДФЛ из заработной платы |
70 |
68/НДФЛ |
44200,00 |
28.02.2012 |
Начислены страховые взносы в ФСС (2,9%) |
20 |
69 |
7250,00 |
26 |
69 |
2610,00 | ||
28.02.2012 |
Начислены страховые взносы в ФФОМС (5,1%) |
20 |
69 |
12750,00 |
20 |
69 |
4590,00 | ||
28.02.2012 |
На финансирование страховой части трудовой пенсии (16%) |
20 |
69 |
40000,00 |
26 |
69 |
14400,00 | ||
28.02.2012 |
На финансирование накопительной части трудовой пенсии (6%) |
20 |
69 |
15000,00 |
26 |
69 |
5400,00 | ||
25.02.2012 |
Списаны общехозяйственные расходы в основное производство |
20 |
26 |
123300,00 |
25.02.2012 |
Выпущена из основного производства готовая продукция |
43 |
20 |
488004,00 |
26.02.2012 |
Отгружена покупателям готовая продукция |
62 |
90/1 |
708000,00 |
26.02.2012 |
Начислен НДС в составе |
90/3 |
68/НДС |
108000,00 |
Выпика банка по р/сч |
На расчетный счет поступили денежные средства |
51 |
62 |
708000,00 |
27.02.2012 |
Списывается фактическая себестоимость готовой продукции |
90/2 |
43 |
488004,00 |
27.02.2012 |
Списывается финансовый результат от продаж |
90/9 |
99/1 |
111996,00 |
Март
Дата/Док |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
10.03.2012 |
Перечислен НДФЛ в бюджет от заработной платы |
68/НДФЛ |
51 |
44200,00 |
10.03.2012 |
Перечислены взносы в ФСС |
69 |
51 |
9860,00 |
10.03.2012 |
Перечислены взносы в ФФОМС |
69 |
51 |
17340,00 |
10.03.2012 |
Перечислены взносы в ПФ РФ |
69 |
51 |
74800,00 |
11.03.2012 |
В кассу с расчетного счета получены денежные средства для выплаты заработной платы за февраль |
50 |
51 |
340000,00 |
03.02.2012 |
С расчетного счета перечислена заработная плата на личные счета сотрудников |
70 |
50 |
295800,00 |
ВедНачислАморт |
Начислена амортизация по основным средствам |
20 |
02 |
3704 |
13.03.2012 |
Материалы поступили на предприятие и оприходованы на склад |
10 |
60 |
200000,00 |
НДС |
19 |
60 |
36000,00 | |
13.03.2012 |
НДС к вычету |
68/НДС |
19 |
36000,00 |
14.03.2012 |
Перечислено поставщикам за |
60 |
51 |
236000,00 |
Отчёты |
Отпущены со склада сырьё и материалы по покупным ценам: |
|||
на производство печатной продукции |
20 |
10 |
100000,00 | |
нужды администрации |
26 |
10 |
50000,00 | |
20.03.2012 |
Начислена заработная плата работникам основного производства |
20 |
70 |
700000,00 |
20.03.2012 |
Начислена заработная плата дирекции |
26 |
70 |
40000,00 |
20.01.2012 |
Удержан НДФЛ из заработной платы |
70 |
68/НДФЛ |
96200,00 |
20.03.2012 |
Начислены страховые взносы в ФСС (2,9%) |
20 |
69 |
20300,00 |
26 |
69 |
1160,00 | ||
20.03.2012 |
Начислены страховые взносы в ФФОМС (5,1%) |
20 |
69 |
35700,00 |
26 |
69 |
2040,00 | ||
20.03.2012 |
На финансирование страховой части трудовой пенсии (16%) |
20 |
69 |
126000,00 |
26 |
69 |
6500,00 | ||
20.03.2012 |
На финансирование накопительной части трудовой пенсии (6%) |
20 |
69 |
56000,00 |
26 |
69 |
3900,00 | ||
06.02.2012СчФакт |
Приобретен станок от ООО "Политех": |
08 |
60 |
60000,00 |
В том числе НДС |
19 |
60 |
10800,00 | |
06.03.2012 |
Счет оплачен |
60 |
51 |
70800,00 |
07.03.2012 |
Поставлена на баланс приобретенные станки. |
01 |
08 |
60000,00 |
06.03.2012 |
НДС принят к вычету |
68/НДС |
19 |
10800,00 |
Расчёт. |
Списаны общехозяйственные расходы в основное производство |
20 |
26 |
103600,00 |
Накладная |
Выпущена из производства и сдана
на склад готовая |
43 |
20 |
1145304,00 |
СчФакт |
Отгружена покупателям готовая продукция |
62 |
90/1 |
2360000,00 |
НДС |
90/3 |
68/НДС |
360000,00 | |
СчФакт |
Списывается фактическая себестоимость готовой продукции |
90/2 |
43 |
1145304,00 |
Выпика банка по р/сч |
На расчетный счет поступили денежные средства |
51 |
62 |
2360000,00 |
Справка |
Списан финансовый результат |
90/9 |
99 |
854696,00 |
Бухгалтерская справка №8 |
Начислен налог на имущество |
91/2 |
68/имущ |
3250 |
Бухгалтерская справка №9 |
Списано сальдо прочих доходов и расходов |
99 |
91/9 |
3250 |
27.03.2012 |
Налог на прибыль |
99/1 |
68/ПРИБ |
219488,00 |